Daň z motorových vozidiel (Cestná daň) v roku 2021

Daň z motorových vozidiel 2018 foto: Thinkstock

18. decembra 2020 Zdroj podnikam.sk Tlačiť

S príchodom nového roka klopú na dvere dôležité daňové povinnosti. Jednou z prvých je aj povinnosť podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel. Táto povinnosť vzniká všetkým daňovníkom, ktorí počas roka 2020 využili automobil evidovaný v Slovenskej republike na podnikateľskú činnosť. Ak ste teda aspoň jeden deň v roku 2020 využili automobil na podnikanie a uplatnili si k nemu výdavky, ste povinní podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel. Prečítajte si viac o tom ako platiť daň z motorových vozidiel v roku 2021 a stiahnite si tlačivo daňového priznania k dani z motorových vozidiel.

Pozor

Tento rok si dajte pozor na daňové priznanie k dani z motorových vozidiel. Daňové priznania za zdaňovacie obdobie končiace 30.11.2020 a 31.12.2020 musia byť podané na novom vzore tlačiva. Nový formulár v elektronickej podobe ešte nie je zverejnený na portáli finančnej správy, finančná správa ho zverejní v nasledujúcich dňoch. Na nových tlačivách tak zatiaľ nemožno podávať daňové priznanie.

Podnikatelia však majú tento rok na podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel o dva mesiace viac času. Lehota sa predĺžila do konca marca (31.3.2021). Do tohto termínu je potrebné vykonať aj úhradu tejto dane.

Zákon o dani z motorových vozidiel – zmeny od 1.1.2021

V zákone o dani z motorových vozidiel nastávajú zmeny od 1.12.2020 na základe novely zákona č. 339/2020 Z. z. o prevádzke vozidiel v cestnej premávke. Nejde o významné zmeny, spresňuje sa výška zníženia resp. zvýšenia sadzby dane z motorových vozidiel pri jednotlivých typoch vozidiel. Veľkou zmenou je posunutie termínu na podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel za rok 2020.

V § 7 sa spresňujú sadzby pri jednotlivých typoch vozidiel nasledovne:
Ročná sadzba dane podľa § 6 sa pre vozidlá kategórie L, M1, N1, N2, O1 až O3
a) zníži o 25 % počas prvých 36 kalendárnych mesiacov, počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla,
b) zníži o 20 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov,
c) zníži o 15 % počas nasledujúcich ďalších 36 kalendárnych mesiacov,
d) použije počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až c),
e) zvýši o 10 % počas nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až d),
f) zvýši o 20 % po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až e).

Ročná sadzba dane podľa § 6 sa pre úžitkové vozidlá kategórie M2, M3 a N3
a) zníži o 50 % počas prvých 36 kalendárnych mesiacov, počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla,
b) zníži o 40 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov,
c) zníži o 30 % počas nasledujúcich ďalších 36 kalendárnych mesiacov,
d) zníži o 20 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až c),
e) zníži o 10 % počas nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až d),
f) použije po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až e).

Ročná sadzba dane podľa § 6 sa pre úžitkové vozidlá kategórie O4 zníži o 60 %.

Zníženie ročnej sadzby pre hybridné vozidlá ostáva zachovaná.

Kedy ste povinní podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel

Daň z motorových vozidiel (cestná daň) je legislatívne upravená zákonom č. 361/2014 Z.z. Daňovníkom dane z motorových vozidiel je podľa tohto zákona každá osoba, ktorá použije vozidlo evidované v Slovenskej republike na účely podnikania. Rozhodujúcimi skutočnosťami teda sú, aby vozidlo malo evidenčné číslo pridelené v Slovenskej republike a aby bolo aspoň jeden deň v roku použité na podnikateľské účely.

Zákon rozoznáva 5 druhov daňovníkov dane z motorových vozidiel. Ak sa teda nájdete v jednej z definícii, musíte podávať daňové priznanie. Daňovníkom je fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá:

je ako držiteľ vozidla zapísaná v doklade,
má v doklade ako držiteľa vozidla zapísanú svoju organizačnú zložku,
používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla alebo bola zrušená,
používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie, alebo
je zamestnávateľom a vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie.

POZOR:

Často sa zabúda, že daňové priznanie k dani z motorových vozidiel je povinný podať aj zamestnávateľ, ktorý vyplatil cestovné náhrady svojmu zamestnancovi, ktorý použil pri pracovnej ceste vlastné motorové vozidlo evidované v Slovenskej republike. Zamestnávateľ je tak povinný evidovať, kedy a za aké vozidlo boli vyplatené cestovné náhrady.

Predmetom dane nie je vozidlo používané na skúšobné jazdy, ktoré má pridelené zvláštne evidenčné číslo, ani vozidlo určené na vykonávanie špeciálnych činností, ktoré nie je určené na prepravu a v osvedčení o evidencii je označené ako špeciálne vozidlo (napríklad vozidlá na staveniskách alebo v kameňolomoch, v prístavoch alebo na letiskách). Pre tieto vozidlá sa daňové priznanie k dani z motorových vozidiel nepodáva.

Priznanie k dani podáva daňovník (§ 3 zákona) vecne príslušnému správcovi dane. Správu dane vykonáva daňový úrad miestne príslušný podľa trvalého pobytu fyzickej osoby a podľa sídla právnickej osoby.

Pred uplynutím lehoty na podanie priznania môže daňovník podať opravné priznanie (§ 16 ods. 1 zákona č. 563/2009 Z. z.). Ak daňovník zistí, že daň má byť vyššia, ako je uvedená v podanom priznaní, je povinný podať správcovi dane do konca mesiaca nasledujúceho po tomto zistení dodatočné priznanie s uvedením obdobia, ktorého sa dodatočné priznanie týka (§ 16 ods. 2 zákona č. 563/2009 Z. z.). V rovnakej lehote je dodatočne priznaná daň splatná. Dodatočné priznanie je daňovník povinný podať aj vtedy ak zistí, že daň má byť vyššia, ako bola správcom dane vyrubená (§ 16 ods. 3 písm. a) zákona č. 563/2009 Z. z.). Dodatočné priznanie je oprávnený podať daňovník v prípade, ak zistí, že daň uvedená v podanom priznaní má byť nižšia alebo daň má byť nižšia, ako bola správcom dane vyrubená alebo priznanie neobsahuje správne údaje (§ 16 ods. 4 písm. a), b) a c) zákona č. 563/2009 Z. z.).

Daň na úhradu vypočítaná v daňovom priznaní sa neplatí, ak nepresiahne 5 eur.

Lehota na podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel

Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok. Lehota na podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel je štandardne do 31. januára nasledujúceho kalendárneho roka. V súvislosti s prebiehajúcou koronakrízou došlo k zmene lehoty na podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel. Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2020 sa podáva až do 31.3.2021. Posledným dňom lehoty na podanie daňového priznania je daň splatná.

V špecifických prípadoch je lehota na podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel rozdielna.

Ak sa daňovník zrušuje bez likvidácie, daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré sa končí posledným dňom mesiaca, v ktorom daňovník zanikol bez likvidácie, podáva jeho právny nástupca do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia.

Ak je na majetok daňovníka vyhlásený konkurz, daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré sa končí posledným dňom mesiaca, v ktorom bol vyhlásený konkurz, sa podáva do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia. Zdaňovacie obdobie daňovníka, na ktorého majetok bol vyhlásený konkurz, sa začína prvým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol vyhlásený konkurz, a končí sa posledným dňom kalendárneho roka, v ktorom bol vyhlásený konkurz.

Ak sa daňovník zrušuje s likvidáciou, daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré sa končí posledným dňom mesiaca jeho vstupu do likvidácie, podáva likvidátor do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia. Zdaňovacie obdobie daňovníka, ktorý sa zrušuje s likvidáciou, sa začína prvým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa daňovník zrušuje s likvidáciou, a končí sa posledným dňom kalendárneho roka, v ktorom sa zrušuje s likvidáciou.

Ak daňovník ukončil alebo prerušil podnikanie, daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré sa končí posledným dňom mesiaca, v ktorom ukončil alebo prerušil podnikanie, podáva do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia. Povinnosť podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel do jedného mesiaca po uplynutí zdaňovacieho obdobia pri prerušení podnikania platí pre daňovníka od 1.1.2020.

Ak daňovník zomrie počas zdaňovacieho obdobia alebo po uplynutí zdaňovacieho obdobia v lehote na podanie daňového priznania, daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré sa končí posledným dňom mesiaca, v ktorom daňovník zomrel, je povinný podať dedič, ak je viac dedičov, ten, komu to vyplýva z dohody dedičov. Ak sa nedohodnú, dediča, ktorý podá daňové priznanie, určí správca dane. Daňové priznanie sa podáva do troch mesiacov po mesiaci, v ktorom daňovník zomrel, pričom správca dane môže túto lehotu na žiadosť dediča predĺžiť, ak žiadosť dedič podá najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania podľa tohto odseku. Ak dedičstvo pripadlo Slovenskej republike, daňové priznanie sa nepodáva.

Oslobodenie od dane

Od dane je oslobodené vozidlo:

a)diplomatických misií a konzulárnych úradov, ak je zaručená vzájomnosť,

b)záchrannej zdravotnej služby, vozidlo banskej záchrannej služby, vozidlo horskej záchrannej služby, vozidlo leteckej záchrannej služby a vozidlo požiarnej ochrany,

c)osobnej pravidelnej dopravy vykonávajúce prepravu na základe zmluvy o službách⁷) vo verejnom záujme,

d)používané výhradne v poľnohospodárskej výrobe a v lesnej výrobe.

Oslobodenie od dane podľa odseku 1 písm. b) až d) uplatňuje daňovník v daňovom priznaní.