Buďte správne informovaný! Získajte prémiový účet TU
Prihlásenie
E-shop
Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.

Majetok používaný aj na súkromné účely a uplatnenie daňových výdavkov

Thinkstockphotos 513632750.jpg
Thinkstock
20. októbra 2016 Zdroj Podnikam.sk Tlačiť

Daňovník môže obchodný majetok používať aj na osobnú potrebu. Ako má postupovať pri zahrnutí výdavkov súvisiacich s týmto majetkom do daňových výdavkov? V článku sa zameriame na vysvetlenie možností, ktoré má daňovník v súvislosti s majetkom používaným nielen na podnikanie, ale aj na súkromné účely.

Ktorý majetok môže mať charakter osobnej potreby

  • ide o majetok, ktorý sa môže použiť aj na súkromné účely daňovníka (napr. automobily, počítače a internet, telefóny vrátane ich paušálov, vozíky, fotoaparáty atď.),

Pozn.: Ide o každý majetok (nielen odpisovaný), ktorý daňovník používa na podnikanie, ale aj na súkromné účely.

  • ak podnikateľ používa takýto majetok aj na súkromné účely, má povinnosť zahrnúť do daňových výdavkov len výdavky v pomernej časti podľa toho, ako sa daný majetok používa na podnikanie a osobnú potrebu  [podľa § 19 ods. 2 písm. t) zákona o dani z príjmov].

Uplatnenie výdavkov v pomernej časti sa týka

  • výdavkov (nákladov) na obstaranie majetku,
  • výdavkov na technické zhodnotenie majetku,
  • výdavkov na prevádzkovanie majetku,
  • výdavkov na opravy a udržiavanie majetku.

Spôsoby uplatnenia daňových výdavkov

Výdavky na obstaranie majetku, jeho technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udržiavanie môžu byť uplatnené do daňových výdavkov nasledovne:

  • vo forme paušálnych výdavkov vo výške 80 %, ak je tento majetok využívaný aj na súkromné účely,

Pozn.: Daňovník sa môže rozhodnúť, že bude používať paušálne výdavky vo výške 80 % aj v prípade, ak v skutočnosti využíva majetok na súkromné účely v inom pomere, napr. 70 %, 60 % atď.

  • v preukázateľnej výške v závislosti od pomeru používania tohto majetku na zabezpečenie zdaniteľného príjmu.

Uplatnenie pomernej časti výdavkov pri odpisoch majetku

  • uplatňovanie pomernej časti výdavkov súvisiacich s majetkom sa vzťahuje aj na odpisy majetku, ktorý môže mať charakter osobnej potreby,
  • do daňových výdavkov sa zahrnie ročný odpis v rovnakej percentuálnej výške, v akej daňovník uplatňuje výdavky (náklady) podľa § 19 ods. 2 písm. t) zákona o dani z príjmov.

 

Uplatnenie daňových výdavkov podľa zákona o dani z príjmov sa netýka:

(§ 19 ods. 2 písm. t)

  • výdavkov na osobnú potrebu daňovníka (napr. nákup spoločenských odevov, dioptrických okuliarov) – nie sú daňovými výdavkami,
  • výdavkov súvisiacich s nehnuteľnosťami (ak daňovník používa nehnuteľnosť na podnikanie len sčasti, do daňových výdavkov uplatňuje iba pomernú časť odpisu nehnuteľnosti podľa pomeru jej využívania na podnikanie),
  • výdavkov zamestnávateľa, ktoré súvisia s poskytnutím motorového vozidla zamestnancovi na osobné aj služobné účely, ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi motorové vozidlo aj na súkromné účely, zdaňuje sa súkromná spotreba zamestnanca formou zdanenia jeho nepeňažného príjmu (1 % zo vstupnej ceny vozidla).

Príklad č. 1

Podnikateľ si v roku 2015 obstaral  osobný automobil, ktorého vstupná cena bola 24 000 eur. V máji 2016  kúpil nový notebook v hodnote 590 eur  a v júli 2016 mobilný telefón v cene 480 eur.  Mesačný paušál na telefón je 60 €. V súvislosti s motorovým vozidlom platí havarijné poistenie, ktoré je vo výške 340 eur ročne. Všetky položky majetku používa aj na súkromné účely. Rozhodol sa preto pre uplatnenie paušálnych daňových výdavkov  vo výške 80 %.

 

Druh majetku

 

Cena

 

Pomocný výpočet

Suma uplatnená do daňových výdavkov 2016

Osobný automobil

24 000

Ročný odpis:  6 000 eur

6 000 x 0,80

4 800 €

Notebook

590

590 x 0,80

472 €

Mobilný telefón

480

480 x 0,80

384 €

Paušál mesačný

60

60 x 0,80

  48 €

Havarijné poistenie

340

340 x 0,80

272 €

Príklad č. 2

Podnikateľ si v marci 2016 kúpil počítač v hodnote 3 000 eur. Uvedený počítač zaradil do majetku, ale ho bude používať aj na osobnú potrebu. Rozhodol sa pre uplatnenie paušálnych výdavkov vo výške 80 % v súvislosti s používaním uvedeného počítača. Vzhľadom na to, že ide o odpisovaný majetok, ktorý je zaradený v 1. odpisovej skupine, bude do daňových výdavkov uplatňovať odpisy vo výške 80 % vypočítaného ročného odpisu.

Rok             Odpisy ročné

      Odpisy uplatnené do                        daňových výdavkov

2016                        625                           500
2017                        750                           600
2018                        750                           600
2019                        750                           600
2020                        125                           100
SPOLU                     3 000                         2 400

 

Príklad č. 3

Podnikateľ má v obchodnom majetku motorové vozidlo, mobilný telefón a počítač. Uvedený majetok používa aj na súkromné účely v pomere 60 : 40, t. j. 60 % na podnikanie a 40 % na súkromné účely. Ako si má správne uplatniť daňové výdavky súvisiace s uvedeným majetkom?

Na základe § 19 ods. 2 písm. t) zákona o dani z príjmov má dve možnosti, a to:

  1. vo forme paušálnych výdavkov vo výške 80 %, ak je tento majetok využívaný aj na súkromné účely, alebo
  2. v preukázateľnej výške v závislosti od pomeru používania tohto majetku na zabezpečenie zdaniteľného príjmu.

Na základe uvedeného sa môže podnikateľ rozhodnúť, že bude uplatňovať paušálne výdavky vo výške 80 % z výdavkov spojených s týmto majetkom. Nezáleží na tom, že v skutočnosti používa tento majetok na podnikanie len na 60 %.  Paušál vo výške 80 % môže uplatňovať na výdavky na prevádzku, opravy a údržbu majetku, na obstaranie majetku, technické zhodnotenie majetku, ako aj na odpisy.

V prípade výdavkov na spotrebované PHL však nemôže postupovať týmto spôsobom, ale podľa § 19 ods. 2 písm. l) zákona o dani z príjmov. Ak používa automobil aj na súkromné účely, musí preukázanú spotrebu PHL na základe uvedeného ustanovenia upraviť v pomere, v akom používa automobil na podnikanie.

Ak by napríklad uplatňoval PHL vo forme paušálnych výdavkov do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie, do daňových výdavkov podľa znenia nášho príkladu zahrnie len 60 % z preukázateľného nákupu PHL. Ostatné výdavky v súvislosti s používaním tohto motorového vozidla môže uplatniť vo výške 80 %.

Odporúčané ebooky

Odporúčané články

Témy

Chcem začať podnikaťdaňové výdavkymajetokosobná potrebaPrémiový obsah

Najčítanejšie za 24 hodín

Z kategórie Daň z príjmu

Poradca podnikateľa a živnostníka

Prémiový obsah pre členov klubu Podnikam.sk

Zobraziť ďalšie články

Seriály na Podnikam.sk

Školenia, semináre, kurzy

BOZP - Bezpečnosť a ochrana zdravia pri práci
BOZP vo výrobe
Cash flow
Clo
Clo a logistika
Controlling
Dane a účtovníctvo
Doprava
Dotácie
DPH - Daň z pridanej hodnoty
DzP - Dane z príjmu
Enviro
Environmentalistika
Finančné riadenie
IAS/IFRS
Legislatíva a zákony
Legislatíva, zákony
Logistika
Manažérske zručnosti
Manažment
Marketing
Marketing a predaj
Medzinárodné účtovné štandardy (IAS/IFRS, US GAAP)
Medzinárodné zdaňovanie
Mzdy a odvody
Nehnuteľnosti
Osobný rozvoj
Ostatné dane
Personalistika
Pohľadávky
Pracovné právo
Právo
Riadenie
Riadenie firmy
Riadenie ľudských zdrojov
Samospráva
Školstvo
Školy
Stavebníctvo
Účtovníctvo
Účtovníctvo a dane
Verejná správa
Verejné obstarávanie-obstarávateľ
Verejné obstarávanie-uchádzač
Výroba
žiadny
Živnosť

jún

25jún6:30Zamestnanecké akcie a opčné plány v spoločnosti z právneho a daňového pohľadu6:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Legislatíva a zákony

25jún6:30Zamestnanecké akcie a opčné plány v spoločnosti z právneho a daňového pohľadu6:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Legislatíva a zákony

01júl6:30Aktuálne problémy zdaňovania v oblasti cezhraničných daňových vzťahov6:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:DzP,Ostatné dane

Zobraziť všetky školenia

Eshop Podnikam.sk

Prejsť do eshopu

Zoznam firiem B2B

Zobraziť všetky firmy
Copyright © iSicommerce s.r.o. Všetky práva vyhradené. Vyhradzujeme si právo udeľovať súhlas na rozmnožovanie, šírenie a na verejný prenos obsahu. Ochrana osobných údajov | Podmienky používania | Kontakt
OK

Web obsahuje cookies. Prevádzkovateľ webu nezbiera žiadne osobné údaje, ak nie ste registrovaný. Web obsahuje prvky tretích strán. Viac k: Ochrana osobných údajov a cookies

X