Buďte správne informovaný! Získajte prémiový účet TU
Prihlásenie
E-shop
Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.

Osobitný režim uplatňovania DPH

Osobitný režim uplatňovania DPH
Ilustračné foto: FreeDigitalPhotos.net
26. decembra 2013 Zdroj Podnikam.SK, SC Tlačiť

Pri dodaní použitého tovaru sa neuplatňuje bežný režim uplatňovania dane z pridanej hodnoty, ale na základe § 66 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej len „zákon o DPH“) sa používa osobitná úprava uplatňovania DPH.

Osobitný režim dane pri použitom tovare

Osobitný režim DPH, podľa § 66 zákona č. 222/2004 z.z (0% DPH), je osobitná úprava uplatňovania dane predstavuje zjednodušený režim zdaňovania, pri ktorom sa zdaňuje kladný rozdiel medzi predajnou a kúpnou cenou tovaru, ktorý podlieha tomuto druhu zdanenia.

Čo podlieha osobitnej úprave uplatňovania dane

  • použitý tovar (hnuteľný majetok vhodný na ďalšie použitie v nezmenenom stave alebo po oprave,  iný ako umelecké diela, zberateľské predmety, starožitnosti, drahé kovy a drahé kamene, napr. ojazdené autá),
  • umelecké diela (napr. obrazy, maľby…),
  • zberateľské predmety (poštové známky, odtlačky poštových pečiatok…),
  • starožitnosti (tovar, ktorý je iný ako umelecké diela a zberateľské predmety, a je starší ako 100 rokov).

Kedy musí obchodník uplatniť osobitnú úpravu dane

– ak boli tovary, ktoré sú vymedzené v § 66 zákona o DPH, dodané:

  • osobou, ktorá nie je identifikovaná pre daň v SR ani v inom štáte EÚ,
  • osobou, ktorá je identifikovaná pre daň v SR alebo v inom štáte EÚ, a dodanie tovaru bolo oslobodené podľa § 42 zákona o DPH alebo podľa zodpovedajúceho ustanovenia zákona platného v inom členskom štáte z dôvodu jeho používania výlučne na činnosti oslobodené od dane bez možnosti odpočítania dane.
  • iným obchodníkom, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu dane, na základe § 66 zákona o DPH alebo zákona, ktorý platí v inom členskom štáte EÚ.

Ako sa určí  základ dane pri použitom tovare

  • kladný rozdiel medzi predajnou cenou a kúpnou cenou, ktorý sa zníži o daň.

Príklad č. 1:

Kúpa ojazdeného automobilu od súkromnej osoby za účelom jeho ďalšieho predaja

Podnikateľ  – platiteľ DPH kúpil od súkromnej osoby ojazdený osobný automobil za 4 000 € za účelom jeho ďalšieho predaja. Automobil predal za 6 000 €.

Podnikateľ bude uplatňovať osobitnú úpravu dane podľa § 66 zákona o DPH. Základ dane vypočíta ako rozdiel medzi predajnou a kúpnou cenou.

6 000 – 4 000 = 2 000 €

Keďže suma 2 000 € je vrátane DPH, musí z nej vypočítať daň.

2 000 / 120 x 20 = 333,33 €

Výška dane predstavuje 333,33 €.

Predaj použitého tovaru na základe nájomnej zmluvy s dojednaným právom kúpy

  • základ dane vypočítaný ako kladný rozdiel medzi predajnou cenou a kúpnou cenou znížený o daň sa rozdelí pomerne podľa výšky splátok,
  • poplatok za uzatvorenie nájomnej zmluvy je súčasťou predajnej ceny, t. j. zahŕňa sa do základu dane.

Príklad č. 2:

Predaj použitého tovaru na základe nájomnej zmluvy s dojednaným právom kúpy

Lízingová spoločnosť obstarala ojazdený automobil od súkromnej osoby za 2 800 €. Podnikateľ – platiteľ DPH ku obstaral tento ojazdený automobil formou lízingu. Lízingová spoločnosť spracovala splátkový kalendár a lízingovú zmluvu, v ktorej uviedla poznámku, že na predmet lízingu sa používa osobitná úprava podľa § 66 zákona o DPH. Nájomná zmluva je uzavretá na 36 mesiacov, mesačné splátky sú vo výške 100 €, poplatok za uzavretie zmluvy je 70 € a odkupná hodnota auta je 1 €.

Lízingová spoločnosť vyčísli cenu automobilu nasledovne:  100 x 36 + 70 + 1 = 3 671 €

Výpočet základu dane: 3 671 – 2807 = 864 €

Výpočet čiastkového základu dane: 864 / 36 = 24 € (toto je suma vrátane dane), preto je potrebné ešte vypočítať daň 24 / 120 x 20 = 4 €

Lízingová spoločnosť musí každý mesiac zo splátky lízingu odviesť DPH vo výške 4 €, podnikateľ na odpočítanie dane vo výške 4 € nemá nárok.

Kedy vzniká daňová povinnosť

  • vzniká dňom dodania tovaru, t. j. dňom, keď kupujúci nadobudne právo nakladať s tovarom ako vlastník,
  • v prípade prijatia platby za použitý tovar vopred vzniká daňová povinnosť dňom prijatia zálohy.

Odpočítanie dane

  • ak platiteľ dane nakupuje použitý tovar od obchodníka, ktorý tiež uplatňuje osobitnú úpravu dane, nemôže si odpočítať daň z tohto tovaru.

Dodanie tovaru, ktorý podlieha osobitnej úprave

  • ak obchodník dodáva tovar, ktorý podlieha osobitnej úprave, môže použiť aj bežný režim uplatňovania dane. V takomto prípade si môže odpočítať daň:

» zaplatenú pri dovoze umeleckých diel, zberateľských predmetov a starožitností, ktoré doviezol,

» voči nemu uplatnenú pri dodaní umeleckého diela autorom umeleckého diela alebo jeho právnym nástupcom.

Povinnosti platiteľa dane pri dodaní tovarov podľa osobitnej úpravy dane

  • ak obchodník uplatňuje osobitnú úpravu uplatňovania dane, musí viesť osobitné záznamy o predajných cenách a kúpnych cenách tovarov, ktoré podliehajú osobitnej úprave,
  • v žiadnom doklade o predaji tovaru, ktorý podlieha osobitnej úprave, nesmie uviesť samostatne sumu dane,
  • vo faktúre musí uviesť informáciu „úprava zdaňovania prirážky – použitý tovar“.

Odporúčané ebooky

Odporúčané články

Témy

Prémiový obsah

Najčítanejšie za 24 hodín

Z kategórie DPH

Poradca podnikateľa a živnostníka

Prémiový obsah pre členov klubu Podnikam.sk

Zobraziť ďalšie články

Seriály na Podnikam.sk

Školenia, semináre, kurzy

BOZP - Bezpečnosť a ochrana zdravia pri práci
BOZP vo výrobe
Cash flow
Clo
Clo a logistika
Controlling
Dane a účtovníctvo
Doprava
Dotácie
DPH - Daň z pridanej hodnoty
DzP - Dane z príjmu
Enviro
Environmentalistika
Finančné riadenie
IAS/IFRS
Legislatíva a zákony
Legislatíva, zákony
Logistika
Manažérske zručnosti
Manažment
Marketing
Marketing a predaj
Medzinárodné účtovné štandardy (IAS/IFRS, US GAAP)
Medzinárodné zdaňovanie
Mzdy a odvody
Nehnuteľnosti
Osobný rozvoj
Ostatné dane
Personalistika
Pohľadávky
Pracovné právo
Právo
Riadenie
Riadenie firmy
Riadenie ľudských zdrojov
Samospráva
Školstvo
Školy
Stavebníctvo
Účtovníctvo
Účtovníctvo a dane
Verejná správa
Verejné obstarávanie-obstarávateľ
Verejné obstarávanie-uchádzač
Výroba
žiadny
Živnosť

máj

27máj6:30Vybrané problémy DPH v praktických príkladoch I.6:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:DPH,Ostatné dane

27máj6:30Vybrané problémy DPH v praktických príkladoch I.6:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:DPH,Ostatné dane

28máj6:30Vybrané problémy DPH v praktických príkladoch II.6:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:DPH,Ostatné dane

Zobraziť všetky školenia

Eshop Podnikam.sk

Prejsť do eshopu

Zoznam firiem B2B

Zobraziť všetky firmy
Copyright © iSicommerce s.r.o. Všetky práva vyhradené. Vyhradzujeme si právo udeľovať súhlas na rozmnožovanie, šírenie a na verejný prenos obsahu. Ochrana osobných údajov | Podmienky používania | Kontakt
OK

Web obsahuje cookies. Prevádzkovateľ webu nezbiera žiadne osobné údaje, ak nie ste registrovaný. Web obsahuje prvky tretích strán. Viac k: Ochrana osobných údajov a cookies

X