Buďte správne informovaný! Získajte prémiový účet TU
Prihlásenie
E-shop
Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.

Postup pri daňovej kontrole a povinnosti daňovníka

dane-a-odvody/ostatne-dane-a-poplatky/postup-danovej-kontrole-povinnosti-danovnika
Ilustračné foto: FreeDigitalPhotos.net
9. októbra 2014 Zdroj Podnikam.SK, SC Tlačiť

Daňová kontrola sa môže uskutočniť aj bez oznámenia o jej začatí.

Daňová kontrola

Postup pri daňovej kontrole upravuje zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov. V článku sa zameriame na postup pri daňovej kontrole a povinnosti daňovníka. 

Účel daňovej kontroly

  • overiť správnosť výšky odvedenej dane daňovým subjektom (ďalej len „daňovníkom“) prostredníctvom kontroly jeho účtovnej evidencie a prvotných dokladov.

Miesto vykonania daňovej kontroly

  • u daňovníka (napr. v jeho sídle) alebo
  • kdekoľvek, kde to vyžaduje účel kontroly (napr. u správcu dane, v účtovnej kancelárii).

Začiatok daňovej kontroly

1. spôsob: na základe oznámenia

  • kontrola začína dňom určeným v „oznámení správcu dane o daňovej kontrole“.

Oznámenie o daňovej kontrole obsahuje:

  • deň začatia daňovej kontroly, 
  • miesto výkonu daňovej kontroly,
  • druh kontrolovanej dane, 
  • kontrolované zdaňovacie alebo účtovné obdobie, 
  • určenie lehoty na predloženie potrebných dokladov.

Ak má daňovník dôvod, prečo nemôže kontrola začať v deň, ktorý je uvedený v oznámení o daňovej kontrole, je povinný do 8 dní od doručenia tohto oznámenia túto skutočnosť oznámiť správcovi dane a dohodnúť si nový termín začatia kontroly. 

Pozn.: Daňová kontrola nesmie začať neskôr ako 40 dní od doručenia oznámenia o výkone daňovej kontroly. 

2. spôsob: na základe zápisnice

  • daňová kontrola začína v deň spísania zápisnice o začatí daňovej kontroly. 

3. spôsob: bez oznámenia o začatí

  • ak to ustanovuje osobitný predpis (napr. zákony o spotrebných daniach) ,
  • ak o vykonanie daňovej kontroly požiadali orgány činné v trestnom konaní, resp. je podozrenie, že budú doklady pozmenené, znehodnotené alebo zničené,  
  • v deň začatia kontroly sa spíše zápisnica o začatí daňovej kontroly.

Povinnosti daňovníka pri daňovej kontrole

  • umožniť zamestnancovi správcu dane vykonať  daňovú kontrolu,
  • zabezpečiť vhodné miesto a podmienky na jej vykonanie,
  • poskytovať požadované informácie,
  • predkladať v priebehu kontroly záznamy, ktoré ukladá zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov alebo zákon o spotrebných daniach,  a iné doklady a podávať k nim ústne alebo písomné vysvetlenia,
  • predkladať dôkazy, ktoré preukazujú jeho tvrdenia,
  • umožniť vstup do sídla firmy, miesta podnikania a prevádzkových priestorov,
  • zapožičať doklady a iné veci mimo sídla, miesta podnikania alebo prevádzkových priestorov daňovníka, poskytnúť výpisy alebo ich kópie,
  • poskytnúť prístup k softvéru a informačno-komunikačným prostriedkom, ktoré daňovník používa, a k výstupným dátam z nich.

Ukončenie daňovej kontroly

  • dňom doručenia protokolu, ktorý obsahuje:

» výsledok daňovej kontroly vrátane vyhodnotenia dôkazov,» ak sa kontrolou zistí rozdiel v sume, ktorú mal daňovník zaplatiť alebo vykázať alebo na ktorú si uplatnil nárok, správca dane mu zašle výzvu na vyjadrenie sa k zisteniam uvedeným v protokole, pričom určí lehotu nie kratšiu ako 15 pracovných dní od jej doručenia. 

Pozn.: Protokol sa nevyhotovuje, ak je daňová kontrola ukončená doručením oznámenia o určovaní dane podľa pomôcok, alebo mu zanikne nárok na vrátenie nadmerného odpočtu z dôvodu, že  daňovník neumožnil vykonanie daňovej kontroly v lehote stanovej zákonom.

Lehota na vykonanie daňovej kontroly 

  • je najviac jeden rok odo dňa jej začatia a túto lehotu nie je možné predĺžiť.

Pozn.: Výnimkou je daňová kontrola zahraničných závislých osôb, kde možno ročnú lehotu pred jej uplynutím na základe písomného odôvodnenia predĺžiť najviac o 12 kalendárnych mesiacov.

Opätovné vykonanie daňovej kontroly 

Opätovné vykonanie kontroly tej istej dane za zdaňovacie obdobie,  za ktoré už bola vykonaná, je možné vykonať u toho istého daňového subjektu:

  • ak daňový subjekt žiada o vrátenie dane dodatočným daňovým priznaním,
  • ak daňový subjekt žiada o vrátenie sumy napr. podľa zákona o dani z príjmov, zákona o DPH,
  • na podnet ministerstva, Finančného riaditeľstva SR,
  • na požiadanie orgánov činných v trestnom konaní (prokuratúr, polícia).

Čiastkový protokol

S účinnosťou od 1. júla 2015 sa zavádza nový inštitút „čiastkový protokol“, na základe ktorého bude správca dane môcť v prípade daňovej kontroly daňovníka, ktorý si uplatnil nadmerný odpočet na DPH, vyhotoviť čiastkový protokol a vrátiť daňovníkovi časť nadmerného odpočtu ešte pred ukončením daňovej kontroly.

  • správca dane vráti časť nadmerného odpočtu len v prípade, ak v priebehu daňovej kontroly zistí, že je časť nadmerného odpočtu uplatňovaná oprávnene, no ostávajúcu časť nadmerného odpočtu ešte musí preverovať,  
  • časť nadmerného odpočtu daňovníkovi vráti vo výške uvedenej v čiastkovom protokole do 10 dní od jeho odoslania, 
  • po ukončení daňovej kontroly vráti daňovníkovi rozdiel medzi zistenou výškou nadmerného odpočtu a sumou nadmerného odpočtu vrátenou na základe čiastkového protokolu.

Pozn.: Čiastkový protokol správca dane nemôže vyhotoviť v prípade, ak je kontrolovaný daňový subjekt zverejnený v zozname platiteľov DPH, u ktorých nastali dôvody na zrušenie registrácie pre DPH,  alebo sa daňová kontrola vykonáva na základe požiadania orgánov činných v trestnom konaní .

Odporúčané ebooky

K téme

Témy

PodnikamPrémiový obsah

Najčítanejšie za 24 hodín

Z kategórie Daňové kontroly

Poradca podnikateľa a živnostníka

Prémiový obsah pre členov klubu Podnikam.sk

Zobraziť ďalšie články

Seriály na Podnikam.sk

Školenia, semináre, kurzy

BOZP - Bezpečnosť a ochrana zdravia pri práci
BOZP vo výrobe
Cash flow
Clo
Clo a logistika
Controlling
Dane a účtovníctvo
Doprava
Dotácie
DPH - Daň z pridanej hodnoty
DzP - Dane z príjmu
Enviro
Environmentalistika
Finančné riadenie
IAS/IFRS
Legislatíva a zákony
Legislatíva, zákony
Logistika
Manažérske zručnosti
Manažment
Marketing
Marketing a predaj
Medzinárodné účtovné štandardy (IAS/IFRS, US GAAP)
Medzinárodné zdaňovanie
Mzdy a odvody
Nehnuteľnosti
Osobný rozvoj
Ostatné dane
Personalistika
Pohľadávky
Pracovné právo
Právo
Riadenie
Riadenie firmy
Riadenie ľudských zdrojov
Samospráva
Školstvo
Školy
Stavebníctvo
Účtovníctvo
Účtovníctvo a dane
Verejná správa
Verejné obstarávanie-obstarávateľ
Verejné obstarávanie-uchádzač
Výroba
žiadny
Živnosť

september

24sep6:30Ochrana súkromia v digitálnom svete6:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Právo

30sep6:30Pracovný úraz a lekárske prehliadky vo vzťahu k práci – povinnosti zamestnávateľa6:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:BOZP,BOZP vo výrobe

30sep6:30US GAAP komplexný kurz I.6:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Medzinárodné účtovné štandardy (IAS/IFRS, US GAAP),Účtovníctvo,žiadny

Zobraziť všetky školenia

Eshop Podnikam.sk

Prejsť do eshopu

Zoznam firiem B2B

Zobraziť všetky firmy
Copyright © iSicommerce s.r.o. Všetky práva vyhradené. Vyhradzujeme si právo udeľovať súhlas na rozmnožovanie, šírenie a na verejný prenos obsahu. Ochrana osobných údajov | Podmienky používania | Kontakt
OK

Web obsahuje cookies. Prevádzkovateľ webu nezbiera žiadne osobné údaje, ak nie ste registrovaný. Web obsahuje prvky tretích strán. Viac k: Ochrana osobných údajov a cookies

X