- Podnikam.sk
- Články
- Dane
- Spotrebná daň
- Aká je sadzba spotrebnej dane z uhlia a kedy vzniká daňová povinnosť v roku 2023?
Aká je sadzba spotrebnej dane z uhlia a kedy vzniká daňová povinnosť v roku 2023?
Zdaňovanie uhlia upravuje zákon č. 609/2007 Z. z. o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu.
- čierne uhlie kódu kombinovanej nomenklatúry 2701,
- hnedé uhlie kódu kombinovanej nomenklatúry 2702,
- koks a polokoks z čierneho uhlia kódu kombinovanej nomenklatúry 2704,
- ostatné pevné uhľovodíky kódu kombinovanej nomenklatúry 2706 až 2715, ak sú použité, dodané alebo ponúkané na použitie ako pohonná látka alebo palivo na výrobu tepla, okrem tovaru kódu kombinovanej nomenklatúry 2713 20 00, ktorý je predmetom dane podľa osobitného predpisu bez ohľadu na účel jeho použitia.
Základom dane je množstvo uhlia vyjadrené v tonách. Daň sa počíta ako súčin základu dane a príslušnej sadzby dane.
Sadzba dane
Sadzba dane na uhlie sa ustanovuje vo výške 10,62 €/t.
Osoba povinná platiť daň z uhlia
- dodala uhlie na daňovom území konečnému spotrebiteľovi uhlia,
- spotrebovala uhlie na daňovom území a ktorá je výrobcom uhlia alebo obchodníkom s uhlím.
- konečný spotrebiteľ uhlia, ktorému zahraničná osoba dodala uhlie na daňovom území, okrem konečného spotrebiteľa uhlia, ktorý je koncovým odberateľom uhlia v domácnosti,
- zahraničná osoba, ktorá dodala uhlie na daňovom území koncovému odberateľovi uhlia v domácnosti,
- osoba, ktorá spotrebovala uhlie oslobodené od dane na iný účel, ako je uvedený v § 19,
- osoba, ktorá spotrebovala uhlie, z ktorého nevznikla daňová povinnosť podľa § 21 ods. 1 a ods. 2 písm. a).
- ktorá je konečným spotrebiteľom uhlia okrem koncového odberateľa uhlia v domácnosti a na ktorej účet bolo predložené colné vyhlásenie na prepustenie uhlia do voľného obehu, ak na voľný obeh nenadväzuje oslobodenie od dane,
- ktorej colný dlh vznikol iným spôsobom,
- na ktorej účet bolo pri dovoze predložené colné vyhlásenie na prepustenie uhlia do voľného obehu.
Oslobodenie od dane
- na duálne použitie,
- v mineralogických procesoch,
- na iný účel ako pohonná látka alebo ako palivo na výrobu tepla,
- na kombinovanú výrobu elektriny a tepla,
- na výrobu elektriny,
- na výrobu koksu a polokoksu,
- na prepravu osôb alebo nákladov vykonávanú v rámci podnikania v železničnej doprave alebo v riečnej doprave,
- koncovým odberateľom uhlia v domácnosti s výnimkou uhlia určeného na výrobu tepla a ohrev teplej úžitkovej vody dodaného do spoločného tepelného zdroja bytového domu,
- na prevádzkové účely a technologické účely v podniku na ťažbu uhlia a spracovanie uhlia.
Vznik daňovej povinnosti
- dodania uhlia na daňovom území konečnému spotrebiteľovi uhlia,
- spotreby uhlia na daňovom území výrobcom uhlia alebo obchodníkom s uhlím,
- prijatia colného vyhlásenia na prepustenie uhlia do voľného obehu, ak na voľný obeh nenadväzuje oslobodenie od dane, alebo dňom vzniku colného dlhu iným spôsobom ako prijatím colného vyhlásenia na prepustenie uhlia do voľného obehu,
- spotreby uhlia oslobodeného od dane na iný účel, ako je uvedený v § 19,
- spotreby uhlia osobou, ak nevznikla daňová povinnosť podľa odseku 1 a písmena a).
Zdaňovacie obdobie, daňové priznanie, dodatočné daňové priznanie, splatnosť dane
Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac.
Vrátenie dane
- platiteľ dane z uhlia v neprospech odberateľa uhlia, ktorému vyhotovil dobropis,
- platiteľ dane z uhlia vo svoj neprospech,
- colný úrad v neprospech platiteľa dane z uhlia, o čom informuje platiteľa dane z uhlia.