Zdaňovanie dividend na Slovensku v roku 2017. Aké sú hlavné zmeny?

Pre podiely na zisku a dividendy sa od januára začali uplatňovať nové pravidlá. Dotkne sa to mnohých majiteľov firiem, ale aj fyzických osôb. Keďže dividendy sa nevyplácajú jednotne, aj systém ich zdaňovania je odlišný a treba zohľadňovať viacero premenných.

 Hlavné zákony a ich zmeny

Zmeny sa týkajú dividend vyplácaných zo ziskov vytvorených od 1. 1. 2017, ale zároveň aj dividend, ktoré budú vyplácané zo ziskov za účtovné obdobia do konca roka 2003.

K hlavným predpisom, ktoré je dobré v súvislosti s novinkou poznať patrí novela zákona č. 341/2016 Z. z., ktorou sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Platné zmeny nájdete v časti pre členov klubu:

V súvislosti s novelou prišlo k zásadným zmenám hlavne  zákone o dani z príjmov, kde sa ustanovujú:

• dividendy, ktoré sú predmetom dane a od ktorého obdobia sa stávajú predmetom dane,
• zdanenie prostredníctvom daňového priznania,
• vyberanie dane zrážkou,
• sadzba dane pre fyzické osoby a právnické osoby.

V zákone o zdravotnom poistení sa ruší  povinnosť platenia poistného z dividend za obdobia, ktoré sa začali od 1. 1. 2017 a v zákone č. 356/2016 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. sa ustanovuje maximálny vymeriavací základ pre platenie poistného z dividend za obdobia do 31. 12. 2016 vyplatených v roku 2017 a neskôr.

Rôzne typy zdanenia

V princípe sa uplatnia dva základné spôsoby zdanenia dividend.

Ako sa zdaňujú dividendy pri fyzických osobách a pri právnických osobách, si objasníme v časti pre členov klubu:

Pri fyzických osobách ide o zdanenie zrážkou pri zdrojoch zo Slovenska a zdanenie v daňovom priznaní pri zdrojoch zo zahraničia. Fyzické osoby sú zaťažené  pri dividendách zo Slovenska daňou 7% a zo zmluvného štátu dohodnutou daňou, alebo daňou 7 %. Pri dividendách z nezmluvného štátu je daň 35 %.

U právnických osôb sa dividendy, ktoré sú predmetom dane, zdania v sadzbe 35 %.

Dôležité je poznamenať, ktoré štáty patria k zmluvným. Ide o štáty, s ktorými má Slovenská republika uzavretú medzinárodnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia alebo medzinárodnú zmluvu o výmene informácií týkajúcich sa daní.

Zmluvným štátom je tiež štát, ktorý je zmluvným štátom medzinárodnej zmluvy obsahujúcej ustanovenia o výmene informácií pre daňové účely v obdobnom rozsahu (ako bilaterálna zmluva o výmene informácií týkajúcich sa daní), ktorou je tento štát a Slovenská republika viazaná.  Zoznam týchto štátov je prístupný na stránke Ministerstva financií.

V prípade  výplaty dividend zo zahraničia majú zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia prednosť pred uplatnením zákona o dani z príjmov.

Zmeny hlavne pre konateľov a spoločníkov

Dôležité zmeny nastávajú v oblasti zdaňovania dividend fyzických osôb. Tu možno hovoriť napríklad o výplate dividend spoločníkom s.r.o. a konateľom.

Je  potrebné striktne rozlišovať dividendy vyplatené v roku 2017 a neskôr zo zisku vytvoreného za účtovné obdobie:

• do roku 2003 budú zdaňované daňou z príjmu,
• v rokoch 2004 až 2010 zdaňované nebudú, taktiež nebudú podliehať odvodu na zdravotné poistenie,
• v rokoch 2011 až 2016 budú podliehať odvodu na zdravotné poistenie,
• v roku 2017 a neskôr, budú zdaňované daňou z príjmu.

Zdaňovanie dividend u zamestnancov

Ako je to v prípade zamestnancov? Odpoveď nájdete v uzamknutej časti:

Zmeny sa dotknú aj vyplácania dividend zamestnanom, ktorí nemajú žiadnu účasť na základnom imaní spoločnosti a ktoré boli doteraz oslobodené od daní. Novela zákona ich rovnako zdaňuje a už nepatria do kategórie oslobodených príjmov.

Od tohto roku  sa pri zamestnancoch  budú dividendy klasifikovať ako príjmy zo závislej činnosti. Z toho vyplýva rovnaké  daňovo-odvodové zaťaženie rovnaké ako v prípade riadnej mzdy.

Právnické osoby a dividendy v daňových rajoch

V princípe dividendy vyplatené právnickej osobe nie sú predmetom dane. No neplatí to všeobecne. Týka sa to iba výplaty dividend medzi právnickými osobami v rámci Slovenska.

V časti pre členov klubu sa pozrieme na dividendy vyplatené do zahraničia:

Hlavné zmeny nastávajú v prípade zdaňovania dividend vyplatených do zahraničia, teda do nezmluvných štátov, neslávne známych ako daňové raje.

Pre právnickú osobu sa dividendy za predmet dane považujú ak :

• dividendu vyplatí daňovník nezmluvného štátu
• dividendu vypláca daňovníkovi nezmluvného štátu

V prípade výplaty dividend medzi právnickými osobami do alebo zo zmluvných štátov podliehajú dividendy dani zmluvne dohodnutej sadzbe.

V prípade výplaty dividend medzi právnickými osobami do alebo z nezmluvných štátov podliehajú dividendy dani sadzbe 35 %.

Odporúčané ebooky

K téme