Daňové kontroly
Definícia by mohla vyzerať takto: daňová kontrola je akt štátnej správy, ktorého účelom je overiť daňové informácie poskytnuté daňovníkom.
Vykonáva ju správca dane. Konkrétny subjekt sa môže líšiť, keďže rôzne dane majú rôznych správcov daní. Najčastejšie však ide o daňový úrad, ktorý má na starosti daň z príjmu a daň z pridanej hodnoty. Colný úrad má na starosti spotrebné dane a obec zodpovedá za miestne dane.
Spúšťačom daňovej kontroly môže byť viacero vecí. Najčastejším podnetom k vykonaniu daňovej kontroly sú:
- tip od štátneho úradu – napríklad colného úradu
- zistené skutočnosti na základe miestneho zisťovania
- tip od konkurencie
- podozrivé transakcie
- podnik spĺňa kritéria „podozrivého podniku“ podľa interných kritérií Finančného riaditeľstva SR
- náhla zmena súm – napríklad pri odpočte DPH
Pravdepodobnosť daňovej kontroly tak závisí od všetkých týchto vecí. Ak má podnikateľ zlé vzťahy s konkurenciou, šanca, že k nemu príde kontrola je vyššia.
Plánovanú kontrolu musí správca dane ohlásiť prostredníctvom Oznámenia o daňovej kontrole. Toto oznámenie musí obsahovať:
- deň začiatku
- miesto výkonu
- druh dane, ktorú bude daňový úrad kontrolovať (rozsah daňovej kontroly) –musí byť jasné, čo kontroluje.
- zdaňovacie alebo účtovné obdobie, ktoré bude daňový úrad kontrolovať
- lehotu na predloženie všetkých nevyhnutných dokladov
- upozornenie o prípadných následkoch nepredloženia týchto dokladov
Daňová kontrola začína dňom uvedeným v oznámení. Pokiaľ daňovník nemôže z preukázateľných dôvodov začať kontrolu, musí túto skutočnosť oznámiť do 8 dní od doručenia oznámenia. Vždy sa však musí začať do 40 dní od doručenia oznámenia.
Správca dane môže kontrolu vykonať aj bez predchádzajúceho oznámenia. Konať takto môže iba za nasledujúcich okolností:
- o vykonanie kontroly správcom dane požiadajú orgány činné v trestnom konaní
- existuje dôvodné podozrenie, že účtovné alebo iné dôležité doklady budú pozmenené či zničené
Na kontrolu je dobré sa primerane pripraviť. Je užitočné vedieť, aký je priebeh kontroly v podniku. Teoretické znalosti o povinnostiach a právach pri daňovej kontrole sú dôležité, skúsenosti z praxe sú však na nezaplatenie. Zásady daňovej kontroly je možné si pomerne jednoducho dohľadať na internete.
Súčasťou prípravy na kontrolu by mali byť nasledujúce úkony:
- určenie osoby, ktorá bude komunikovať so správcom dane
- pripravenie dokladov, u ktorých je predpoklad, že ich bude daňová kontrola požadovať
- výber dokladov, ktoré súvisia s kontrolovanou daňou/kontrolovaným zdaňovacím obdobím
- interná kontrola – náležitosti dokladov, doklady je potrebné skontrolovať, či sú v súlade so zákonom o účtovníctve, prípadne s ďalšími zákonmi
Netreba zabúdať ani na práva podnikateľa voči správcovi dane – vykonávateľovi daňovej kontroly.
Pri daňovej kontrole má podnikateľ vždy nasledujúce práva:
- požiadať o predloženie služobného preukazu zamestnanca správcu dane
- požiadať o predloženie písomného potvrdenia zamestnanca správcu dane na výkon daňovej kontroly
- byť prítomný na rokovaní so svojimi zamestnancami
- predkladať dôkazy potvrdzujúce jeho tvrdenia a navrhovať dôkazy, ktoré sú dostupné správcovi dane
- nahliadnuť do zápisnice z miestneho zisťovania vykonaného u iného daňového subjektu v súvislosti s daňovou kontrolou vykonávanou u kontrolovaného subjektu
Kontrolóri môžu spätne kontrolovať až päť zdaňovacích období nazad. Výnimku tvoria dane, ktoré sa týkajú medzinárodné zmluvy v oblasti dane. Tu je lehota až 10 rokov.
