
Ako sa mení daňový poriadok od 1. 1. 2023?

V medzirezortnom pripomienkovom konaní sa momentálne nachádza novela zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, ktorá má zaviesť pravidlá v rámci boja proti daňovým únikom a zatraktívniť podmienky podnikania. Táto novela má vplyv aj na zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok)
Navrhuje sa úprava registrácie z úradnej moci, vzhľadom na nedostatočnú kvalitu dát zdrojového registra tak, že od 1.1.2023 sa budú registrovať z úradnej moci daňové subjekty, ktoré sú do tohto registra zapísané z obchodného a živnostenského registra a z ostatných registrov, podľa oznámenia, ktoré bude zverejnené na webovom sídle Finančného riaditeľstva SR.
Ďalej sa pri ukladaní pokút zavádza systém tzv. „druhej šance“, podľa ktorého správca dane pokutu, ktorú je možné určiť v rámci intervalového rozpätia, neuloží, ale vyzve na splnenie povinnosti s upozornením, že pri ďalšom porušení už bude uložená pokuta. Nadväzne na takúto úpravu sa navrhuje zvýšenie sumy dolnej hranice týchto pokút.
Tiež sa navrhuje skrátiť lehotu na vyrubenie úroku z omeškania pri úplnej úhrade nedoplatku tak, že úrok bude možné uložiť do jedného roka od konca roka, v ktorom bol nedoplatok uhradený.
Navrhuje zrýchliť postup pri vrátení vodičského preukazu, ak je zastavené exekučné konanie.
Novela zákona nadobúda účinnosť 1. 1. 2023 okrem zmien v pokutách a úroku z omeškania, ktoré nadobúdajú účinnosť až 1. 1. 2024.
Predmet a rozsah pôsobnosti
Nadväzne na to, že zákon o osobitnom odvode vybraných finančných inštitúcií a o doplnení niektorých zákonov bol zrušený, vypúšťa sa z rozsahu pôsobnosti daňového poriadku a zároveň finančné riaditeľstvo nebude zverejňovať zoznam vybraných finančných inštitúcií.
Vylúčenie zamestnanca
Do ustanovenia námietke sa dopĺňa, že námietku zaujatosti nie je možné podať ani voči starostovi obce, tak ako je to v prípade riaditeľa daňového úradu alebo colného úradu.
Postup pri registrácii
Správca dane zaregistruje daňový subjekt, až keď prevezme údaje z registra právnických osôb podnikateľov a orgánov verejnej moci (RPO). Vypúšťa sa registrácia na základe podaných daňových priznaní.
Daňová exekúcia
Navrhuje sa zrýchliť postup pri vrátení vodičského preukazu, ak je zastavené exekučné konanie, a to tak, že rozhodnutie sa bezodkladne doručí Policajnému zboru, pričom sa nemusí čakať na jeho právoplatnosť.
Pokuty
Ustanovuje sa, aby pri prvom zistení porušenia, správca dane pokutu, ktorú je možné určiť v rámci intervalového rozpätia, neuložil, ale aby vyzval na splnenie povinnosti, a ak bola povinnosť splnená oneskorene, aby upozornil daňový subjekt, že pri ďalšom porušení mu už bude uložená pokuta. Nadväzne na uvedenú úpravu sa navrhuje zvýšenie sumy dolnej hranice takýchto pokút
Úrok z omeškania
Navrhuje sa, aby sa v prípade oneskorenej platby dane, preddavku na daň, splátky dane, sumy na zabezpečenie dane alebo pri oneskorenom odvedení vybraného preddavku na daň alebo zrazenej dane, úrok z omeškania vyrubil do jedného roka od konca roka, v ktorom bola táto suma uhradená, najdlhšie však do piatich rokov od konca roka, v ktorom došlo k omeškaniu s platbou. V prípade nezaplatenia alebo čiastočného zaplatenia, možno vyrubiť úrok z omeškania päť rokov od konca roka, v ktorom došlo k omeškaniu s platbou, pričom úrok sa počíta za štyri roky omeškania.
Ustanovenie k účinnej ľútosti
Na účel zániku trestnosti daňového trestného činu podľa Trestného zákona z dôvodu účinnej ľútosti možno aj po zániku práva podľa § 69 vyrubiť daň zaplatením dane, pričom táto daň je splatná dňom jej zaplatenia.
Navrhovanou úpravou sa umožní, aby v prípade účinnej ľútosti, pri daňových trestných činoch, ktoré sú vymenované v Trestnom zákone, bolo možné vyrubiť daň jej zaplatením, a to aj po prekluzívnej lehote. Zároveň sa navrhuje, aby táto daň bola splatná v deň jej úhrady.
Prechodné ustanovenia
Navrhujú sa prechodné ustanovenia k registrácii na základe údajov z RPO, k ukladaniu sankcií a k vyrubeniu úroku z omeškania.
Správca dane bude od 1.1.2023 registrovať daňové subjekty na základe údajov z RPO, ktoré boli do tohto registra zapísané z obchodného registra a živnostenského registra.
Na základe údajov zapísaných do RPO z ostatných registrov, t. j. iných ako sú obchodný a živnostenský register, bude správca dane registrovať subjekty podľa oznámenia, ktoré bude zverejnené na webovom sídle Finančného riaditeľstva SR. V oznámení bude spravidla uvedený zdrojový register a termín začatia registrácie na základe údajov z tohto zdrojového registra.
Zároveň sa ustanovuje, že prechodné ustanovenia k úprave registrácie účinnej od 1. januára 2021, sa od 1. januára 2023 neuplatnia.
Podľa navrhovanej úpravy ukladania sankcií, tzv. „druhá šanca“, bude správca dane postupovať, ak skutočnosť rozhodujúca pre uloženie sankcie nastala po 31. decembri 2023. To znamená, že ak daňový subjekt podá v roku 2024 daňové priznanie oneskorene, správca dane neuloží za toto porušenie pokutu, ale upozorní daňový subjekt, že pri ďalšom podaní daňového priznania oneskorene, už pokuta uložená bude.
Nadväzne na úpravu lehoty na vyrubenie úroku z omeškania sa ustanovuje, že úrok z omeškania za oneskorené zaplatenie, ak k úplnej úhrade nedoplatku došlo do 31.decembra 2023, je potrebné vyrubiť najneskôr do 31. decembra 2024. To znamená, že ak úplnej úhrade nedoplatku došlo napr. 10. mája 2023, úrok z omeškania je potrebné vyrubiť najneskôr do 31.12.2024.
Ing. Lenka Falatová študovala manažment na ekonomickej univerzite. Následne pôsobila niekoľko rokov ako produktová manažérka vydavateľstva odbornej literatúry, kde sa venovala problematike živnostenského podnikania, daní, účtovníctva, ale aj školstva a odpadového hospodárstva. Následne pracovala na pozícii produktovej manažérky a projektovej manažérky. Venuje sa tiež problematike E-commerce, AI a automatizácii a procesnej analýze v podnikoch.