Čo je úlohou daňového úradu a kde nájdem miestne príslušný daňový úrad?

Väčšina z nás už musela riešiť viacero situácií na daňovom úrade. Možno ste však nevedeli, ktorý je váš miestne príslušný daňový úrad, či aké má vlastne daňový úrad úlohy. Správcom dane sú daňový úrad, colný úrad a obec.

Miestna príslušnosť daňového úradu je dôležitá nielen pri podávaní daňových priznaní, ale aj pri registrácii na daň, daňovej kontrole, žiadostiach či ďalšej komunikácii so správcom dane.

Pre podnikateľov je podstatné, že miestna príslušnosť daňového úradu sa spravidla určuje podľa trvalého pobytu fyzickej osoby alebo sídla právnickej osoby. Rozhodujúce pravidlá ustanovuje zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok).

Úlohy daňového úradu

Daňový úrad vykonáva svoju pôsobnosť v územnom obvode kraja, ak § 6 ods. 1 zákona č. 35/2019 Z. z. o finančnej správe a o zmene a doplnení niektorých zákonov alebo osobitný predpis neustanovuje inak.

Daňový úrad plní nasledujúce úlohy:

• vykonáva správu daní podľa osobitného predpisu,
• vracia správne poplatky zaplatené cudzozemcom na hraničnom priechode Slovenskej republiky v cudzej mene, vymáha správne poplatky, ktoré sa platia orgánom finančnej správy, a odvádza do štátneho rozpočtu celkovú sumu správnych poplatkov poukázanú inými správnymi orgánmi, ktoré nie sú zapojené do centrálneho systému evidencie poplatkov,
• vracia súdne poplatky na základe rozhodnutia súdov, orgánov štátnej správy súdov alebo orgánov prokuratúry, odvádza celkovú sumu súdnych poplatkov nimi poukázanú do štátneho rozpočtu z úkonov a konaní pred ich zapojením do centrálneho systému evidencie poplatkov,
• informuje daňové subjekty o ich právach a povinnostiach vo veciach daní a o osobitnom predpise,
• vykonáva vzájomnú medzinárodnú pomoc a spoluprácu pri správe daní a pri vymáhaní niektorých finančných pohľadávok podľa medzinárodných zmlúv a osobitných predpisov,
• poskytuje informácie podľa osobitného predpisu,
• zabezpečuje spracovanie individuálnych a konsolidovaných účtovných závierok a ostatných finančných výkazov predkladaných obcami, účtovných závierok a finančných výkazov predkladaných rozpočtovými organizáciami, príspevkovými organizáciami a ostatnými subjektmi verejnej správy zriadenými alebo založenými obcami a spracovanie ostatných dokumentov, ktoré tieto subjekty ukladajú do registra účtovných závierok,
• prijíma úhrady pohľadávok štátu vzniknutých podľa osobitného predpisu,
• vykonáva správu osobitného odvodu z podnikania v regulovaných odvetviach podľa osobitného predpisu,
• dáva finančnému riaditeľstvu podnety na zabezpečenie jednotného uplatňovania osobitných predpisov a medzinárodných zmlúv,
• plní ďalšie úlohy ustanovené osobitnými predpismi.

Daňový úrad riadi riaditeľ daňového úradu. Vnútornú organizačnú štruktúru daňového úradu na návrh riaditeľa daňového úradu určuje prezident finančnej správy.

Daňový úrad má procesnú subjektivitu v konaní podľa Trestného poriadku, Civilného sporového poriadku a Správneho súdneho poriadku a koná pred orgánmi činnými v trestnom konaní a pred súdom samostatne v rozsahu svojej pôsobnosti.

Za daňový úrad koná pred súdom riaditeľ daňového úradu alebo príslušník finančnej správy poverený riaditeľom daňového úradu alebo prezidentom.

Na zabezpečenie výkonu činnosti daňových úradov možno zriadiť pobočky daňového úradu a kontaktné miesta.

Vecná a miestna príslušnosť správcu dane

Na správu daní je vecne príslušný správca dane podľa osobitných predpisov. Ak zákon alebo osobitné predpisy neustanovujú, ktorý správca dane je vecne príslušný, na správu daní je vecne príslušný daňový úrad. Ak vzniknú pochybnosti o určení vecnej príslušnosti medzi daňovým úradom a colným úradom, rozhoduje o vecnej príslušnosti finančné riaditeľstvo.

Vecná príslušnosť určuje, ktorý druh správcu dane je oprávnený spravovať konkrétnu daň.

Miestna príslušnosť určuje, ktorý konkrétny daňový alebo colný úrad je príslušný pre daný daňový subjekt.

Podľa § 7 daňového poriadku sa miestna príslušnosť správcu dane u fyzickej osoby riadi miestom jej trvalého pobytu a u právnickej osoby jej sídlom, ak zákon alebo osobitné predpisy neustanovujú inak.

Ak sa nedá určiť miestna príslušnosť podľa sídla právnickej osoby alebo trvalého pobytu fyzickej osoby, riadi sa miestom umiestnenia organizačnej zložky daňového subjektu podľa Obchodného zákonníka, inak miestom, v ktorom daňový subjekt vykonáva prevažnú časť svojej činnosti.

Ak nemožno určiť miestnu príslušnosť podľa vyššie uvedených kritérií, na správu dane je miestne príslušný Daňový úrad Bratislava, ak ide o daň, na ktorej správu sú príslušné daňové úrady. Pri dani patriacej do pôsobnosti colných úradov je v takom prípade príslušný Colný úrad Bratislava.

Ak vzniknú pochybnosti o určení miestnej príslušnosti medzi daňovými úradmi alebo medzi colnými úradmi, rozhoduje finančné riaditeľstvo.

Daňový poriadok zároveň umožňuje podľa § 8 za ustanovených podmienok delegovať miestnu príslušnosť na iného správcu dane, a to na návrh daňového subjektu alebo na podnet správcu dane, ak druhostupňový orgán považuje takýto postup za opodstatnený.

Ktorý daňový úrad je príslušný pre živnostníka a ktorý pre s.r.o.?

Pri fyzických osobách – podnikateľoch a obchodných spoločnostiach sa miestna príslušnosť posudzuje odlišne.

Miestna príslušnosť živnostníka

Pri fyzickej osobe sa miestna príslušnosť riadi spravidla miestom jej trvalého pobytu.

Ak má živnostník trvalý pobyt v Žiline, ale podniká a prevádzkuje obchod v Bratislave, miestne príslušným správcom dane bude spravidla Daňový úrad Žilina.

Samotné umiestnenie prevádzkarne v inom meste preto automaticky nemení miestnu príslušnosť daňového úradu.

Miestna príslušnosť s.r.o.

Pri právnických osobách je rozhodujúce ich sídlo.

Ak má napríklad spoločnosť s ručením obmedzeným sídlo v Bratislave a prevádzkuje predajne v Trnave, Nitre a Košiciach, miestne príslušným správcom dane bude spravidla Daňový úrad Bratislava.

Výnimky sa môžu týkať subjektov, pri ktorých zákon ustanovuje osobitnú pôsobnosť správcu dane, napríklad vybraných hospodárskych subjektov.

Úrad pre vybrané hospodárske subjekty

Správu dane pre vybrané hospodárske subjekty vykonáva Úrad pre vybrané hospodárske subjekty. Tento úrad je daňovým úradom s pôsobnosťou na celom území Slovenskej republiky a jeho sídlom je Bratislava.

Podľa § 6 zákona č. 35/2019 Z. z. o finančnej správe patria medzi vybrané hospodárske subjekty napríklad:

• banky a pobočky zahraničných bánk,
• poisťovne a zaisťovne vrátane zákonom určených zahraničných subjektov a pobočiek,
• obchodníci s cennými papiermi v zákonom ustanovenom rozsahu,
• dôchodkové správcovské spoločnosti a doplnkové dôchodkové spoločnosti,
• platobné inštitúcie a pobočky zahraničných platobných inštitúcií,
• subjekty so statusom schváleného hospodárskeho subjektu,
• daňové subjekty, ktoré za každé z dvoch po sebe nasledujúcich zdaňovacích období dosiahli ročný obrat najmenej 40 miliónov eur.

V prípade subjektov, ktoré splnia podmienku obratu 40 miliónov eur v dvoch po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, sa osobitná príslušnosť uplatňuje podľa zákonom stanoveného časového pravidla, nie automaticky v deň dosiahnutia požadovaného obratu.

Pre bežných živnostníkov a väčšinu menších obchodných spoločností sa preto naďalej uplatňujú všeobecné pravidlá miestnej príslušnosti podľa trvalého pobytu alebo sídla.

Zoznam daňových úradov na Slovensku

Daňové úrady pôsobia v jednotlivých krajoch Slovenskej republiky.

Ide o tieto úrady:

• Daňový úrad Bratislava,
• Daňový úrad Trnava,
• Daňový úrad Trenčín,
• Daňový úrad Nitra,
• Daňový úrad Žilina,
• Daňový úrad Banská Bystrica,
• Daňový úrad Prešov,
• Daňový úrad Košice.

Osobitné postavenie má Úrad pre vybrané hospodárske subjekty s celoslovenskou pôsobnosťou.

Jednotlivé daňové úrady majú aj pobočky a kontaktné miesta. Podnikatelia preto nemusia každú záležitosť vybavovať priamo v krajskom meste. Možnosti vybavenia konkrétneho úkonu však závisia od charakteru podania a organizácie finančnej správy.

Zoznam daňových úradov s ich adresami nájdete tu: Daňové úrady.

Aktuálne kontakty, adresy, telefónne čísla a úradné hodiny sú dostupné aj na oficiálnom portáli finančnej správy.

Ako zistiť miestne príslušný daňový úrad online?

Pokiaľ chcete zistiť, ktorý úrad je miestne príslušný pre vás, môžete použiť stránku finančnej správy na Zistenie miestnej príslušnosti k finančnému orgánu.

Táto služba umožňuje používateľom vyhľadať k zadanej obci miestne príslušný colný alebo daňový úrad. Na stránke je potrebné zadať obec alebo poštové smerové číslo (PSČ).

Obec možno zadať:

• zápisom jej celého názvu,
• zápisom niekoľkých začiatočných písmen jej názvu a výberom konkrétnej obce z ponúknutého zoznamu,
• zadaním celého PSČ,
• zadaním niekoľkých počiatočných číslic PSČ a výberom konkrétnej obce z ponúknutého zoznamu.

Pri vyhľadávaní je potrebné zvoliť, či chcete zistiť príslušnosť k daňovému alebo colnému úradu.

Finančná správa upozorňuje, že vzhľadom na zmeny a rozširovanie poštových smerovacích čísel, najmä vo väčších mestách ako Bratislava a Košice, nemusí byť vyhľadávanie podľa PSČ vždy úspešné.

V takom prípade odporúča vyhľadávať podľa názvu mesta alebo obce.

Služba slúži na určenie bežnej územnej príslušnosti. Pri osobitných zákonných režimoch, napríklad pri vybraných hospodárskych subjektoch, je potrebné zohľadniť príslušné ustanovenia zákona.

Elektronická komunikácia s daňovým úradom v roku 2027

Pre podnikateľov je dôležité vedieť, že viaceré skupiny daňových subjektov musia s finančnou správou komunikovať elektronicky.

Podľa § 14 daňového poriadku majú povinnosť elektronicky doručovať podania najmä:

• platitelia DPH,
• právnické osoby zapísané v obchodnom registri,
• fyzické osoby – podnikatelia registrované pre daň z príjmov,
• daňoví poradcovia a advokáti pri zastupovaní daňových subjektov,
• ďalší zákonom určení zástupcovia daňových subjektov.

V praxi to znamená, že živnostníci registrovaní na daň z príjmov a obchodné spoločnosti zapísané v obchodnom registri podávajú daňové priznania a ďalšie zákonom určené podania elektronicky.

Na elektronickú komunikáciu slúži portál finančnej správy, kde sa podnikateľ musí zaregistrovať a získať príslušnú autorizáciu na podávanie dokumentov za konkrétny daňový subjekt.

Po prihlásení do osobnej internetovej zóny môže využívať elektronické formuláre, podávať dokumenty a pristupovať k ďalším sprístupneným službám.

Pri elektronickom podaní nie je potrebné fyzicky navštíviť miestne príslušný daňový úrad.

Zmena od 1. januára 2027: Povinná elektronická fakturácia

Digitalizácia komunikácie medzi podnikateľmi a finančnou správou sa od roku 2027 rozšíri aj na fakturáciu.

Od 1. januára 2027 nadobudnú účinnosť ustanovenia zákona č. 385/2025 Z. z., ktorým sa novelizoval zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty.

Nová právna úprava zavádza povinnú elektronickú fakturáciu pri určených tuzemských transakciách.

Tuzemskí platitelia DPH budú povinní vystavovať elektronické faktúry v predpísanom štruktúrovanom formáte, ak dodávajú tovar alebo služby s miestom dodania na Slovensku tuzemským zdaniteľným osobám alebo tuzemským nezdaniteľným právnickým osobám a sú splnené ďalšie zákonné podmienky.

Povinnosť zabezpečiť prijímanie elektronických faktúr sa bude týkať aj subjektov, ktoré nie sú platiteľmi DPH, ak prijímajú faktúry patriace do tohto režimu.

To znamená, že aj menšia firma alebo živnostník, ktorý nie je platiteľom DPH, môže byť povinný zabezpečiť technickú možnosť prijímať elektronické faktúry od svojich dodávateľov.

Nový systém počíta aj s elektronickým oznamovaním vybraných fakturačných údajov finančnej správe.

Elektronická faktúra pritom nebude znamenať iba bežný PDF dokument zaslaný e-mailom. Pôjde o faktúru v štruktúrovanom elektronickom formáte, ktorý umožňuje automatizované spracovanie údajov.

Podrobnosti o systéme, technických požiadavkách a postupoch pre podnikateľov zverejňuje finančná správa na stránke eFaktúra.

Môžem podať daňové priznanie na inom daňovom úrade?

Nie každý daňový subjekt je povinný komunikovať s finančnou správou elektronicky.

Ak sa na fyzickú osobu nevzťahuje povinná elektronická komunikácia, môže pri podaniach, pri ktorých to právne predpisy umožňujú, využiť aj osobné doručenie alebo listinné podanie.

Finančná správa uvádza, že daňové priznanie možno podať na ktoromkoľvek daňovom úrade, jeho pobočke alebo kontaktnom mieste.

Treba však rozlišovať medzi miestom, kde podanie odovzdáte, a správcom dane, ktorý je príslušný na jeho vybavenie.

Aj keď občan odovzdá daňové priznanie na inom daňovom úrade, príslušnosť na správu jeho dane sa naďalej posudzuje podľa daňového poriadku.

Pre podnikateľov, ktorí majú povinnú elektronickú komunikáciu, zostáva rozhodujúce dodržať predpísaný elektronický spôsob podania.

Čo ak zmeníte trvalý pobyt alebo sídlo spoločnosti?

Zmena trvalého pobytu fyzickej osoby alebo sídla právnickej osoby môže znamenať aj zmenu miestne príslušného daňového úradu.

Ak sa napríklad živnostník presťahuje z Trnavy do Nitry a zmení si trvalý pobyt, podľa všeobecných pravidiel miestnej príslušnosti môže následne patriť pod Daňový úrad Nitra.

Podobne to platí, ak spoločnosť presunie sídlo z jedného kraja do druhého.

Pri zmene údajov je potrebné rozlišovať medzi informáciami, ktoré finančná správa získava automaticky z príslušných registrov, a skutočnosťami, ktoré má daňový subjekt povinnosť oznámiť sám.

Ak má podnikateľ pochybnosti, či sa jeho miestna príslušnosť zmenila, môže si údaje overiť prostredníctvom finančnej správy.

Najčastejšie otázky o daňových úradoch v roku 2027

Ako zistím, ktorý daňový úrad je miestne príslušný?

Najjednoduchšie je využiť službu Zistenie miestnej príslušnosti k finančnému orgánu na portáli finančnej správy. Stačí zadať obec alebo PSČ a zvoliť daňový úrad. Pri osobitných subjektoch treba zohľadniť zákonné výnimky.

Podľa čoho sa určuje daňový úrad živnostníka?

Pri fyzickej osobe sa miestna príslušnosť spravidla riadi miestom jej trvalého pobytu. Miesto výkonu podnikania alebo umiestnenie prevádzkarne nemusí byť rozhodujúce.

Ktorý daňový úrad je príslušný pre s.r.o.?

Pri právnickej osobe sa miestna príslušnosť spravidla určuje podľa sídla spoločnosti. Osobitné pravidlá platia napríklad pre subjekty v pôsobnosti Úradu pre vybrané hospodárske subjekty.

Aký je rozdiel medzi daňovým úradom a finančnou správou?

Finančná správa predstavuje širší systém orgánov, ktorý zahŕňa napríklad Finančné riaditeľstvo SR, daňové úrady a colné úrady. Daňový úrad je konkrétnym správcom dane, ktorý vykonáva zákonom ustanovené úlohy pri správe daní.

Je daňový úrad príslušný aj pre daň z nehnuteľností?

Správcom dane z nehnuteľností je obec, na ktorej území sa nehnuteľnosť nachádza. Daň z nehnuteľností preto podnikateľ spravidla nerieši s daňovým úradom, ale s príslušnou obcou alebo mestom.

Musí živnostník komunikovať s daňovým úradom elektronicky?

Áno, ak ide o fyzickú osobu – podnikateľa registrovanú pre daň z príjmov. Takýto podnikateľ je podľa § 14 daňového poriadku povinný doručovať podania finančnej správe elektronicky.

Kde nájdem adresu a úradné hodiny daňového úradu?

Aktuálne adresy, telefónne čísla, e-mailové kontakty a úradné hodiny jednotlivých pracovísk sú zverejnené na portáli finančnej správy v časti Kontakty na úrady.

Čo sa mení v komunikácii s finančnou správou od roku 2027?

Od 1. januára 2027 nadobúdajú účinnosť nové pravidlá elektronickej fakturácie pri zákonom vymedzených tuzemských transakciách. Dotknutí podnikatelia budú musieť zabezpečiť vystavovanie alebo prijímanie faktúr v predpísanom elektronickom formáte a plniť súvisiace povinnosti podľa zákona o DPH.

Odporúčané ebooky

K téme