Spotrebná daň
So spotrebnými daňami sa stretávame na každom kroku. Predražujú nám alkoholové pôžitky, ale aj také nevyhnutné veci ako dopravu. Spotrebnými daňami tak trpia rovnako podnikatelia ako bežní občania. V tomto smere sú tieto dane spravodlivé – platia pre všetkých rovnako.
Čo je spotrebná daň?
Definícia spotrebnej dane: je druh nepriamej dane, ktorá selektívne zdaňuje vybrané druhy tovarov. V anglicky hovoriacich krajinách sa používa výraz „excise duty“.
Patrí k najstarším na svete. Túto daň v rôznych jej formách ľudstvo používa už tisíce rokov. Dôležitým aspektom je to, že je to nepriama daň. Zdaňuje tak spotrebu.
Spotrebné dane sú jedným z nástrojov politiky životného prostredia a energetickej politiky. Vlády takto dokážu ovplyvniť využívanie jednotlivých energetických zdrojov. Ide teda o nepriamu podporu vybraných energetických nosičov. To isté platí aj u ďalších druhov tovaru –daňami na alkohol a cigarety sa vlády snažia zvýšiť motiváciu nefajčiť a limitovať spotrebu alkoholu.
Kým DPH je univerzálnou daňou (zaťažuje všetky výrobky), spotrebná daň je selektívnou daňou. Na Slovensku štát uplatňuje tento druh dane pri nasledujúcich druhoch produktov:
- víno
- pivo
- lieh
- tabakové výroby
- minerálny olej
- elektrina
- uhlie
- zemné plyn
Spotrebné dane sa vyberajú jednorazovo na jednom stupni – na rozdiel od dane z pridanej hodnoty, ktorá sa vyberá na viacerých stupňoch. DPH platia všetky zložky výrobného a distribučného reťazca. Spotrebnú daň platí iba konečný producent/dovozca, a to na daňovom sklade alebo pri dovoze na daňové územie Slovenskej republiky.
Nad spotrebnými daňami bdie colný úrad, kde sa podávajú daňové priznania, dodatočné daňové priznania, žiadosť o vrátenie dane a tak ďalej.
Spotrebná daň z vína
Predmetom dane je miestne alebo dovezené víno. Sadzba dane závisí od typu vína. Zákon rozoznáva tri druhy vína:
- tiché
- šumivé
- medziprodukt
Od spotrebnej dane sú oslobodené vína použité na skúšky kvality, vína do jedla a vína na výskum.
Spotrebná daň z piva
Predmetom dane je vyrobené alebo dovezené pivo. Sadzba dane závisí od stupňa piva. Od spotrebnej dane je oslobodené pivo použité na výrobu piva a liehu, pivné vzorky na úradné skúšky.
Od spotrebnej dane z liehu je oslobodený lieh použitý pri potravinárskej výrobe a lieh používaný pri výrobe liekov.
Spotrebná daň z tabakových výrobkov
Predmetom dane sú tabakové výrobky vyrobené na Slovensko a dovezené zo zahraničia. Zákon za tabakové výrobky považuje:
- cigareta
- cigara
- cigarka
- tabak
Sadzba dane závisí od konkrétneho druhu tabakového výrobku. Od spotrebnej dane sú oslobodené tabakové výrobky dovezené z krajín mimo Európskej Únie. Musí ísť však o neobchodný dovoz a množstvo je veľmi prísne regulované.
Spotrebná daň z minerálnych olejov
Predmetom dane sú minerálne oleje vyrobené na Slovensku a dovezené zo zahraničia. Zákon pod minerálnym olejom rozumie:
- motorový benzín
- nafta
- oleje
- skvapalnené plynné uhľovodíky (propán-bután)
- vosky
- ropné bitúmeny
Spotrebné dane z nafty či bionafty a benzínu ovplyvňujú prakticky každého. Vyššie náklady na pohonné hmoty sa logicky premietnu aj do vyšších cien tovarov a služieb, keďže ide o podstatnú časť nákladov firiem.
Spotrebná daň z elektriny, uhlia a zemného plynu
Sadzby dane sú stanovené na základe určenej mernej jednotky:
- elektrina – 1,32 €(MWh
- uhlie – 10,62 €/tona
Pri plyne výška sadzby spotrebnej dane závisí do toho, na aký účel je plyn využívaný:
- pohonná látka – 0,141 €/kg
- palivo na výrobu tepla – 0, 01989 €/kg
- na výrobu stlačeného zemného plynu vo výške 9,36 €/MWh
