Daň z pridanej hodnoty
Daň z pridanej hodnoty je pre štátny rozpočet nesmierne dôležitá. Získava ňou takmer polovicu svojich príjmov. Výber dane z DPH je vyšší ako výber dane z príjmu právnických a fyzických osôb dokopy.
Daň z pridanej hodnoty je tzv. nepriama daň, ktorá sa zameriava na spotrebu. Definícia DPH môže mať množstvo podôb. Jedna by mohla vyzerať takto: daň z pridanej hodnoty je druh štátnej dane, ktorú platí konečný spotrebiteľ, ale o odvádzanie peňazí do štátnej pokladnice sa starajú jednotlivé zložky výrobného a distribučného reťazca. Predmetom DPH je pridaná hodnota.
Názov DPH má rovnaký pôvod aj v angličtine – Value (hodnota) Added (pridaná) Tax (daň). Používa sa skratka VAT. V Nemecku sa DPH nazýva Mehrwertsteuer alebo Umsatzsteuer – používajú sa skratky MwSt. USt. V Rakúska je synonymom dane z pridanej hodnoty Umsatzsteuer. V Maďarsku sa DPH nazýva általános forgalmi adó. Bežne sa však stretnete so skratkou ÁFA. V Poľsku túto daň poznajú ako Podatek od towarów i usług. Zaužívané skratky sú dve: PTU/VAT.
Sadzby dane z pridanej hodnoty v zahraničí majú množstvo podôb. Väčšina krajín využíva základnú a jednu alebo viacero znížených sadzieb. Mnohé krajiny majú iba jednu sadzbu DPH (takto to bolo v minulosti aj na Slovensku). Napríklad Dánsko má jednotnú sadzbu DPH na úrovni 25 percent. Spolu so Švédskom a Nórskom má najvyššiu sadzbu dane z pridanej hodnoty v Európe. Na druhej strane je Andorra, ktorá daní pridanú hodnotu iba štyrmi percentami. Monako DPH ani nepozná.
Z veľkých štátov má najnižšiu DPH Švajčiarsko. Základná sadzba je iba 8 percent. Znížené sadzby sú 3,8 a 2,5 percenta. Hodnoty DPH v Českej republike pozná dve sadzby – základná je 21 percent a znížená 15 percent.
Daň z pridanej hodnoty je relatívne nový druh dane. S myšlienkou zdaniť pridanú hodnotu prišiel v roku 1954 francúzsky ekonóm Maurice Lauré. Francúzsko ako prvá krajina sveta v roku 1954 túto daň aj zaviedla. Rozličné formy DPH nájdete dnes prakticky v každej krajine sveta. DPH nemajú vo svojom daňovom systéme viac-menej iba rôzne mini štáty a daňové raje. DPH nemá napríklad taký Vatikán.
V posledných desiatkach rokov je jasný celosvetový trend posunu z priamych do nepriamych daní. Logika je tu čisto ekonomická – priame dane zaťažujú príjmy, a tak tlmia aktivitu. Nepriame dane ako DPH zaťažujú spotrebu, a teda tlmia spotrebu. Posunom daňového zaťaženia na nepriame dane dochádza k stimulácii ekonomickej aktivity – investovania a práce.
DPH a živnostníci
Daň z pridanej hodnoty nemusia platiť všetky podnikateľské subjekty. Ak je obrat vo firme menší ako cca 50 tisíc eur, daň nie je nutné platiť.
Podnikateľ s malým obratom sa k platbe DPH môže prihlásiť dobrovoľne. Motivácií môže byť viacero – hlavnou je však zvýšenie podnikateľského renomé.
Pokiaľ máte záujem o zorientovanie sa v problematike DPH, najlepším zdrojom informácií je zákon (Zákon č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty). Rôzne články a knihy sú interpretáciou tohto zákona. Kľúčové je, aby šlo o aktuálnu verziu zákona. Novela zákona o dani z pridanej hodnote je na svete prakticky každoročne.
Pre všetkých podnikateľov, ktorým sa nechce lúskať zákon, je tu Podnikam.sk. Našou úlohou je prinášať články s aktuálnym informáciami. V tejto sekcii webu nájde odpovede na najčastejšie a najdôležitejšie otázky.
