Buďte správne informovaný! Získajte prémiový účet TU
Prihlásenie
E-shop
Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.

Ako upraviť základ dane pri luxusných automobiloch? Príklady

Luxusné automobily a úprava základu dane z príjmu
Ilustračná fotografia, Thinkstock Businessman Holding Car
6. októbra 2015 Zdroj Podnikam.sk/SC Tlačiť

Počnúc  1. januárom 2015 majú daňovníci pri automobiloch so vstupnou cenou 48 000 eur a viac povinnosť upraviť svoj základ dane v prípade, ak nimi vykázaný základ dane je nižší ako úhrn daňových odpisov vypočítaných z limitovanej vstupnej ceny 48 000 eur. V článku si vysvetlíme, ako je potrebné túto úpravu základu dane vykonať.

Daňovník musí porovnávať základ dane z daňového priznania voči daňovým odpisom

Ak má daňovník osobný automobil so vstupnou cenou 48 000 €, musí porovnať vykázaný základ dane v daňovom priznaní voči daňovým odpisom (resp. úhrnu daňových odpisov), ktoré boli vypočítané z limitovanej vstupnej ceny  automobilu (48 000 €) v danom zdaňovacom období.

  • ak základ dane z príjmov daňovníka (resp. čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 zákona o dani z príjmov) je vyšší (rovný) ako 12 000 eur – daňovníkovi nevzniká povinnosť úpravy základu dane z príjmov (čiastkového základu dane z príjmov),
  • ak základ dane z príjmov daňovníka (resp. čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 zákona o dani z príjmov) je nižší ako 12 000 eur – daňovníkovi vzniká povinnosť úpravy základu dane z príjmov (čiastkového základu dane z príjmov) tak, že zvýši základ dane o sumu rozdielu medzi skutočne uplatneným daňovým odpisom osobného automobilu a sumou 12 000 eur, úpravu vykoná daňovník prostredníctvom pripočítateľných položiek k základu dane v daňovom priznaní k dani z príjmov.

Uvedená povinnosť sa týka

  • právnických osôb,
  • podnikateľov fyzických osôb (§ 6 zákona o dani z príjmov),

a prvýkrát sa uplatní za zdaňovacie obdobie roka 2015, pričom sa týka aj automobilov, ktoré boli obstarané pred 1. januárom 2015.

Príklad č. 1

Postup pri automobiloch obstaraných pred 1. januárom 2015

Spoločnosť obstarala automobil v roku 2014 a jeho vstupná cena bola 54 000. Automobil zaradila do majetku v novembri 2014 a uplatnila rovnomerný odpis. V roku 2015 dosiahla spoločnosť základ dane 5 000 €, v roku 2016 dosiahla základ dane 8 800 €, v roku 2017 dosiahla základ dane 12 900 € a v roku 2018 bol základ dane 12 100 €.

Rok Skutočne uplatnený daňový odpis zo vstupnej ceny (54 000/4) Odpis z limitovanej vstupnej ceny 48 000 € Základ dane Úprava základu dane
2014 2 250
2015 13 500 12 000 5 000 1 500 (13 500 – 12 000)
2016 13 500 12 000 8 800 1 500 (13 500 – 12 000)
2017 13 500 12 000 12 900
2018 11 250 10 000 (odpis bude za 10 mesiacov) 12 100

V roku 2015 dosiahla spoločnosť základ dane vo výške 5 000 €, čo je suma nižšia ako 12 000 €. Z uvedeného dôvodu musí zvýšiť svoj základ dane o rozdiel medzi skutočne uplatnenými odpismi za tento rok a odpismi vypočítanými z limitovanej ceny (13 500 – 12 000). Základ dane spoločnosti bude zvýšený o 1 500 €.

V roku 2016 dosiahla spoločnosť základ dane 8 800 €, čo je suma nižšia ako 12 000 €. Z uvedeného dôvodu musí zvýšiť svoj základ dane o rozdiel medzi skutočne uplatnenými odpismi za tento rok a odpismi vypočítanými z limitovanej ceny (13 500 – 12 000). Základ dane spoločnosti bude zvýšený o 1 500 €.

V rokoch 2017 a 2018 spoločnosť vykázala základ dane vyšší ako 12 000 €, preto nemá povinnosť upraviť svoj základ dane.

Postup v prípade viacerých automobilov so vstupnou cenou nad 48 000 €

Spoločnosť má v majetku zaradené dva automobily so vstupnou cenou nad 48 000 €. Jeden automobil má vstupnú cenu 50 000 € obstarala v roku 2013. Do majetku ho zaradila v mesiaci november 2013.  Druhý automobil so vstupnou cenou 56 000 obstarala v roku 2014 a do majetku ich zaradila v mesiaci december. V roku 2015 vykázala spoločnosť základ dane vo výške 9 000 €, v roku 2016 bol základ dane 11 800 €,  roku 2017 bol dosiahnutý základ dane 12 800 € a v roku 2018 vo výške 13 100 €.

Rok Skutočne uplatnený daňový odpis zo vstupnej ceny auto A (50 000/4) Skutočne uplatnený daňový odpis zo vstupnej ceny auto B (56 000/4) Skutočne uplatnený odpis z obidvoch áut Odpis z limitovanej vstupnej ceny 48 000 € (48 000/4 x 2) Základ dane Úprava základu dane
2013 2 083 2 083
2014 12 500 1 166 13 666
2015 12 500 14 000 26 500 24 000 9 000 2 500 (26 500 – 24 000)
2016 12 500 14 000 26 500 24 000 11 800 2 500 (26 500 – 24 000)
2017 10 417 14 000 24 417

22 000 (10 000 + 12 000)

(prvé auto sa odpisuje 10 mesiacov a druhé 12)

24 800 neupravuje sa, lebo základ dane je vyšší ako 24 000 €
2018 12 834 12 834

11 000

(odpis bude za 11 mesiacov)

11 200 1 834 (12 834 – 11 000)

Aby si mohol daňovník uplatniť celú výšku daňových odpisov v prípade dvoch automobilov so vstupnou cenou vyššou ako 48 000 €, je potrebné, aby dosiahol základ dane vyšší ako dvojnásobok ročného daňového odpisu vypočítaného z limitovanej  vstupnej ceny 48 000 €, t. j. 12 000 x 2.

Ak je dosiahnutý základ dane daňovníka nižší ako 24 000 €, je potrebné upraviť základ dane o rozdiel medzi skutočne uplatnenými odpismi za tento rok a odpismi vypočítanými z limitovanej ceny pre 2 automobily. Ak je dosiahnutý základ dane daňovníka vyšší alebo sa rovná sume 24 000 €, nie je potrebné upraviť základ dane.

K téme

Témy

automobilPodnikamPrémiový obsahpríkladzáklad dane

Najčítanejšie za 24 hodín

Z kategórie Auto v podnikaní

Poradca podnikateľa a živnostníka

Prémiový obsah pre členov klubu Podnikam.sk

Zobraziť ďalšie články

Seriály na Podnikam.sk

Školenia, semináre, kurzy

BOZP - Bezpečnosť a ochrana zdravia pri práci
BOZP vo výrobe
Cash flow
Clo
Clo a logistika
Controlling
Dane a účtovníctvo
Doprava
Dotácie
DPH - Daň z pridanej hodnoty
DzP - Dane z príjmu
Enviro
Environmentalistika
Finančné riadenie
IAS/IFRS
Legislatíva a zákony
Legislatíva, zákony
Logistika
Manažérske zručnosti
Manažment
Marketing
Marketing a predaj
Medzinárodné účtovné štandardy (IAS/IFRS, US GAAP)
Medzinárodné zdaňovanie
Mzdy a odvody
Nehnuteľnosti
Osobný rozvoj
Ostatné dane
Personalistika
Pohľadávky
Pracovné právo
Právo
Riadenie
Riadenie firmy
Riadenie ľudských zdrojov
Samospráva
Školstvo
Školy
Stavebníctvo
Účtovníctvo
Účtovníctvo a dane
Verejná správa
Verejné obstarávanie-obstarávateľ
Verejné obstarávanie-uchádzač
Výroba
žiadny
Živnosť

september

24sep6:30Ochrana súkromia v digitálnom svete6:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Právo

30sep6:30US GAAP: 5-dňový modulový kurz ukončený testom a certifikátom6:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Medzinárodné účtovné štandardy (IAS/IFRS, US GAAP),Účtovníctvo

30sep6:30Certifikovaný projektový manažér6:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Legislatíva a zákony,žiadny

Zobraziť všetky školenia

Eshop Podnikam.sk

Prejsť do eshopu

Zoznam firiem B2B

Zobraziť všetky firmy
Copyright © iSicommerce s.r.o. Všetky práva vyhradené. Vyhradzujeme si právo udeľovať súhlas na rozmnožovanie, šírenie a na verejný prenos obsahu. Ochrana osobných údajov | Podmienky používania | Kontakt
OK

Web obsahuje cookies. Prevádzkovateľ webu nezbiera žiadne osobné údaje, ak nie ste registrovaný. Web obsahuje prvky tretích strán. Viac k: Ochrana osobných údajov a cookies

X