Inventarizácia v roku 2027 a účtovanie manka a škody

Čo je inventarizácia a ako často ju musí podnikateľ vykonávať? Aký je rozdiel medzi inventúrou a inventarizáciou? Ako postupovať pri zistení manka, škody alebo prebytku a kedy možno tieto náklady uznať za daňové výdavky? Inventarizácia patrí medzi základné povinnosti účtovných jednotiek a dôležitá je najmä pri zostavovaní účtovnej závierky. V článku vysvetlíme pravidlá inventarizácie v roku 2027, účtovanie inventarizačných rozdielov aj ich daňové posúdenie na praktických príkladoch.

Inventarizácia nie je len každoročné počítanie tovaru v sklade. Jej cieľom je preveriť, či údaje uvedené v účtovníctve zodpovedajú skutočnému stavu majetku a záväzkov spoločnosti.

Pri inventarizácii môže účtovná jednotka zistiť rozdiely, ktoré je potrebné správne zdokumentovať a zaúčtovať. Najčastejšie ide o manká, prebytky alebo škody na majetku.

Ich účtovné a daňové posúdenie pritom nemusí byť rovnaké. Náklad, ktorý firma zaúčtuje do účtovníctva, nemusí byť automaticky aj daňovo uznaným výdavkom.

Inventarizácia

Inventarizáciou sa overuje, či stav:

• majetku,
• záväzkov a
• rozdielu majetku a záväzkov

zodpovedá skutočnému stavu.

Inventarizácia je upravená najmä v § 29 a § 30 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve.

Účtovná jednotka prostredníctvom nej zabezpečuje preukázateľnosť účtovníctva a overuje správnosť vykazovaných údajov.

Inventarizácia sa vykonáva ku dňu, ku ktorému sa zostavuje:

• riadna účtovná závierka,
• mimoriadna účtovná závierka.

Pri priebežnej účtovnej závierke sa inventarizácia vykonáva v rozsahu ustanovenom zákonom, najmä na účely posúdenia ocenenia majetku a záväzkov.

Aký je rozdiel medzi inventúrou a inventarizáciou?

Tieto pojmy sa v praxi často zamieňajú, no nejde o to isté.

Inventúra predstavuje samotné zistenie skutočného stavu majetku a záväzkov.

Inventarizácia je širší proces, ktorý zahŕňa zistenie skutočného stavu, jeho porovnanie s účtovníctvom, vyhodnotenie rozdielov a posúdenie správnosti ocenenia.

Zistenie skutočných stavov majetku a záväzkov sa nazýva inventúra, ktorá môže byť:

• dokladová,
• fyzická,
• kombinácia dokladovej a fyzickej.

Pri fyzickej inventúre sa skutočný stav zisťuje napríklad počítaním, meraním alebo vážením.

Dokladová inventúra sa využíva najmä pri záväzkoch, pohľadávkach a ďalších položkách, pri ktorých nemožno vykonať fyzickú inventúru.

V niektorých prípadoch sa používa kombinácia oboch spôsobov.

Inventúrny súpis a inventarizačný zápis

Výsledkom inventúry je inventúrny súpis, ktorý sa považuje za účtovný záznam.

Obsahuje údaje potrebné na preukázanie skutočného stavu majetku a záväzkov.

Skutočný stav z inventúrneho súpisu sa následne porovná so stavom v účtovníctve a výsledok sa zaznamená v inventarizačnom zápise.

Inventarizačný zápis musí obsahovať výsledky porovnania skutočného a účtovného stavu, výsledky posúdenia reálnosti ocenenia a ďalšie údaje ustanovené zákonom.

Oba dokumenty sú dôležité pri preukazovaní správnosti účtovníctva, napríklad počas daňovej kontroly.

Ako dlho treba archivovať inventúrne súpisy a inventarizačné zápisy?

Inventúrne súpisy a inventarizačné zápisy sa uchovávajú počas 10 rokov nasledujúcich po roku, ktorého sa týkajú.

Táto lehota vyplýva z § 35 zákona o účtovníctve.

Ak napríklad spoločnosť vykonáva inventarizáciu za rok 2027, príslušné dokumenty musí uchovávať počas rokov 2028 až 2037.

Účtovná jednotka je zároveň povinná zabezpečiť ochranu účtovnej dokumentácie pred stratou, poškodením, zničením alebo neoprávneným prístupom.

Čo je inventarizačný rozdiel?

Inventarizačný rozdiel môže byť:

• Manko, ak zistený skutočný stav je nižší ako stav v účtovníctve a rozdiel nemožno preukázať účtovným záznamom. Pri peňažných prostriedkoch a ceninách sa označuje ako schodok.
• Prebytok, ak zistený skutočný stav je vyšší ako stav v účtovníctve a rozdiel nemožno preukázať účtovným záznamom.

Inventarizačný rozdiel sa účtuje do účtovného obdobia, za ktoré sa vykonáva inventarizácia.

Ak teda spoločnosť zistí pri inventarizácii za rok 2027 manko na zásobách, musí ho správne vyhodnotiť a zaúčtovať do účtovného obdobia, za ktoré inventarizáciu vykonáva.

Ako často sa vykonáva inventarizácia?

Periodicita inventarizácie závisí od druhu majetku a od pravidiel zákona o účtovníctve.

Pre podnikateľské účtovné jednotky vo všeobecnosti platí:

Štvorročná lehota sa nevzťahuje všeobecne na všetok dlhodobý majetok. Zákon ju umožňuje pri hmotnom majetku okrem zásob a peňažných prostriedkov v hotovosti, s výnimkami pre určené účtovné jednotky verejnej správy.

Musí sa inventúra zásob vykonať presne 31. decembra?

Nie.

Pri účtovných jednotkách, ktorých účtovným obdobím je kalendárny rok, je rozhodujúci stav ku dňu účtovnej závierky, teda spravidla k 31. decembru. Fyzickú inventúru zásob však možno podľa zákona vykonať aj kedykoľvek počas účtovného obdobia alebo v prvom mesiaci nasledujúceho účtovného obdobia. Účtovná jednotka musí pritom preukázať stav zásob ku dňu, ku ktorému zostavuje účtovnú závierku. Ak sa inventúra vykonala napríklad 15. decembra, stav sa upraví o preukázateľné prírastky a úbytky zásob do 31. decembra. Ak sa vykonala v januári nasledujúceho roka, postupuje sa obdobne pri spätnom preukázaní stavu ku dňu závierky.

V prémiovej časti obsahu nájdete

• Inventarizácia
• Ako často sa vykonáva inventarizácia?
• Účtovanie manka a škody v roku 2027
• Daňový pohľad na manká a škody v roku 2027
• Praktické príklady účtovania manka a škody
• Ako účtovať inventarizačné prebytky?
• Inventarizácia skladu: Praktický postup pre podnikateľov
• Najčastejšie otázky o inventarizácii v roku 2027

Účtovanie manka a škody v roku 2027

Škodou na majetku sa rozumie:

• neodstrániteľné poškodenie,
• zničenie,
• odcudzenie alebo
• strata majetku.

Inventarizáciou zistené odcudzenie alebo zistená strata majetku môže predstavovať manko.

Pri účtovaní je dôležité rozlišovať, či ide o inventarizačný rozdiel, škodu spôsobenú konkrétnou udalosťou alebo prirodzený úbytok zásob.

Odporúčané ebooky

K téme