Daň z pridanej hodnoty patrí medzi najdôležitejšie nepriame dane, ktoré sú zdrojom finančných prostriedkov do štátneho rozpočtu. Maďarsko má veľmi podobný daňový systém ako Slovensko a aj ako ostatné členské krajiny Európskej únie a jeho súčasťou je aj DPH. V Maďarsku existujú až tri sadzby tento dane, avšak tá základná je suverénne najvyššia v EÚ.
Daň z pridanej hodnoty je v podstate daň zo spotreby, či už tovaru alebo služieb. Ide o nepriamu daň, pretože ju odberateľ služby alebo tovaru neplatí priamo, ale platí ju len nepriamo, keďže táto daň je zahrnutá už v nákupnej cene daného tovaru alebo služby. Priznať a odviezť túto daň však musí výrobca alebo dodávateľ tovaru či služby a to miestne príslušnému daňovému úradu. DPH sa týka tak fyzických osôb nepodnikateľov, ako aj podnikateľov a právnických osôb.
Až tri sadzby DPH
Maďarsko má v rámci systému dane z pridanej hodnoty tri sadzby tejto dane. Základná sadzba sa uplatňuje na všetok tovar a služby, ktoré nepatria do jednej zo znížených sadzieb. Výška sadzby DPH v Maďarsku pri základnej sadzbe je 27% a ide o najvyššiu úroveň DPH spomedzi všetkých členských krajín EÚ. Ešte pred niekoľkými rokmi bola táto sadzba len na úrovni 25%, avšak krajina ako dôsledok vyrovnania sa s hospodárskou krízou a chýbajúcimi financiami v rozpočte pristúpila k jej zvýšeniu.
Okrem základnej sadzby dane z pridanej hodnoty má Maďarsko aj zníženú sadzbu a to vo výške 18%. Tá platí pre:
Mlieko a mliečne produkty
Chlieb a pečivo
Pekárenské produkty
Ubytovanie a ubytovacie služby
Na rozdiel od Slovenska je v Maďarsku aj supernízka sadzba DPH a to vo výške len 5%, pričom táto sadzba dane sa uplatňuje pre:
Knihy a noviny
Lieky a liečivá
Zdravotnícke potreby a medicínske produkty
Na rozdiel od Slovenska sa nám tak oplatí kúpiť žijúcim v Maďarsku napríklad lieky, zdravotnícke potreby alebo knihy, ale samozrejme len v prípade, ak bývate neďaleko hranice s Maďarskom. Na cenu má však aj vplyv kurzu medzi Eurom a maďarským forintom, pretože Maďarsko ešte stále nie je členom Eurozóny a neplatí spoločnou európskou menou.
Dovoz vozidiel z Maďarska
Viacero ľudí v minulosti ale aj dnes premýšľa o kúpe vozidla zo zahraničia a vzhľadom na to, že Maďarsko je naša susedná krajina, je logické, že aj odtiaľ sa k nám dovážajú autá. Čo sa týka povinnosti platenia DPH, tu táto povinnosť v Maďarsku nevzniká v prípade, že kupujete v krajine nové auto, čo je podľa našej legislatívy vozidlo nie staršie ako 6 mesiacov alebo ktoré nemá najazdených viac ako 6.000 km. V tomto prípade Vám predajca vystaví faktúru bez DPH a kúpite tak auto bez tejto dane, avšak na Slovensku, ak si ho tu zaregistrujete, sa musíte na zaplatenie DPH prihlásiť a tak platíte DPH u nás.
Pokiaľ kupujete ojazdené vozidlo, čiže vozidlo, ktoré je staršie ako 6 mesiacov a zároveň má najazdených viac ako 6.000 km (musia byť splnené obe podmienky, inak sa vozidlo považuje za nové), v tomto prípade už zaplatíte DPH priamo v Maďarsku a u nás sa už na DPH neprihlasujete a teda u nás už žiadnu DPH neplatíte. Ak budete kupovať ojazdený automobil od súkromnej osoby v Maďarsku, nemáte povinnosť platiť DPH ani tu, ani tam. Z hľadiska DPH sa oplatí kúpiť teda nové auto tam a tu zaplatiť daň, pretože je nižšia o 7%.
Dajte si pozor na túto situáciu:
Niekedy sa môže stať, že predajca nových vozidiel kvôli vlastnej istote vystaví faktúru na auto aj s DPH, pričom túto DPH odvedie priamo v Maďarsku na príslušnom daňovom úrade
V tomto prípade nie je možné si uplatňovať vrátenie DPH z daňového úradu, ale je nutné uplatniť si toto vrátenie priamo u predajcu
Pokiaľ bude predajca odmietať s Vami komunikovať, najlepšie je využiť právne poradenstvo advokáta alebo právnika priamo v Maďarsku a vo väčšine prípadov je takýto postup úspešný a príde k vráteniu dane v rámci mimosúdnej dohody
DPH z hľadiska podnikateľov
Čo sa týka podnikateľov, povinnosť k registrácii vzniká v prípade, ak dosiahne podnikateľ alebo podnikateľský subjekt ročný obrat viac ako 5.000.000 forintov, čo je v prepočte okolo 17.000 €. Zaujímavosťou je, že podnikatelia a firmy považujú Maďarsko za veľmi dobré miesto na podnikanie a svoje sídlo, pretože daň z právnických osôb je v krajine na úrovni 19%, čo je menej ako u nás. Navyše, zisk do výšky 500 miliónov forintov je zdaňovaný len sadzbou 10%.
Čo sa týka podnikateľských kontaktov a transakcií ohľadom tovaru a služieb, môžu sa pri kontakte s Maďarskom z hľadiska DPH vyskytnúť viaceré situácie. Tu sú niektoré príklady.
Trojstranné obchody
Predaj tovaru v rámci trojstranného obchodu má svoje vlastné špecifiká. Napríklad v prípade, ak maďarský podnikateľský subjekt registrovaný na DPH v MR nakúpi tovar napríklad od českého podnikateľského subjektu registrovaného na DPH v ČR, pričom tento tovar prepraví do SR, kde ho predá slovenskému podnikateľskému subjektu registrovanému na DPH v SR, ide o trojstranný obchod podľa platnej legislatívy o dani z pridanej hodnoty a vtedy takýto zahraničný podnikateľ z Maďarska nemá povinnosť registrovať sa u nás.
Vrátenie DPH z Maďarska
Ak Vy ako podnikateľský subjekt registrovaný na Slovensku ako platca DPH nakúpite tovary a služby v Maďarsku na účely podnikania a za tieto tovary alebo služby ste zaplatili v Maďarsku DPH, máte nárok na jej vrátenie. Musíte byť ale registrovaný pre daň z pridanej hodnoty podľa paragrafu 4 alebo 4b Zákona o DPH. Musíte však podať riadne vyplnenú žiadosť, pričom ide o elektronickú formu žiadosti, ktorá musí mať pre zaručenie autentickej identifikácie aj zaručený elektronický podpis.
Poskytovanie služieb pre podnikateľské subjekty
V prípade poskytovania služieb do iných členských krajín, čiže aj Maďarska, záleží z hľadiska DPH od toho, kde nastane miesto poskytovania týchto služieb. Ak je miesto poskytovania služieb na Slovensku, musíte službu fakturovať s DPH a odviesť ju u nás na daňovom úrade. V opačnom prípade sa fakturuje služba bez DPH a povinnosť zaplatiť túto daň má maďarský podnikateľ v Maďarsku. Ak však odberateľ služby nie je registrovaný ako platca DPH, Vy sa musíte v danej krajine zaregistrovať a odviesť tam aj príslušnú daň.
Dodanie tovaru platcovi DPH v Maďarsku
Pri dodaní tovaru sa fakturuje tento tovar bez dane z pridanej hodnoty u nás, pretože aktuálne platné pravidlá v rámci členských krajín EÚ ukladajú povinnosť priznania a zaplatenia DPH podnikateľskému subjektu v krajine, kde bude tovar prijímať. DPH sa teda odvedie v Maďarsku a to podľa príslušnej sadzby. Zároveň je ale treba zo strany dodávateľa uviesť daňové identifikačné číslo, upovedomiť o povinnosti zaplatenia dane odberateľa a mať napríklad dodací list od tovaru.
Dodanie tovaru neplatcovi DPH v Maďarsku
Opačná je ale situácia v prípade, ak dodanie tovaru je pre maďarský podnikateľský subjekt, ktorý v danej krajine nie je registrovaný ako platca dane z pridanej hodnoty. V tomto prípade je nutné vystaviť faktúru aj s DPH a prihlásiť a odviesť ju u nás. Treba si ale tiež daň pozor na legislatívu v Maďarsku, pretože pri určitej sume už môže vzniknúť povinnosť registrácie na DPH v Maďarsku, čiže by ste museli zaplatiť DPH priamo tam.
