Ako SZČO teda nemusí platiť dôchodkové a nemocenské poistenie a preto môže požiadať Sociálnu poisťovňu o predčasný starobný dôchodok. Sociálna poisťovňa mu priznala predčasný starobný dôchodok od 15. marca 2024.  Dôchodkový vek (nárok na riadny starobný dôchodok) dosiahne 10. februára 2025.

Ak o predčasnú penziu nechce prísť, jeho hrubý príjem pred odpočítaním výdavkov za rok 2023 musí byť pod hranicou 7 824 eur. 

Ak by bol jeho hrubý príjem za rok 2023 napríklad 8 462 eur, od 1. júla 2024 (pri odloženom daňovom priznaní za rok 2023 od 1. októbra 2024) by mu ako SZČO vznikla povinnosť platiť dôchodkové a nemocenské odvody.

Následkom toho by mu Sociálna poisťovňa stopla vyplácanie predčasného starobného dôchodku, a to od júla 2024 (pri odloženom daňovom priznaní od októbra 2024).

Príklad č. 2:

Muž podniká a jeho hrubý príjem za rok 2022 dosiahol 6 482 eur.  Bol tak pod hranicou 7 266 eur (hranica platná na rok 2023 ), od ktorej by mu od 1. júla 2023 vzniklo povinné dôchodkové a nemocenské poistenie.

Ako SZČO teda nemusí platiť dôchodkové a nemocenské poistenie a preto môže po splnení zákonných podmienok požiadať Sociálnu poisťovňu o predčasný starobný dôchodok.

Sociálna poisťovňa mu priznala predčasný starobný dôchodok od 15. januára 2024.

Dôchodkový vek (nárok na riadny starobný dôchodok) dosiahne 25. júna 2024. 

Keďže povinnosť platiť dôchodkové a nemocenské poistenie na základe príjmov za rok 2023 mu vznikne najskôr od 1. júla 2024, môže mať za rok 2023 aj vyšší hrubý príjem ako 7 824  eur (ide o hranicu hrubého príjmu, po presiahnutí ktorej vzniká povinnosť platiť sociálne odvody). 

Ak by bol jeho hrubý príjem za rok 2023 napríklad 9 725 eur, od 1. júla 2024 by mu ako SZČO vzniklo povinné platenie dôchodkových a nemocenských odvodov. To však už nebude mať žiadny vplyv na vyplácanie predčasného starobného dôchodku.

Predčasná penzia sa totiž k 25. júnu 2024, ku dňu dosiahnutia dôchodkového veku, transformuje na riadny starobný dôchodok. Pre tohto podnikateľa to bude znamenať, že k 1. júlu 2024 môže byť povinne dôchodkovo poistenou SZČO a súčasne bude dostávať riadny starobný dôchodok. 

Odvody do zdravotnej poisťovne

Poberateľ predčasného starobného dôchodku je z hľadiska zdravotného poistenia poistencom štátu. Ak zo Sociálnej poisťovne dostáva predčasnú penziu a popri tom podniká, tak sa na neho v tomto období nevzťahujú ustanovenia o minimálnom vymeriavacom základe SZČO.

V čase poberania predčasnej penzie preto nemusí do zdravotnej poisťovne ako SZČO platiť minimálny mesačný preddavok v sume 97,80 eura (minimálny mesačný preddavok na rok 2024). Ak by osoba začala podnikať ako predčasný penzista, môže si určiť nulový preddavok na zdravotné poistenie a poistné za daný rok zdravotnej poisťovni doplatí až v rámci ročného zúčtovania poistného.

Ak osoba podnikala ešte pred nástupom na predčasný dôchodok a ako SZČO platila minimálny preddavok 97,80 eura, tak od začiatku poberania predčasného dôchodku už platiť minimálne preddavky nemusí. Preddavky totiž platí v takej výške, v akej jej ich zdravotná poisťovňa vypočítala v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia. Ak tejto osobe vyšiel preddavok napríklad 10 eur mesačne, tak počas predčasnej penzie platí preddavok v takejto sume.

Príklady

Príklad č. 1:

Muž podniká od júna 2015. Za rok 2022 vykázal v daňovom priznaní hrubý príjem (tržby) 6 622,10 eura, základ dane 2 911,20 eura a na zdravotných odvodoch zaplatil 917,28 eura.

Od 1. júla 2023 mu preto nevznikla povinnosť platiť sociálne odvody, keďže nepresiahol hranicu hrubého príjmu na úrovni 7 266 eur (platnú na rok 2023) pre vznik povinnosti platiť poistné.

Platí teda len minimálne zdravotné odvody, ktoré od 1. januára 2024 dosahujú 97,80 eura. 

Požiada Sociálnu poisťovňu o vyplácanie predčasného starobného dôchodku (splnil všetky zákonné podmienky pre vznik nároku). Sociálna poisťovňa mu prizná predčasnú penziu od 1. júna 2024 s tým, že dôchodkový vek dosiahne od 18. februára 2026.

Od tohto dňa sa stáva poistencom štátu, čo znamená, že nie je povinný platiť preddavky na zdravotné poistenie v minimálnej výške 97,80 eura.

Ak mu preddavky vyšli v ročnom zúčtovaní za rok  2022 vo výške napríklad 51 eur, tak od 1. júna 2024 platí preddavok na zdravotné poistenie v tejto sume. 

Za rok 2023 vykázal v daňovom priznaní hrubý príjem  7 611,90 eura, základ dane v sume 2 500 eur a na zdravotné poistenie odviedol 951,72 eura.

Jeho hrubý príjem nepresiahol hranicu pre vznik povinnosti platiť poistné na sociálne poistenie (za rok 2023 ide o sumu 7 824 eur), a preto od 1. júla 2024 naďalej nebude povinný platiť sociálne odvody. Znamená to, že bude mať naďalej nárok na poberanie predčasného starobného dôchodku. 

 Za rok 2024 dosiahne predčasný penzista ako SZČO hrubý príjem 7 792,20 eura, základ dane 2 952 eur a na zdravotné poistenie odvedie 846 eur (5 mesiacov 97,80 eura a 7 mesiacov 51 eur).

Ani od 1. júla 2025 mu tak nevznikne povinnosť platiť sociálne odvody, keďže hranicou pre vznik povinnosti platiť povinné dôchodkové a nemocenské poistenie bude za rok 2024 hrubý príjem v odhadovanej  výške 8 400 eur (ide o 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu platného v roku 2025). Naďalej tak bude mať nárok na vyplácanie predčasného starobného dôchodku. 

V roku 2025 mu jeho zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie zdravotných odvodov za rok 2024.

K jeho základu dane pripočíta zaplatené odvody na zdravotné poistenie v roku 2024, súčet vydelí koeficientom 1,486 a výsledné číslo vynásobí koeficientom 0,15 (15-percentná sadzba)

Ide o tento výpočet:

2 952+780,50/1,486×0,15 = 376,80 eura

Predčasný dôchodca však bol v roku 2024 poistencom štátu až od 1. júna 2024, a preto sa na neho za január až máj vzťahoval minimálny vymeriavací základ 652 eur a k tomu prislúchajúce minimálne odvody 97,80 eura.

Znamená to, že za rok 2024 je povinný na zdravotnom poistení zaplatiť najmenej 489 eur (za január až máj 5×97,80eura). 

V skutočnosti však penzista v roku 2024 zaplatil preddavky na zdravotné poistenie v sume 846 eur.

Za rok 2024 mu tak zdravotná poisťovňa vykáže preplatok vo výške 357 eur. Tento preplatok zdravotná poisťovňa zdaní (19-percentnou sadzbou dane) a  SZČO vráti 289,17 eura. 

Súčasne zdravotná poisťovňa SZČO v rámci ročného zúčtovania za rok 2024 vypočíta a oznámi výšku mesačného preddavku na zdravotné poistenie na rok 2026.

Výšku preddavku vypočíta tak, že základ dane vydelí koeficientom 1,486 a počtom mesiacov podnikania v roku 2024 (12) a výslednú sumu vynásobí koeficientom 0,15 (15-percentná sadzba).

Ide o tento výpočet: 

2 952+780,50/1,486/12×0,15 = 31,40 eura

Za obdobie od 1. januára 2026 do 31. decembra 2026 tak bude penzista platiť preddavok na zdravotné poistenie v mesačnej výške 31,40 eura. Je totiž poistencom štátu, a preto sa na neho nevzťahuje povinnosť platiť minimálne preddavky pre SZČO. 

Príklad č. 2:

Žena je do 31. marca 2024 zamestnaná.  Od 1. apríla 2024 ukončila pracovný pomer a k tomuto dátumu jej Sociálna poisťovňa priznala predčasný starobný dôchodok (dôchodkový vek dosiahne 12. januára 2026).

Od 1. júla 2024 začne podnikať. Poistné na sociálne poistenie začne ako SZČO platiť najskôr od 1. júla 2025 (ak si daňové priznanie za rok 2024 odloží, tak začne platiť sociálne odvody najskôr od 1. októbra 2025), a to v prípade, ak jej hrubý príjem (tržby) za rok 2024 presiahne cca  8 400 eur. 

Jej hrubý príjem ako SZČO za rok 2024 dosiahol 9 582,60 eura a základ dane 4 728 eur, zdravotné a sociálne odvody v roku 2024 neplatila.

Vzhľadom na to začne od 1. júla 2025 povinne platiť poistné na dôchodkové a nemocenské poistenie najmenej v sume 235 eur mesačne (odhadovaná minimálna suma sociálnych odvodov platná na rok 2025).

Keďže sa žena stane od 1. júla 2025 povinne dôchodkovo poistenou SZČO, Sociálna poisťovňa jej od júla 2025 zastaví výplatu predčasného starobného dôchodku. 

Od 12. januára 2026 však žena dosiahne dôchodkový vek, jej predčasný starobný dôchodok sa jej od tohto dátumu zmení na riadny starobný dôchodok a poisťovňa jej riadnu starobnú penziu začne od januára 2026 vyplácať (pôvodný predčasný starobný dôchodok sa pritom po zmene na riadny starobný dôchodok primerane zvýši za obdobie, kedy žena predčasnú penziu nedostávala, teda za obdobie od júla 2025 do 12. januára 2026). 

Od 1. apríla 2024 sa ako poberateľka predčasnej penzie stáva z hľadiska zdravotného poistenia poistenkyňou štátu. Znamená to pre ňu to, že hoci od 1. júla 2024 začne podnikať, preddavok na zdravotné poistenie ako SZČO platiť nemusí.

Svoje odvodové povinnosti voči zdravotnej poisťovni si vysporiada v ročnom zúčtovaní poistného za rok 2024.

V roku 2025 jej zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie zdravotných odvodov za rok 2024.

Jej základ dane vydelí koeficientom 1,486 a výsledné číslo vynásobí koeficientom 0,15 (15-percentná sadzba).

Ide o tento výpočet:

4 728/1,486×0,15 = 477,25 eura

Keďže žena bola počas celého obdobia podnikania v roku 2024 (júl až december 2024) poistenkou štátu (ako poberateľka predčasnej penzie), nevzťahuje sa na ňu minimálny vymeriavací základ pre SZČO.

Nedoplatok na zdravotnom poistení za rok 2024 odvedie svojej zdravotnej poisťovni z vymeriavacieho základu vypočítaného z reálneho základu dane, teda v sume 477,25 eura.

 Súčasne zdravotná poisťovňa žene v rámci ročného zúčtovania za rok 2024 vypočíta a oznámi výšku mesačného preddavku na zdravotné poistenie na rok 2026.

Výšku preddavku vypočíta tak, že základ dane za rok 2024 vydelí koeficientom 1,486 a počtom mesiacov podnikania v roku 2024 (6) a výslednú sumu vynásobí koeficientom 0,15 (15-percentná sadzba).

Ide o tento výpočet: 

4 728/1,486/6×0,15 = 79,54 eura

Za obdobie od 1. januára 2026 do 31. decembra 2026 tak bude penzistka platiť preddavok na zdravotné poistenie v mesačnej výške 79,54 eura. Je totiž poistenkou štátu, a preto sa na ňu nevzťahuje povinnosť platiť minimálne preddavky pre SZČO.