Nezdaniteľná časť základu dane na manželku v roku 2024

Aká je výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku / manžela daňovníka v roku 2024? Ako je potrebné k ním pristupovať? Tieto odpovede nájdete nižšie v článku.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku / manžela daňovníka

Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) len od:

• čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a
• z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu,

teda z aktívne vykonávanej práce, a to v závislosti od vykázaného základu dane.

Čiastkový základ dane vyčíslený z pasívnych príjmov:

• príjmy z prenájmu nehnuteľností,
• príjmu z nepeňažnej výhry,
• príjmu z predaja nehnuteľnosti,
• príjmu z  vyplatenia podielového listu,

nie je možné znížiť o nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela).

V prémiovej časti obsahu nájdete:

• Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela
• Výpočet vlastného príjmu manželky

Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môže daňovník uplatniť iba v prípade, ak manželka (manžel) žije s daňovníkom v domácnosti a spĺňa aspoň jednu z týchto podmienok:

• starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti; za vyživované maloleté dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa (podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa), do troch, resp. do šiestich rokov veku podľa § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov,
• v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie podľa zákona č.447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia a o zmene a doplnení niektorých zákonov,
• bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie,
• považuje sa za občana so zdravotným postihnutím,
• považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Ak sú splnené uvedené podmienky iba jeden alebo niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, môže si daňovník znížiť základ dane o nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) zodpovedajúcu 1/12 sumy nezdaniteľnej časti za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane.

Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela

Finančná správa uvádza tento výpočet nezdaniteľnej časti základu dane. Ak daňovník dosiahne v zdaňovacom období 2023 základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako 41 445,46 eura (čo predstavuje 176,8 násobok platného životného minima), nezdaniteľná časť základu dane je:

• 4 500,86 eura, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti nemala žiadny vlastný príjem
• rozdiel medzi sumou 4 500,86 a vlastným príjmom manželky (manžela) žijúcej s ním v domácnosti, ak manželka (manžel) mala vlastný príjem nepresahujúci sumu 4 500,86 eura
• nula, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti mala vlastný príjem presahujúci sumu 4 500,86 eura

Ak je základ dane daňovníka v zdaňovacom období 2023 vyšší ako 41 445,46 eura, nezdaniteľná časť základu dane je:

• rozdiel medzi sumou 14 862,23 eura (63,4-násobok platného životného minima, ktoré k 1.1.2023 predstavuje sumu 234,42 eura) a jednej štvrtiny základu dane daňovníka, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti nemala žiadny vlastný príjem; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule
• rozdiel medzi sumou 14 862,23 a jednej štvrtiny základu dane daňovníka znížený o vlastný príjem manželky (manžela) žijúcej s ním v domácnosti, ak manželka (manžel) mala vlastný príjem; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule

Výpočet vlastného príjmu manželky

Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, okrem:

• zamestnaneckej prémie,
• daňového bonusu na vyživované dieťa,
• zvýšenia dôchodku pre bezvládnosť,
• štátnych sociálnych dávok a
• štipendium poskytované študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie, znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bola povinná platiť.

Medzi štátne sociálne dávky patrí iba:

• príspevok pri narodení dieťaťa,
• príspevok na viac súčasne narodených detí,
• príspevok na pohreb,
• rodičovský príspevok,
• prídavok na dieťa,
• príplatok k prídavku na dieťa,
• 13. dôchodok,
• príplatok k dôchodku politickým väzňom,
• príspevok športovému reprezentantovi (zákon č. 112/2015 Z. z. o príspevku športovému reprezentantovi a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov),
• kompenzačný príspevok baníkom

Materské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry a podobne sa započítavajú do úhrnu príjmov manželky a majú vplyv na výšku nezdaniteľnej časti základu dane, ktorú si bude manžel uplatňovať na manželku.

Daňovníčka si nemôže na svojho druha uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, aj keď sú splnené podmienky spolužitia v domácnosti, aj evidovanie druha ako uchádzača o zamestnanie, nakoľko druh nie je manžel.

Odporúčané ebooky

K téme