Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Pod trojstranným obchodom podľa zákona č. 222/2004 o dani z pridanej hodnoty rozumieme taký obchod, na ktorom sa zúčastňujú tri osoby identifikované pre daň v troch rôznych členských štátoch a predmetom obchodu je dodanie toho istého tovaru, ktorý je odoslaný alebo prepravený priamo od prvého dodávateľa k druhému odberateľovi z jedného členského štátu do iného členského štátu. Ide teda o reťazový obchod. Pri takomto obchode sa uplatní zjednodušený postup zdaňovania.
Pre trojstranný obchod musia byť splnené tieto podmienky:
všetky zúčastnené osoby sú identifikované pre daň v rôznych členských štátoch,
prvý odberateľ nie je identifikovaný pre daň v členskom štáte druhého odberateľa (nemá tu sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo sa obvykle v členskom štáte druhého odberateľa nezdržiava) a voči prvému dodávateľovi a druhému odberateľovi použije rovnaké identifikačné číslo pre daň,
tovar odoslal alebo prepravil prvý dodávateľ alebo prvý odberateľ, alebo iná osoba na ich účet z členského štátu iného ako je členský štát identifikácie prvého odberateľa do členského štátu druhého odberateľa,
druhý odberateľ použije identifikačné číslo pre daň pridelené členským štátom, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru skončí a je osobou povinnou platiť daň.
Ak sú splnené tieto podmienky pre trojstranný obchod, prvý odberateľ nie je povinný platiť daň pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu a nadobudnutie tovaru u tejto osoby sa považuje za zdanené. Pri trojstrannom obchode prvý odberateľ vyhotoví pre druhého odberateľa faktúru, ktorá nebude obsahovať sumu dane a v ktorej uvedie slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“.
Zo záznamov vedených na určenie dane musí byť zrejmé
u prvého odberateľa, ak použije pri trojstrannom obchode identifikačné číslo pre daň pridelené v tuzemsku, dohodnutá odplata za dodanie tovaru druhému odberateľovi a názov alebo meno a adresa druhého odberateľa,
u druhého odberateľa, ak použije pri trojstrannom obchode identifikačné číslo pre daň pridelené v tuzemsku, základ dane, suma dane a názov alebo meno a adresa prvého odberateľa.
Miestom nadobudnutia tovaru v tuzemsku z iného členského štátu pri trojstrannom obchode je miesto, kde sa tovar nachádza v čase skončenia jeho prepravy alebo odoslania k nadobúdateľovi, ak sú splnené podmienky pre trojstranný obchod.
Osoby zúčastnené na trojstrannom obchode
Prvý dodávateľ je platiteľ registrovaný pre DPH v 1. členskom štáte, kde sa začína preprava tovaru. Má zmluvný vzťah o dodaní tovaru s prvým odberateľom.
Prvý odberateľ je zdaniteľná osoba registrovaná pre DPH v 2. členskom štáte, ktorá nemá v členskom štáte druhého odberateľa sídlo, miesto podnikania prevádzkareň, bydlisko alebo sa obvykle v členskom štáte druhého odberateľa nezdržiava a voči prvému dodávateľovi a druhému odberateľovi použije rovnaké identifikačné číslo pre daň.
Druhý odberateľ je zdaniteľná osoba registrovaná pre DPH v 3. členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru z 1. členského štátu. Tento odberateľ má zmluvný vzťah s prvým odberateľom.
Výhody trojstranného obchodu
V prípade trojstranného obchodu ide o zjednodušenie pre prvého odberateľa. Prvý odberateľ je oslobodený od povinnosti registrovať sa v štáte druhého odberateľa, kde má nadobudnutie tovaru a nemusí tak platiť DPH z nadobudnutia tovaru v členskom štáte druhého odberateľa ani platiť DPH z dodania tovaru tomto v členskom štáte. Ak sú splnené podmienky trojstranného obchodu, platí, že nadobudnutie tovaru prvým odberateľom v 3. členskom štáte je zdanené. Taktiež platí, že z predaja tovaru v členskom štáte skončenia prepravy neodvádza daň predávajúci – prvý odberateľ, ale druhý odberateľ.
Povinnosti osôb pri trojstrannom obchode
Prvý dodávateľ pri trojstrannom obchode dodáva tovar do iného členského štátu oslobodený od dane. Ak je prvým dodávateľom slovenský platiteľ je povinný vystaviť faktúru pre prvého odberateľa bez dane a predkladať súhrnný výkaz za obdobie kalendárneho mesiaca alebo kalendárneho štvrťroka. Prvý dodávateľ údaje o dodaní tovaru, ktorý je oslobodený od dane v kontrolnom výkaze neuvádza. Prvý odberateľ, ak je ním v trojstrannom obchode slovenský platiteľ resp. zdaniteľná osoba registrovaná pre daň podľa § 7 alebo § 7a zákona o DPH, je povinný vyhotoviť pre druhého odberateľa faktúru, ktorá nebude obsahovať sumu dane a uvedie v nej okrem iných údajov aj slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“.
Prvý odberateľ musí vo svojich záznamoch uvádzať dohodnutú odplatu za dodanie tovaru pre druhého odberateľa a názov alebo jeho meno a adresu druhého odberateľa. Prvý odberateľ je povinný predkladať súhrnný výkaz za obdobie kalendárneho mesiaca alebo kalendárneho štvrťroka, v ktorom sa zúčastnil trojstranného obchodu. Ako podať súhrnný výkaz sa dočítate v samostatnom článku.
Druhý odberateľ, ktorý je identifikovaný pre daň v tuzemsku, musí vo svojich záznamoch uvádzať základ dane, sumu dane a názov alebo meno a adresu prvého odberateľa. Druhý odberateľ je osobou povinnou platiť daň.
Ing. Lenka Falatová študovala manažment na ekonomickej univerzite. Následne pôsobila niekoľko rokov ako produktová manažérka vydavateľstva odbornej literatúry, kde sa venovala problematike živnostenského podnikania, daní, účtovníctva, ale aj školstva a odpadového hospodárstva. Následne pracovala na pozícii produktovej manažérky a projektovej manažérky. Venuje sa tiež problematike E-commerce, AI a automatizácii a procesnej analýze v podnikoch.
FOAF.sk firmy - Hosp. výsledky, súvahy, výkazy, DLHY, vlastníci - Zistite TU
