Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Predaj motorového vozidla predstavuje jednu z foriem vyradenia motorového vozidla z obchodného majetku podnikateľa, pričom je nutné pamätať aj na daň z predaja auta. V roku 2015 ale aj roku 20016 sa na to vzťahujú určité špecifické podmienky.
Zdanenie závisí aj od toho, či je podnikateľ právnickou alebo fyzickou osobou, a či bolo auto zaradené v obchodnom majetku.
Príjem z predaja motorového vozidla je zdaniteľným príjmom
Predaj motorového vozidla podnikateľom – fyzickou osobou
1) Predaj motorového vozidla zaradeného v obchodnom majetku
predstavuje príjem z akéhokoľvek nakladania s obchodným majetkom daňovníka (§ 6 ods. 5 písm. a) zákona o dani z príjmov),
príjem z predaja motorového vozidla je zdaniteľným príjmom,
ak daňovník využíval motorové vozidlo na podnikanie alebo inú zárobkovú činnosť len sčasti, príjem z predaja sa zahrnie do základu dane v takom pomere, v akom daňovník tento majetok využíval pri svojej činnosti,
ak daňovník predá motorové vozidlo v priebehu odpisovania, môže si do daňových výdavkov uplatniť zostatkovú cenu automobilu pri jeho vyradení z obchodného majetku, t. j. vo výške rozdielu medzi vstupnou cenou vozidla a výškou uplatnených daňových odpisov,
zostatková cena automobilu pri jeho vyradení predajom je daňovým výdavkom v plnej výške (§ 19 ods. 3 písm. b) zákona o dani z príjmov),
do daňových výdavkov si daňovník môže uplatniť aj výdavky súvisiace s predajom automobilu.
2) Predaj motorového vozidla nezaradeného v obchodnom majetku podnikateľa, ktoré bolo v minulosti zaradené obchodnom majetku
v takomto prípade je potrebné skúmať, či nie je splnená zákonom stanovená podmienka na oslobodenie príjmu z predaja hnuteľných vecí podľa § 9 ods. 1 písm. c) zákona o dani z príjmov,
ak bolo motorové vozidlo zahrnuté v minulosti v obchodnom majetku podnikateľa, až po piatich rokoch od jeho vyradenia z obchodného majetku je príjem z predaja takéhoto motorového vozidla oslobodený od dane z príjmov,
ak bolo motorové vozidlo zahrnuté v minulosti v obchodnom majetku podnikateľa a od jeho vyradenia z obchodného majetku uplynulo menej ako 5 rokov, príjem z predaja takéhoto motorového vozidla je zdaniteľným príjmom daňovníka (§ 8 ods. 1 písm. c) zákona o dani z príjmov),
daňovník si môže do daňových výdavkov uplatniť finančné prostriedky preukázateľne vynaložené na technické zhodnotenie, opravu a údržbu veci vrátane ďalších výdavkov súvisiacich s predajom veci okrem výdavkov na osobné účely.
C) Predaj motorového vozidla nezaradeného v obchodnom majetku podnikateľa
príjem z predaja motorového vozidla je oslobodený o dane z príjmov (§ 9 ods. 1 písm. c) zákona o dani z príjmov).
Predaj motorového vozidla právnickou osobou
ide o motorové vozidlo zaradené v majetku právnickej osoby, t. j. firemný automobil,
príjem z predaja motorového vozidla je zdaniteľným príjmom,
ak sa automobil predá v priebehu odpisovania, jeho daňová zostatková cena je rozdiel medzi vstupnou cenou a celkovou výškou uplatnených daňových odpisov,
zostatková cena automobilu pri jeho vyradení predajom je daňovým výdavkom v plnej výške (§ 19 ods. 3 písm. b) zákona o dani z príjmov).
Príklady
– Predaj motorového vozidla zaradeného do obchodného majetku podnikateľa + výpočet zostatkovej ceny
– Predaj automobilu, ktorý sa používal na podnikanie len čiastočne
– Predaj motorového vozidla vyradeného z obchodného majetku podnikateľa
Príklad č. 1:
Predaj motorového vozidla zaradeného do obchodného majetku podnikateľa
Podnikateľ – fyzická osoba má v obchodnom majetku od roku 2011 zaradené motorové vozidlo. Jeho obstarávacia cena bola 20 000 €. Podnikateľ si v rokoch 2011 a 2012 uplatnil odpisy vo výške 10 000 €. V marci 2013 toto motorové vozidlo predal za 8 500 €. Ako má podnikateľ vypočítať zostatkovú cenu motorového vozidla a v akej výške si ju môže uplatniť do daňových výdavkov?
Automobil uvedený v príklade je ešte predmetom odpisovania, preto si predávajúci môže do daňových výdavkov uplatniť zostatkovú cenu motorového vozidla do daňových výdavkov. Keďže k predaju motorového vozidla dochádza v priebehu zdaňovacieho obdobia 2013, kedy dochádza k jeho vyradeniu z obchodného majetku podnikateľa, daňovník už nemá právo na uplatnenie žiadneho odpisu za rok 2013.
Daňovník uvedie príjem z predaja vozidla vo výške 8 500 € do svojich zdaniteľných príjmov (§ 6 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov). Daňovú zostatkovú cenu vypočíta ako rozdiel medzi obstarávacou cenou vozidla a výškou uplatnených odpisov, t. j. 20 000 – 10 000 = 10 000 €, a uvedie ju ako daňový výdavok.
Príklad č. 2:
Predaj automobilu, ktorý sa používal na podnikanie len čiastočne
Podnikateľ – fyzická osoba mal zaradený v obchodnom majetku automobil, ktorý používal na podnikanie, ako aj na súkromné účely v pomere 70:30. Automobil bol zaradený do obchodného majetku v roku 2009. Podnikateľ ho predal v júli 2013 za 10 000 €. V akej výške má daňovník zdaniť príjem z predaja automobilu?
Daňovník používal automobil na podnikanie, ale aj na súkromné účely. Vychádzajúc z § 4 ods. 5 zákona o dani z príjmov daňovník zahrnie do základu dane príjem v takom pomere, ako využíval automobil pri svojej podnikateľskej činnosti. V tomto prípade ide o 70 % z 10 000 = 7 000 €, takže daňovník do základu dane uvedie príjem z predaja automobilu vo výške 7 000 €.
Príklad č. 3:
Predaj motorového vozidla vyradeného z obchodného majetku podnikateľa
Podnikateľ – fyzická osoba predal v máji 2013 motorové vozidlo, ktoré v roku 2007 vyradil z obchodného majetku. Príjem z predaja tohto vozidla bol vo výške 1 500 €. Má daňovník povinnosť príjem z predaja automobilu zdaniť?
Podnikateľ musí skúmať podmienku oslobodenia príjmu z predaja hnuteľnej veci podľa § 9 ods. 1 písm. c) zákona o dani z príjmov. Keďže ide o motorové vozidlo, ktoré bolo v minulosti zahrnuté v obchodnom majetku podnikateľa, je dôležité zistiť, koľko rokov uplynulo od jeho vyradenia z obchodného majetku. Daňovník spĺňa podmienku, že od vyradenia automobilu z obchodného majetku uplynulo viac ako 5 rokov, preto bude jeho príjem z predaja automobilu oslobodený od dane z príjmov.
