Odvody podnikateľa a firmy do zdravotnej poisťovne od 1.1.2011

17.decembra 2010 prezident SR podpísal novelu zákona 580/2004 Z.z., ktorá upravuje zdravotné poistenie od 1.1.2011. Zmeny nastali v oblasti definície zárobkovej činnosti, novej definície platiteľov poistného a tiež v zjednotení vymeriavacích základov. Zákon definuje pojem „zárobková činnosť“, z ktorej príjem podlieha odvodovej povinnosti. Odvoláva sa pritom na ustanovenia zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov.

Zárobkovou činnosťou je:

• príjem zo závislej činnosti OKREM dohôd o vykonaní prácepodľa § 5 zákona o dani z príjmovDo vymeriavacieho základu sa zahŕňajú všetky príjmy zdaňované ako príjem zo závislej činnosti, teda aj napr. odchodné, odstupné, suma zdaňovaná v súvislosti s používaním motorového vozidla zamestnávateľa, časť zamestnaneckej opcie poskytnutej zamestnancovi a pod. Výnimku z odvodovej povinnosti si naďalej zachovávajú príjmy z dohôd vykonávaných mimo pracovného pomeru. 
• príjmy z podnikania, inej samostatne zárobkovej činnosti a príjmy z prenájmov OKREM príjmov osobných asistentovpodľa § 6 zákona o dani z príjmov Vymeriavacím základom pre príjmy z prenájmov sú príjmy prevyšujúce 500 € ročne. Osoba s príjmom podľa § 6 sa bude považovať za SZČO: táto zmena znamená povinnosť pre autorov, zdaňujúcich svoje príjmy podľa § 6, prihlásiť sa v zdravotnej poisťovni do konca januára 2011 ako SZČO a najneskôr do 8. 2. 2011 musia uhradiť po prvý raz preddavky za január. Presun autorov od samoplatiteľov k SZČO prináša aj výhodu: vymeriavacím základom pre odvody je u SZČO základ dane, kým u samoplatiteľa jeho celý zdaniteľný príjem. 
• príjmy z kapitálového majetkupodľa § 7 zákona o dani z príjmov 
• príjmy z ostaných príjmovpodľa § 8 zákona o dani z príjmov 
• podiel na zisku obchodných spoločností alebo družstiev (dividendy)podľa § 3 ods. 2 písm. c) a § 5 ods. 7 písm. i) zákona o dani z príjmovVymeriavacím základom pre dividendy sú príjmy z dividend prevyšujúce 44,2 % z priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. Pre rok 2011 je táto hranica 0,442 x 744,5 € = 329,06 €. Toto ustanovenie sa týka podielov na zisku, ktorý bol dosiahnutý v účtovnom období po účinnosti zákona. Podiely na zisku za rok 2011 vyplácané v roku 2012 budú zúčtované v ročnom zúčtovaní za rok 2012 v marci 2013 a finančne vyrovnané do konca júna 2013.

Odvodovej povinnosti podliehajú aj také príjmy, ktoré z dôvodu zamedzenia dvojitého zdanenia nepodliehajú na Slovensku dani z príjmov.Odvody sa neplatia z príjmov, ktoré nie sú predmetom dane, sú od dane oslobodené alebo sa daň z nich vyberá zrážkovo (napr. úroky v bankách).

Zamestnanci a zamestnávatelia

Vymeriavacím základom zamestnanca budú všetky príjmy, z ktorých odvedie daň z príjmov zo závislej činnosti. Vzhľadom na to, že iné predpisy upravujú výšku príjmu, napríklad v prípade zamestnania (Zákonník práce a zákon o minimálnej mzde) nestanovuje sa minimálny základ pre zamestnanca. Preddavok na zdravotné poistenie sa vypočíta z vyplateného príjmu. Do zoznamu poistencov pribudli osoby, ktoré majú zdaniteľný príjem z príkazných a podobných zmlúv.

Do vymeriavacieho základu zamestnanca sa bude započítavať:Príjem zo závislej činnosti zdaňovaný podľa §  5 zákona o dani z príjmov a

1. odstupné a odchodné,
2. náhrada za pracovnú pohotovosť, náhrada za služobnú pohotovosť, náhrada za pohotovosť, príplatok za pohotovosť,
3. príspevok zo sociálneho fondu,
4. príjem zamestnanca v súvislosti s používaním motorového vozidla na služobné účely a súkromné účely,
5. odmena podľa osobitných predpisov v oblasti priemyselných práv,
6. odmena vyplácaná pri pracovnom výročí a životnom výročí,
7. odmena vyplácaná pri prvom skončení pracovného pomeru pri odchode do starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku a invalidného dôchodku,
8. plnenie poskytnuté zamestnávateľom po skončení pracovného pomeru, služobného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru,
9. odmena vyplácaná pri prvom skončení služobného pomeru  po splnení nároku na starobný dôchodok, na výsluhový dôchodok, invalidný dôchodok alebo invalidný výsluhový dôchodok.

Samostatne zárobkovo činné osoby

Status samostatne zárobkovo činnej osoby na účely zdravotného poistenia bude odvodený od daňovej registrácie (na účely dane z príjmov, ktorých dosahovanie je výkonom zárobkovej činnosti). Zároveň status samostatne zárobkovo činnej osoby bude podmienený dovŕšením plnoletosti. Za samostatne zárobkovo činnú osobu sa budú považovať všetci, ktorí budú mať príjem z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu podľa osobitného predpisu. Výnimka  bude iba v prípade príjmu z výkonu činnosti osobného asistenta.

Samostatne zárobkovo činnou osobou podľa tohto zákona je fyzická osoba, ktorá je oprávnená na vykonávanie alebo prevádzkovanie zárobkovej činnosti, napríklad:

• vykonáva poľnohospodársku výrobu vrátane hospodárenia v lesoch a na vodných plochách a je zapísaná do evidencie podľa osobitného predpisu,
• má oprávnenie prevádzkovať živnosť,    
• má oprávnenie na vykonávanie činnosti podľa osobitného predpisu okrem činnosti fyzickej osoby v pracovnom pomere, na ktorej výkon je povinná mať oprávnenie podľa osobitného predpisu,
• je spoločníkom verejnej obchodnej spoločnosti alebo komplementárom komanditnej spoločnosti,    
• vykonáva činnosti, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním,
• vykonáva športovú činnosť zárobkovo, ale nie v pracovnom pomere,
• vykonáva umeleckú činnosť alebo inú tvorivú činnosť podľa osobitného predpisu mimo pracovnoprávnych vzťahov a obdobných vzťahov
• vykonáva činnosť obchodného zástupcu, mimo pracovnoprávnych vzťahov a obdobných vzťahov,
• vykonáva činnosť znalcov a tlmočníkov podľa osobitného predpisu, mimo pracovnoprávnych vzťahov a obdobných vzťahov,
• vykonáva činnosť sprostredkovateľov podľa osobitného predpisu, ktoré nie sú živnosťou, mimo pracovnoprávnych vzťahov a obdobných vzťahov,
• vykáva činnosť pracovného asistenta podľa osobitného predpisu.

Preddavky sa z dividend nebudú platiť, vyrovnávať sa budú až v ročnom zúčtovaní poistného. Na všetky príjmy bude platiť maximálny vymeriavací základ. Dividendy sa budú zúčtovávať až v ročnom zúčtovaní za rok 2012, t.j. v roku 2013.Vymeriavacím základom pri príjmoch z kapitálového majetku je základ dane z § 7 a 8 zákona o dani z príjmov okrem príjmov, z ktorých sa vyberá daň zrážkou, zo základu dane sa vypočíta 14% a budú sa zúčtovávať až v ročnom zúčtovaní, nebudú sa z nich platiť preddavky.jl

Odporúčané ebooky

K téme