Sociálne a zdravotné odvody pri súbehu príjmov v roku 2022

Ste zamestnancom a popri tom podnikáte? Na odvody na sociálne a zdravotné poistenie pri súbehu príjmov sa vzťahujú osobitné pravidlá. Tie sa týkajú úpravy minimálneho a maximálneho vymeriavacieho základu. Viac o tom, aké odvody musíte platiť pri súbehu príjmov v roku 2022, sa dozviete v článku.

Minimálny vymeriavací základ

Pri zdravotnom poistení sa na samostatne zárobkovo činnú osobu (napr. živnostníka, či autora), ktorá je súčasne zamestnancom, nevzťahuje minimálny vymeriavací základ. Znamená to, že ak ste zamestnancom a súčasne podnikáte, nemusíte do zdravotnej poisťovne ako SZČO v tomto roku platiť minimálne 79,31 eura mesačne.

Minimálny preddavok na zdravotné poistenie v tejto sume sa totiž týka len tých SZČO, ktoré nie sú súčasne zamestnancami alebo poistencami štátu, teda tzv. „čistých“ SZČO.

Ak sa zamestnanec stal alebo ešte len stane v tomto roku živnostníkom, nemusí mesačné preddavky na zdravotné poistenie vôbec platiť. Svoje odvodové povinnosti voči zdravotnej poisťovni si takáto osoba vysporiada až v rámci ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2022.

Nemá pritom stanovenú minimálnu sumu mesačného poistného, čo znamená, že poistné na zdravotné poistenie zaplatí v roku 2023 spätne za rok 2022 podľa toho, aký základ dane vykáže v daňovom priznaní. Ak živnostník vykáže v daňovom priznaní stratu, zdravotné odvody ako SZČO neplatí vôbec.

Toto pravidlo sa však neuplatňuje pri platení poistného na sociálne poistenie. Tohtoročný minimálny vymeriavací základ na platenie poistného na sociálne poistenie vo výške 566,50 eura (ide o 50 % z priemernej mzdy na Slovensku v sume 1 113 eur za rok 2020) sa vzťahuje na všetky SZČO, teda aj na tie, ktoré sú súčasne zamestnancami.

Aj tá povinne dôchodkovo a nemocensky poistená SZČO, ktorá je súčasne zamestnancom, preto musí platiť v roku 2022 odvody na sociálne poistenie najmenej v sume 187,78 eura mesačne. Výnimkou sú len prípady, kedy osoba so súbehom príjmov prekročí maximálny vymeriavací základ.

V prémiovej časti obsahu nájdete:

• Maximálny vymeriavací základ
• Zamestnanec a súčasne živnostník
• Zamestnanec a súčasne konateľ
• Živnostník a súčasne autor
• Zamestnanec a súčasne autor
• Praktické príklady

Maximálny vymeriavací základ

Najvyšší možný mesačný vymeriavací základ na platenie poistného na sociálne poistenie je v tomto roku 7 931 eur, čo je sedemnásobok priemernej hrubej mzdy na Slovensku za rok 2020. V roku 2023 pôjde o sumu 8 477 eur (sedemnásobok priemernej mzdy na Slovensku v roku 2021).

Maximálny mesačný vymeriavací základ na platenie poistného na zdravotné poistenie od 1. januára 2017 stanovený nie je. Znamená to, že pri ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia živnostník, ktorý je súčasne aj zamestnancom, doplatí zdravotné odvody z vymeriavacieho základu, ktorý mu z jeho základu dane vypočíta jeho zdravotná poisťovňa. Jeho vymeriavací základ tak nebude na rozdiel od sociálneho poistenia krátený.

Príklad

Muž má v roku 2022 ako zamestnanec hrubú mzdu 6 850 eur. Je súčasne aj SZČO s vymeriavacím základom na platenie odvodov v sume 1 242 eur mesačne.

Zdravotné poistenie odvádza za zamestnanca jeho zamestnávateľ pri sadzbe 14 %, čo z hrubej mzdy 6 850 eur predstavuje 959 eur.

Keďže pri platení zdravotných odvodov maximálny vymeriavací základ od 1. januára 2017 nie je stanovený, osoba platí ako SZČO zdravotné odvody z celého vymeriavacieho základu 1 242 eur.

Poistné na zdravotné poistenie z tejto sumy dosahuje 173,88 eura (14 % z 1 242 eur).

Sociálne odvody osoba zaplatí prednostne ako zamestnanec, teda zo sumy 6 850 eur.

Ako SZČO bude mať vymeriavací základ na platenie poistného na nemocenské poistenie, invalidné poistenie a starobné poistenie vo výške 1 081 eur (maximálny vymeriavací základ 7 931 eur – 6 850 eur).

Jej vymeriavací základ na sociálne poistenie tak bude nižší, ako vymeriavací základ na platenie preddavkov na zdravotné poistenie (1 242 eur).

Poistné do rezervného fondu solidarity (4,75 %) však bude SZČO platiť z celého vymeriavacieho základu, teda zo sumy 1 242 eur. Poistné do rezervného fondu solidarity totiž neplatí zamestnanec, ale jeho zamestnávateľ a preto sa vymeriavací základ zamestnávateľa nezapočítava podnikateľovi do celkového maximálneho vymeriavacieho základu na platenie odvodov do rezervného fondu solidarity.

Zamestnanec a súčasne živnostník

Ak je osoba zamestnancom a súčasne živnostníkom, tak ako živnostník preddavky na zdravotné poistenie nemusí platiť dovtedy, kým mu ich zdravotná poisťovňa neurčí na základe ročného zúčtovania poistného. Minimálna výška preddavku pritom pri súbehu so zamestnaním nie je určená, môže byť v tomto roku teda aj menej ako 79,31 eura mesačne.

Poistné na sociálne poistenie takáto osoba začne platiť od 1. júla daného roka (pri posunutom daňovom priznaní od 1. októbra daného roka), ak v predchádzajúcom roku dosiahla hrubý príjem vyšší ako 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu. Za rok 2021 ide o sumu 6 798 eur.

Ak by táto osoba mala ako zamestnanec hrubý príjem na úrovni maximálneho vymeriavacieho základu 7 931 eur, tak ako živnostník bude platiť len poistné do rezervného fondu solidarity vo výške 4,75 % z vymeriavacieho základu živnostníka.

Ak by osoba mala ako zamestnanec hrubú mzdu napr. 7 200 eur, jej maximálny vymeriavací základ ako živnostníka na platenie poistného na nemocenské poistenie, starobné poistenie a invalidné poistenie bude najviac 731 eur, teda do výšky maximálneho vymeriavacieho základu.

Príklad

Zamestnanec má v roku 2022 hrubý príjem  2 050 eur mesačne. V máji 2022 začal popri tom podnikať ako živnostník. Preddavky na zdravotné poistenie ako živnostník v roku 2022 a 2023 platiť nemusí.

Za rok 2022 ako živnostník zarobí v hrubom 14 750 eur, jeho základ dane bez odpočítania zdravotných a sociálnych odvodov dosiahne 5 120 eur.

Zdravotná poisťovňa mu v ročnom zúčtovaní za rok 2022 vypočíta ročný vymeriavací  základ na úrovni 3 445,49 eura (5 120/ koeficient 1,486).

Zdravotnej poisťovni tak v druhom polroku 2023 v rámci ročného zúčtovania za rok 2021 doplatí 482,37 eura (14 % z ročného základu 3 445,49 eura).

Súčasne zdravotná poisťovňa živnostníkovi určí preddavok na zdravotné poistenie vo výške 60,29 eura (482,37 /8 mesiacov podnikania v roku 2022), ktorý bude živnostník platiť od 1. januára 2024 do 31. decembra 2024. Mesačný vymeriavací základ živnostníka bude 430,69 eura.

Odvody na sociálne poistenie živnostník v roku 2022 neplatí. Keďže za rok 2022 výškou svojho hrubého príjmu (14 750 eur) prekročil hranicu 7 266 eur pre vznik povinnosti platiť sociálne odvody (hranica platná na rok 2023), tak od 1. júla 2023 bude povinný platiť dôchodkové a nemocenské odvody.

Jeho vymeriavací základ na platenie poistného na sociálne poistenie vypočíta Sociálna poisťovňa nasledovne:

5 120 /12/1,486 =287,12 eura

Pozn. Základ dane pri výpočte vymeriavacieho základu na sociálne poistenie delíme počtom mesiacov v roku (12), a nie počtom mesiacov podnikania, ako je tomu pri zdravotnom poistení.

Vypočítaná suma vymeriavacieho základu 287,12 eura je menej ako minimálny vymeriavací základ pre SZČO.

Živnostník na rozdiel od zdravotného poistenia musí platiť sociálne odvody najmenej zo sumy, ktorá tvorí polovicu priemernej mzdy na Slovensku spred dvoch rokov.

Na rok 2023 minimálny mesačný vymeriavací základ na platenie odvodov pre SZČO dosiahne 605,50 eura (polovica priemernej mzdy za rok 2021, ktorá predstavovala 1 211 eur).

Sociálne odvody živnostníka tak od 1. júla 2023 budú tvoriť 200,72 eura mesačne (minimálne odvody z vymeriavacieho základu 605,50 eura).

Zamestnanec a súčasne konateľ

Konatelia, či iní štatutári v obchodnej spoločnosti sa od 1. januára 2011 považujú za zamestnancov. Príjem za ich prácu je totiž príjmom zo závislej činnosti. Pri posudzovaní prednosti platenia poistného na sociálne poistenie musíme vziať do úvahy v prvom rade výšku príjmov z jednotlivých činnosti (zamestnanca a konateľa) a ak je výška týchto príjmov rovnaká, tak odvody na sociálne poistenie sa platia prednostne z toho príjmu, ktorý osoba začala dostávať skôr.

Príklad

Osoba je zamestnancom s mesačným príjmom 5 200 eur a ako konateľ má mesačný príjem 2 900 eur. Odvody na sociálne poistenie bude platiť zo sumy 5 200 eur a ako konateľ zaplatí sociálne odvody zo sumy, ktorá chýba do maximálneho mesačného vymeriavacieho základu 7 931 eur. Pôjde teda o čiastku 2 731 eur.

Živnostník a súčasne autor

Autorská činnosť (ak nie je zdaňovaná zrážkovou daňou počas roka) sa považuje za samostatne zárobkovú činnosť a preto živnostník a súčasne autor je z hľadiska platenia odvodov dvojnásobnou samostatne zárobkovo činnou osobou. Hoci má teda súbeh príjmov, je fakticky „čistou“ samostatne zárobkovo činnou osobou.

Takáto osoba tak musí platiť v tomto roku do zdravotnej poisťovne preddavok v minimálnej mesačnej výške 79,31 eura a ak jej ročný príjem prekročí v roku 2022 sumu 7 266 eur, tak od 1. júla 2023 bude platiť aj poistné na sociálne poistenie.

Príklad

Osoba je od 1. januára 2022 živnostníkom a súčasne má príjmy aj ako autor. Od 1. januára 2022 musí platiť do zdravotnej poisťovne preddavok na poistné v sume 79,31 eura. V roku 2022 poistné na sociálne poistenie neplatí.

Jej hrubý príjem z oboch činností za rok 2022 dosiahne 16 125 eur a jej základ dane pred odpočítaním zaplatených odvodov na zdravotné poistenie tvorí 5 925 eur. Keďže táto osoba presiahla hranicu pre vznik platenia povinných odvodov do Sociálnej poisťovne  (7 266 eur), od 1. júla 2023 začne platiť poistné na sociálne poistenie.

Zo základu dane v sume 5 925 eur jej Sociálna poisťovňa v roku 2023 vypočíta vymeriavací základ tak, že ho vydelí koeficientom 1,486 a 12 kalendárnymi mesiacmi.

Ide o tento výpočet:

5 925/1,486/12 =  332,28 eura

Výsledkom je mesačný vymeriavací základ 332,28 eura, čo bude menej ako minimálny vymeriavací základ na rok 2023.

Na rok 2023 je minimálnym mesačným vymeriavacím základom na platenie poistného na sociálne poistenie suma 605,50 eura, čomu prislúchajú sociálne odvody vo výške 200,72 eura mesačne.

Na rok 2024 však táto suma vzrastie, keďže minimálny vymeriavací základ je naviazaný na vývoj priemernej mzdy na Slovensku a priemerná mzda sa každoročne zvyšuje.

Rovnaký mesačný základ, teda 332,28 eura, bude mať takáto SZČO aj v zdravotnom poistení pri ročnom zúčtovaní poistného za rok 2022.

Keďže je za rok 2022 jej vymeriavací základ nižší ako minimálny vymeriavací základ 566,50 eura, poistné na zdravotné poistenie musí SZČO platiť najmenej vo výške 79,31 eura mesačne.

SZČO však preddavky v takejto výške v roku 2023 platila, a preto za rok 2023 nebude musieť doplácať poistné na zdravotné poistenie.

Zamestnanec a súčasne autor

Autor, ktorému firma jeho honoráre nezdaňuje mesačne zrážkovou daňou, je samostatne zárobkovo činnou osobou a preto pre neho platia rovnaké pravidlá ako pre živnostníka.

Ak je osoba zamestnancom a súčasne autorom, tak ako autor preddavky na zdravotné poistenie nemusí platiť dovtedy, kým mu ich zdravotná poisťovňa neurčí na základe ročného zúčtovania poistného. Minimálna výška preddavku pritom pri súbehu so zamestnaním nie je pre SZČO určená, môže byť teda aj menej ako tohtoročných 79,31 eura mesačne.

Poistné na sociálne poistenie takáto osoba začne platiť od 1. júla daného roka, ak v predchádzajúcom roku dosiahla ako autor hrubý príjem vyšší ako 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu. Za rok 2022 ide o sumu 7 266 eur.

Ak by táto osoba mala v tomto roku ako zamestnanec hrubý príjem na úrovni maximálneho vymeriavacieho základu 7 931 eur a viac, tak ako autor bude platiť len poistné do rezervného fondu solidarity vo výške 4,75 % z vymeriavacieho základu SZČO.

Odporúčané ebooky

K téme