Sociálne a zdravotné odvody pri súbehu príjmov v roku 2020

Ste zamestnancom a popri tom podnikáte? Na odvody na sociálne a zdravotné poistenie pri súbehu príjmov sa vzťahujú osobitné pravidlá. Tie sa týkajú úpravy minimálneho a maximálneho vymeriavacieho základu. Viac o tom, aké odvody musíte platiť pri súbehu príjmov v roku 2020 sa dozviete v článku.

Minimálny vymeriavací základ

Pri zdravotnom poistení sa na samostatne zárobkovo činnú osobu (napr. živnostníka, či autora), ktorá je súčasne zamestnancom, nevzťahuje minimálny vymeriavací základ. Znamená to, že ak ste zamestnancom a súčasne podnikáte, nemusíte do zdravotnej poisťovne ako SZČO v tomto roku platiť minimálne 70,91 eura mesačne.

Minimálny preddavok na zdravotné poistenie v tejto sume sa totiž týka len tých SZČO, ktoré nie sú súčasne zamestnancami alebo poistencami štátu, teda tzv. „čistých“ SZČO.

Ak sa zamestnanec stal alebo ešte len stane v tomto roku živnostníkom, nemusí mesačné preddavky na zdravotné poistenie vôbec platiť. Svoje odvodové povinnosti voči zdravotnej poisťovni si takáto osoba vysporiada až v rámci ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2020.

Nemá pritom stanovenú minimálnu sumu mesačného poistného, čo znamená, že poistné na zdravotné poistenie zaplatí v roku 2021 spätne za rok 2020 podľa toho, aký základ dane vykáže v daňovom priznaní. Ak živnostník vykáže v daňovom priznaní stratu, zdravotné odvody ako SZČO neplatí vôbec.

Toto pravidlo sa však neuplatňuje pri platení poistného na sociálne poistenie. Tohtoročný minimálny vymeriavací základ na platenie poistného na sociálne poistenie vo výške 506,50 eura (ide o 50 % z priemernej mzdy na Slovensku v sume 1 013 eur za rok 2018) sa vzťahuje na všetky SZČO, teda aj na tie, ktoré sú súčasne zamestnancami.

Aj tá povinne dôchodkovo a nemocensky poistená SZČO, ktorá je súčasne zamestnancom, preto musí platiť v roku 2020 odvody na sociálne poistenie najmenej v sume 167,89 eura mesačne. Výnimkou sú len prípady, kedy osoba so súbehom príjmov prekročí maximálny vymeriavací základ.

V prémiovej časti obsahu nájdete:

• Maximálny vymeriavací základ
• Zamestnanec a súčasne živnostník
• Zamestnanec a súčasne konateľ
• Živnostník a súčasne autor
• Zamestnanec a súčasne autor
• Praktické príklady

Maximálny vymeriavací základ

Najvyšší možný mesačný vymeriavací základ na platenie poistného na sociálne poistenie je v tomto roku 7 091 eur, čo je 7-násobok priemernej hrubej mzdy na Slovensku za rok 2018. V roku 2021 pôjde o sumu 7 644 eur (7-násobok priemernej mzdy na Slovensku v roku 2019).

Ak ho osoba so súbehom príjmu presiahne, tak sa uplatňujú tieto pravidlá:

• ak je osoba zamestnancom a súčasne SZČO, poistné na sociálne poistenie sa platí prednostne z príjmu zamestnanca,
• ak má osoba viacero príjmov ako zamestnanec, poistné sa odvádza najprv z príjmu, ktorý je vyšší,
• v prípade, že je výška vymeriavacích základov zamestnanca rovnaká, prednostne sa odvody na sociálne poistenie platia z toho príjmu, z ktorého poistenie vzniklo skôr.

Ak má zamestnanec hrubú mzdu napríklad 7 200 eur, tak tým presiahol tohtoročný maximálny vymeriavací základ a ako SZČO už poistné na starobné, invalidné a nemocenské poistenie neplatí.

Pozor!

SZČO však platí poistné do rezervného fondu solidarity so sadzbou 4,75 % z jej vymeriavacieho základu. Poistné do rezervného fondu solidarity totiž neplatí zamestnanec, ale jeho zamestnávateľ a preto sa vymeriavací základ zamestnávateľa nezapočítava podnikateľovi do celkového maximálneho vymeriavacieho základu na platenie odvodov do rezervného fondu solidarity.

Ak osoba ako zamestnanec nepresiahla svojou hrubou mzdou maximálny vymeriavací základ, tak ako SZČO zaplatí odvody na sociálne poistenie najviac zo sumy, ktorá mu ako zamestnancovi chýbala do dosiahnutia maximálneho možného základu.

Ak by bola hrubá mzda zamestnanca napríklad  6 500 eur, tak ako SZČO platí v tomto roku odvody na sociálne poistenie maximálne zo základu 591 eur (7 091 eur – 6 500 eur).

Maximálny mesačný vymeriavací základ na platenie poistného na zdravotné poistenie od 1. januára 2017 stanovený nie je. Znamená to, že pri ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia živnostník, ktorý je súčasne aj zamestnancom, doplatí zdravotné odvody z vymeriavacieho základu, ktorý mu z jeho základu dane vypočíta jeho zdravotná poisťovňa. Jeho vymeriavací základ tak nebude na rozdiel od sociálneho poistenia krátený.

Príklad

Muž má v roku 2020 ako zamestnanec hrubú mzdu 6 530 eur. Je súčasne aj SZČO s vymeriavacím základom na platenie odvodov v sume 820 eur mesačne.

Zdravotné poistenie odvádza za zamestnanca jeho zamestnávateľ pri sadzbe 14 %, čo z hrubej mzdy 6 530 eur predstavuje 914,20 eura.

Keďže pri platení zdravotných odvodov maximálny vymeriavací základ od 1. januára 2017 nie je stanovený, osoba platí ako SZČO zdravotné odvody z celého vymeriavacieho základu 820 eur.

Poistné na zdravotné poistenie z tejto sumy dosahuje 114,80 eur (14 % z 820 eur).

Sociálne odvody osoba zaplatí prednostne ako zamestnanec, teda zo sumy 6 530 eur.

Ako SZČO bude mať vymeriavací základ na platenie poistného na nemocenské poistenie, invalidné poistenie a starobné poistenie vo výške 561 eur (maximálny vymeriavací základ 7 091 eur – 6 530 eur).

Jej vymeriavací základ na sociálne poistenie tak bude nižší, ako vymeriavací základ na platenie preddavkov na zdravotné poistenie (820 eur).

Poistné do rezervného fondu solidarity (4,75 %) však bude SZČO platiť z celého vymeriavacieho základu, teda zo sumy 820 eur. Poistné do rezervného fondu solidarity totiž neplatí zamestnanec, ale jeho zamestnávateľ a preto sa vymeriavací základ zamestnávateľa nezapočítava podnikateľovi do celkového maximálneho vymeriavacieho základu na platenie odvodov do rezervného fondu solidarity.

Zamestnanec a súčasne živnostník

Ak je osoba zamestnancom a súčasne živnostníkom, tak ako živnostník preddavky na zdravotné poistenie nemusí platiť dovtedy, kým mu ich zdravotná poisťovňa neurčí na základe ročného zúčtovania poistného. Minimálna výška preddavku pritom pri súbehu so zamestnaním nie je určená, môže byť v tomto roku teda aj menej ako 70,91 eura mesačne.

Poistné na sociálne poistenie takáto osoba začne platiť od 1. júla daného roka (pri posunutom daňovom priznaní od 1. októbra daného roka), ak v predchádzajúcom roku dosiahla hrubý príjem vyšší ako 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu. Za rok 2019 ide o sumu 6 078 eur.

Ak by táto osoba mala ako zamestnanec hrubý príjem na úrovni maximálneho vymeriavacieho základu  7 091 eur, tak ako živnostník bude platiť len poistné do rezervného fondu solidarity vo výške 4,75 % z vymeriavacieho základu živnostníka.

Ak by osoba mala ako zamestnanec hrubú mzdu napr. 6 500 eur, jej maximálny vymeriavací základ ako živnostníka na platenie poistného na nemocenské poistenie, starobné poistenie a invalidné poistenie bude najviac 591 eur, teda do výšky maximálneho vymeriavacieho základu.

Príklad

Zamestnanec má v roku 2020 hrubý príjem 1 950 eur mesačne. V máji 2020 začal popri tom podnikať ako živnostník. Preddavky na zdravotné poistenie ako živnostník v roku 2020 a 2021 platiť nemusí.

Za rok 2020 ako živnostník zarobí v hrubom 14 750 eur, jeho základ dane bez odpočítania zdravotných a sociálnych odvodov dosiahne 5 120 eur.

Zdravotná poisťovňa mu v ročnom zúčtovaní za rok 2020 vypočíta ročný vymeriavací základ na úrovni 3 445,49 eura (5 120/ koeficient 1,486).

Zdravotnej poisťovni tak v druhom polroku 2021 v rámci ročného zúčtovania za rok 2020 doplatí 482,37 eura (14 % z ročného základu 3 445,49 eura).

Súčasne zdravotná poisťovňa živnostníkovi určí preddavok na zdravotné poistenie vo výške 60,29 eura (482,37 /8 mesiacov podnikania v roku 2020), ktorý bude živnostník platiť od 1. januára 2022 do 31. decembra 2022. Mesačný vymeriavací základ živnostníka bude 430,69 eura.

Odvody na sociálne poistenie živnostník v roku 2020 neplatí.

Keďže za rok 2020 výškou svojho hrubého príjmu (14 750 eur) prekročil hranicu 6 552 eur pre vznik povinnosti platiť sociálne odvody (hranica platná na rok 2021), tak od 1. júla 2021 bude povinný platiť dôchodkové a nemocenské odvody.

Jeho vymeriavací základ na platenie poistného na sociálne poistenie vypočíta Sociálna poisťovňa nasledovne:

5 120 /12/1,486 =287,12 eura

Pozn. Základ dane pri výpočte vymeriavacieho základu na sociálne poistenie delíme počtom mesiacov v roku (12), a nie počtom mesiacov podnikania, ako je tomu pri zdravotnom poistení.

Vypočítaná suma vymeriavacieho základu 287,12 eura je menej ako minimálny vymeriavací základ pre SZČO.

Živnostník na rozdiel od zdravotného poistenia musí platiť sociálne odvody najmenej zo sumy, ktorá tvorí polovicu priemernej mzdy na Slovensku spred dvoch rokov.

Na rok 2021 minimálny mesačný vymeriavací základ na platenie odvodov pre SZČO dosiahne 546 eur (polovica priemernej mzdy za rok 2019, ktorá predstavovala 1 092 eur).

Sociálne odvody živnostníka tak od 1. júla 2021 budú tvoriť 180,99 eura mesačne (minimálne odvody z vymeriavacieho základu 546 eur).

Zamestnanec a súčasne konateľ

Konatelia, či iní štatutári v obchodnej spoločnosti sa od 1. januára 2011 považujú za zamestnancov. Príjem za ich prácu je totiž príjmom zo závislej činnosti. Pri posudzovaní prednosti platenia poistného na sociálne poistenie musíme vziať do úvahy v prvom rade výšku príjmov z jednotlivých činnosti (zamestnanca a konateľa) a ak je výška týchto príjmov rovnaká, tak odvody na sociálne poistenie sa platia prednostne z toho príjmu, ktorý osoba začala dostávať skôr.

Príklad

Osoba je zamestnancom s mesačným príjmom 4 900 eur a ako konateľ má mesačný príjem 2 400 eur.

Odvody na sociálne poistenie bude platiť zo sumy 4 900 eur a ako konateľ zaplatí sociálne odvody zo sumy, ktorá chýba do maximálneho mesačného vymeriavacieho základu 7 091 eur. Pôjde teda o čiastku 2 191 eur.

Živnostník a súčasne autor

Autorská činnosť (ak nie je zdaňovaná zrážkovou daňou počas roka) sa považuje za samostatne zárobkovú činnosť a preto živnostník a súčasne autor je z hľadiska platenia odvodov dvojnásobnou samostatne zárobkovo činnou osobou. Hoci má teda súbeh príjmov, je fakticky „čistou“ samostatne zárobkovo činnou osobou.

Takáto osoba tak musí platiť v tomto roku do zdravotnej poisťovne preddavok v minimálnej mesačnej výške 70,91 eura a ak jej ročný príjem prekročí v roku 2020 sumu 6 552 eur, tak od 1. júla 2021 bude platiť aj poistné na sociálne poistenie.

Príklad

Osoba je od 1. januára 2020 živnostníkom a súčasne má príjmy aj ako autor. Od 1. januára 2020 musí platiť do zdravotnej poisťovne preddavok na poistné v sume 70,91 eura. V roku 2020 poistné na sociálne poistenie neplatí.

Jej hrubý príjem z oboch činností za rok 2020 dosiahne 13 220 eur a jej základ dane pred odpočítaním zaplatených odvodov na zdravotné poistenie tvorí 4 411 eur.

Keďže táto osoba presiahla hranicu pre vznik platenia povinných odvodov do Sociálnej poisťovne (6 552 eur), od 1. júla 2021 začne platiť poistné na sociálne poistenie.

Zo základu dane v sume 4 411 eur jej Sociálna poisťovňa v roku 2021 vypočíta vymeriavací základ tak, že ho vydelí koeficientom 1,486 a 12 kalendárnymi mesiacmi.

Ide o tento výpočet:

4 411/1,486/12 = 247,36 eura

Výsledkom je mesačný vymeriavací základ 247,36 eura, čo bude menej ako minimálny vymeriavací základ na rok 2021.

Na rok 2021 je minimálnym mesačným vymeriavacím základom na platenie poistného na sociálne poistenie suma 546 eur, čomu prislúchajú sociálne odvody vo výške 180,99 eura mesačne.

Na rok 2022 však táto suma vzrastie, keďže minimálny vymeriavací základ je naviazaný na vývoj priemernej mzdy na Slovensku a priemerná mzda sa každoročne zvyšuje.

Rovnaký mesačný základ, teda 247,36 eura, bude mať takáto SZČO aj v zdravotnom poistení pri ročnom zúčtovaní poistného za rok 2020.

Keďže je za rok 2020 jej vymeriavací základ nižší ako minimálny vymeriavací základ 506,50 eura, poistné na zdravotné poistenie musí SZČO platiť najmenej vo výške 70,91 eura mesačne.

SZČO však preddavky v takejto výške v roku 2020 platila, a preto za rok 2020 nebude musieť doplácať poistné na zdravotné poistenie.

Zamestnanec a súčasne autor

Autor, ktorému firma jeho honoráre nezdaňuje mesačne zrážkovou daňou, je samostatne zárobkovo činnou osobou a preto pre neho platia rovnaké pravidlá ako pre živnostníka.

Ak je osoba zamestnancom a súčasne autorom, tak ako autor preddavky na zdravotné poistenie nemusí platiť dovtedy, kým mu ich zdravotná poisťovňa neurčí na základe ročného zúčtovania poistného. Minimálna výška preddavku pritom pri súbehu so zamestnaním nie je pre SZČO určená, môže byť teda aj menej ako tohtoročných 70,91 eura mesačne.

Poistné na sociálne poistenie takáto osoba začne platiť od 1. júla daného roka, ak v predchádzajúcom roku dosiahla ako autor hrubý príjem vyšší ako 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu. Za rok 2020 ide o sumu 6 552 eur.

Ak by táto osoba mala v tomto roku ako zamestnanec hrubý príjem na úrovni maximálneho vymeriavacieho základu 7 091 eur a viac, tak ako autor bude platiť len poistné do rezervného fondu solidarity vo výške 4,75 % z vymeriavacieho základu SZČO.

Odporúčané ebooky

K téme