Daňové náklady s.r.o. v roku 2023
Slovenské spoločnosti s ručením obmedzeným sú povinné účtovať v sústave podvojného účtovníctva. Podľa zákona o účtovníctve sú povinné účtovať o všetkých účtovných prípadoch v priebehu účtovného obdobia. Účtujú o časovo rozlíšených výnosoch a nákladoch. Každý zaúčtovaný náklad alebo výnos musí časovo a vecne súvisieť s príslušným zdaňovacím obdobím. Po zaúčtovaní všetkých účtovných prípadov vznikne výsledok hospodárenia, ako rozdiel medzi výnosmi a nákladmi. Toto však vo väčšine prípadov neznamená automaticky aj základ dane. Každý výnos alebo náklad je totiž potrebné posudzovať aj podľa zákona o dani z príjmov. Niektoré daňové výdavky nemôžu byť daňovo uznané a tým sa základ dane spoločnosti zvyšuje. V ďalších riadkoch si prejdeme najčastejšie prípady kedy daňové náklady s.r.o. nesmú alebo môžu byť daňovými výdavkami.
Náklady pri podnikaní nie sú vždy daňovo uznané
Nie každý náklad, ktorý súvisí s podnikaním, zákon o dani z príjmov posudzuje ako daňovo uznaný. Daňové výdavky sú upravené predovšetkým v paragrafoch 19 až 21. Samotná podstata daňového výdavku je upravená nasledovne:
Daňovým výdavkom je výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii daňovníka, pričom pri využívaní majetku, ktorý môže mať charakter osobnej potreby a s ním súvisiacich výdavkov (nákladov), je daňový výdavok uznaný len v pomernej časti v akej sa používa na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov.
Z tejto definície je zrejmé, že predtým, ako sa rieši konkrétna uznateľnosť, musia byť splnené nasledovné podmienky:
- výdavok musí súvisieť s podnikaním,
- musí byť k nemu doklad,
- musí byť zaúčtovaný.
Veľmi dôležitým ustanovením na úvod je aj § 19 ods. 2 písm. t), ktoré hovorí o primeranosti výdavkov. Ak je nejaký výdavok využívaný z časti na podnikanie a z časti na súkromné účely, vzniká povinnosť takýto výdavok krátiť. Výdavky (náklady) na obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udržiavanie majetku, okrem výdavkov na ochranu osoby daňovníka a blízkych osôb daňovníka, výdavkov súvisiacich s nehnuteľnosťami a zamestnávateľa, ktorý dodaňuje zamestnancovi nepeňažný príjem, sa krátia týmito spôsobmi:
- vo forme paušálnych výdavkov vo výške 80 %, ak je tento majetok využívaný aj na súkromné účely, alebo
- v preukázateľnej výške v závislosti od pomeru používania tohto majetku na zabezpečenie zdaniteľného príjmu.
V prémiovej časti obsahu nájdete:
- Automobil v s.r.o.
- Výdavky na reklamu a propagáciu
- Výdavky po zaplatení a záväzky po splatnosti
- Daňové náklady pri transakciách so závislými osobami
- Praktické príklady
Exkluzívny obsah pre členov klubu
Tu sa nachádza obsah prístupný iba členom Klubu Podnikam.sk. Ziskajte pristup k celému článku a všetky výhody členstva klubu.
Ing. Lenka Falatová študovala manažment na ekonomickej univerzite. Následne pôsobila niekoľko rokov ako produktová manažérka vydavateľstva odbornej literatúry, kde sa venovala problematike živnostenského podnikania, daní, účtovníctva, ale aj školstva a odpadového hospodárstva. Následne pracovala na pozícii produktovej manažérky a projektovej manažérky. Venuje sa tiež problematike E-commerce, AI a automatizácii a procesnej analýze v podnikoch.