Kedy by ste mali využiť služby daňového poradcu?

Téma daňového poradenstva nie je na Slovensku v mnohých prípadoch chápaná správne. Väčšina ľudí si myslí, že každý účtovník poskytuje v rámci služieb aj daňové poradenstvo. Nie je to celkom tak. Na to, aby niekto mohol poskytovať služby daňového poradenstva, musí mať oprávnenie poskytovať daňové poradenstvo a byť zapísaný alebo registrovaný v zozname vedenom Slovenskou komorou daňových poradcov. Až potom môže poskytovať služby daňového poradenstva v súlade so zákonom.

Kedy je vhodné využiť služby daňového poradcu, za čo nesie daňový poradca zodpovednosť a aké výhody to klientovi prinesie?

Účtovník nie je automaticky daňový poradca

Na poskytovanie služby vedenia účtovníctva sa nevyžaduje profesijné osvedčenie porovnateľné s oprávnením daňového poradcu. Vedenie účtovníctva patrí medzi voľné živnosti, pri ktorých sa pri získaní živnostenského oprávnenia nepreukazuje osobitná odborná spôsobilosť.

To však neznamená, že účtovníctvo môže kvalitne vykonávať ktokoľvek bez potrebných vedomostí a skúseností. Účtovník musí pri svojej práci dodržiavať zákon o účtovníctve, daňové predpisy a ďalšie súvisiace právne normy.

Ak podnikateľ poverí vedením účtovníctva externého účtovníka alebo účtovnú spoločnosť, nezbavuje sa tým zodpovednosti za vedenie účtovníctva, zostavenie a predloženie účtovnej závierky ani za preukázateľnosť účtovníctva. Túto zodpovednosť naďalej nesie účtovná jednotka.

Naopak, daňové poradenstvo môže vykonávať len osoba, ktorá má na to príslušné oprávnenie. Na to, aby fyzická osoba získala osvedčenie na výkon daňového poradenstva, musí splniť viacero požiadaviek. Patria sem:

• spôsobilosť na právne úkony,
• bezúhonnosť,
• vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa na vysokej škole v Slovenskej republike alebo uznaný doklad o vysokoškolskom vzdelaní druhého stupňa vydaný zahraničnou vysokou školou a najmenej päť rokov ekonomickej praxe alebo právnickej praxe, prípadne najmenej tri roky činnosti asistenta daňového poradcu,
• vykonanie odbornej skúšky.

Oprávnenie vykonávať daňové poradenstvo vzniká fyzickej osobe dňom zápisu alebo registrácie do príslušného zoznamu. K tomuto dňu vydá komora daňovému poradcovi osvedčenie na výkon daňového poradenstva.

Z vyššie uvedených požiadaviek je jasné, že do kruhu daňových poradcov sa nedostane každý. Päťročná prax v ekonomickej alebo právnickej oblasti, prípadne trojročná prax na pozícii asistenta daňového poradcu, musí byť zavŕšená vykonaním odbornej skúšky.

Osvedčenie daňového poradcu tak preukazuje splnenie zákonných kvalifikačných požiadaviek, absolvovanie odbornej skúšky a podriadenie sa profesijným pravidlám Slovenskej komory daňových poradcov. Pri výbere konkrétneho poradcu je však vhodné prihliadať aj na jeho skúsenosti s daným typom dane, odvetvím alebo pripravovanou transakciou.

To je jeden z hlavných dôvodov, prečo je vhodné využiť služby daňového poradcu. Najmä v otázkach, pri ktorých ide o väčšie množstvo peňazí alebo o neštandardnú transakciu, je dobré mať odborné stanovisko daňového poradcu k tomu, či je plánovaný postup v súlade so zákonom a aké daňové riziká sú s ním spojené.

Čo je to daňové poradenstvo

Aj keď sa odpoveď na túto otázku môže zdať pomerne jasná, pravdepodobne väčšina ľudí nevie, čo tento pojem v sebe zahŕňa. Daňové poradenstvo je podnikanie, ktorého predmetom je poskytovanie poradenských služieb vo veciach daní, odvodov a poplatkov.

Daňový poradca je povinný chrániť práva a oprávnené záujmy svojho klienta, konať pritom čestne a svedomite, dôsledne využívať všetky zákonné prostriedky a uplatňovať všetko, čo podľa svojho presvedčenia a príkazu klienta považuje za užitočné.

Zákon definuje daňové poradenstvo ako:

• poradenstvo pri zisťovaní základu dane a dane a pri plánovaní daní,
• poskytovanie stanovísk a vysvetlení pre klientov k aplikácii právnych predpisov v oblasti daní.

Samotné vedenie účtovníctva alebo technické spracovanie daňového priznania nemožno automaticky stotožňovať s poskytovaním daňového poradenstva. Účtovník môže na základe účtovných dokladov a informácií od klienta spracovať údaje potrebné na splnenie daňových povinností.

Ak však osoba bez príslušného oprávnenia samostatne a podnikateľským spôsobom poskytuje odborné stanoviská k uplatňovaniu daňových predpisov, navrhuje daňové plánovanie alebo klientovi odporúča konkrétny postup pri zložitej daňovej otázke, môže ísť o neoprávnené poskytovanie daňového poradenstva.

Rozdiel medzi účtovníctvom a daňovým poradenstvom preto nemusí spočívať iba v tom, kto vyplní daňové priznanie. Dôležité je najmä to, či ide o technické spracovanie údajov alebo o samostatné odborné posúdenie daňového problému a výklad daňových predpisov.

Zodpovednosť daňového poradcu za škodu

Daňový poradca zodpovedá klientovi za škodu, ktorú mu spôsobil v súvislosti s poskytovaním daňového poradenstva. Tejto zodpovednosti sa môže zbaviť, ak preukáže, že škode nemohol zabrániť ani pri vynaložení všetkého úsilia, ktoré od neho bolo možné požadovať.

Daňový poradca zároveň musí byť pre prípad zodpovednosti za škodu spôsobenú pri poskytovaní daňového poradenstva poistený. Povinné profesijné poistenie patrí medzi dôležité výhody spolupráce s oprávneným daňovým poradcom.

To však neznamená, že bežný účtovník nikdy nezodpovedá za škodu. Aj účtovník alebo externá účtovná spoločnosť môžu niesť zodpovednosť na základe uzatvorenej zmluvy a všeobecných ustanovení Občianskeho alebo Obchodného zákonníka. Zamestnanec môže zodpovedať za škodu podľa pravidiel Zákonníka práce.

Rozdiel spočíva najmä v tom, že pri daňovom poradcovi je jeho profesijná zodpovednosť upravená osobitným zákonom a je spojená s povinným poistením.

Zodpovednosť za škodu a povinné profesijné poistenie sú preto ďalšími výhodami spolupráce s daňovým poradcom.

Príklad

Stredne veľká výrobná spoločnosť si interne spracováva účtovníctvo a dane. V rámci rozširovania podniku sa chystá nadobudnúť podiel v ďalšej spoločnosti. Takáto transakcia v sebe zahŕňa viacero daňových a účtovných rizík.

Keďže ide o vysokú sumu, je správne sa v tomto prípade obrátiť na oprávneného daňového poradcu so žiadosťou o odborné stanovisko. Daňový poradca by mal na základe vstupných údajov transakciu posúdiť, identifikovať súvisiace daňové riziká a navrhnúť zákonný a primerane bezpečný postup.

Môže sa tiež vyjadriť k daňovým dôsledkom jednotlivých variantov transakcie a upozorniť klienta na povinnosti, ktoré mu v súvislosti s nadobudnutím podielu vzniknú.

Ani daňový poradca však nemôže garantovať, že pri transakcii nevznikne žiadne daňové riziko alebo že správca dane bude mať na posudzovanú otázku rovnaký právny názor. Úlohou poradcu je riziká odborne posúdiť, upozorniť na ne a odporučiť postup, ktorý je v súlade s platnými právnymi predpismi.

Spolupráca s daňovým poradcom

Ako sme už spomínali vyššie, služby daňového poradenstva zahŕňajú najmä vypracovanie odborných stanovísk a poradenstvo pri kalkuláciách dane. Na daňového poradcu sa teda zvyčajne obracajú firmy, ak pripravujú nejakú neštandardnú transakciu, s ktorou nemajú skúsenosti, alebo aj pri výpočtoch dane z príjmov právnických osôb na konci roka. Práve pri druhej menovanej možnosti môže byť práca daňového poradcu veľmi užitočná.

Mnoho firiem má účtovníctvo vedené interne. Na konci roka pri uzávierkach a podávaní daňových priznaní môže byť neoceniteľná konzultácia s nezávislým daňovým poradcom.

Daňový poradca spracuje alebo skontroluje kalkuláciu dane z príjmov podľa podkladov z účtovníctva a diskusie s klientom. Dokáže identifikovať prípadné riziká a upozorniť na ne. Náklady na takúto kontrolu môžu byť v porovnaní s prípadným dorubením dane, úrokmi alebo pokutou rozumnou investíciou.

Daňového poradcu je vhodné osloviť napríklad aj pri:

• kúpe alebo predaji spoločnosti či obchodného podielu,
• reštrukturalizácii podnikania,
• cezhraničných transakciách,
• zmenách právnej formy podnikania,
• prevodoch majetku medzi prepojenými osobami,
• nastavení transferového oceňovania,
• uplatňovaní oslobodení a daňových výdavkov,
• daňovej kontrole alebo spore so správcom dane,
• posudzovaní povinností v oblasti DPH,
• plánovaní významnej investície.

Zmeny v daňovom poradenstve od 1. januára 2026

Od 1. januára 2026 sa zákonom č. 200/2025 Z. z. zmenil aj zákon č. 78/1992 Zb. o daňových poradcoch a Slovenskej komore daňových poradcov. Zmeny sa týkajú najmä posudzovania bezúhonnosti a povinnosti zachovávať mlčanlivosť.

Zmena posudzovania bezúhonnosti

Upravili sa pravidlá, podľa ktorých sa posudzuje bezúhonnosť osoby uchádzajúcej sa o výkon daňového poradenstva. Zákon spresnil okruh trestných činov, pri ktorých sa osoba na účely výkonu profesie daňového poradcu nepovažuje za bezúhonnú.

Posudzujú sa najmä úmyselné trestné činy a vybrané trestné činy súvisiace s hospodárskou, majetkovou alebo daňovou trestnou činnosťou. Bezúhonnosť zostáva jednou zo základných podmienok na zápis do zoznamu daňových poradcov.

Nová výnimka z povinnosti mlčanlivosti

Daňový poradca je vo všeobecnosti povinný zachovávať mlčanlivosť o všetkých skutočnostiach, o ktorých sa dozvedel v súvislosti s poskytovaním daňového poradenstva.

Od 1. januára 2026 však pribudla výnimka týkajúca sa poskytovania súčinnosti na účely medzinárodnej pomoci a spolupráce pri správe daní. Ak sú splnené podmienky ustanovené osobitným predpisom, daňový poradca sa pri poskytovaní požadovanej súčinnosti nemôže automaticky odvolať na svoju profesijnú mlčanlivosť.

Táto zmena neznamená všeobecné oslabenie ochrany informácií klienta. Mlčanlivosť zostáva jednou zo základných povinností daňového poradcu, zákon však presnejšie vymedzuje situácie, v ktorých musí poskytnúť súčinnosť príslušným orgánom.

Cena daňového poradenstva na Slovensku

Práca daňového poradcu nie je lacná. Daňový poradca musí absolvovať niekoľkoročnú prípravu. Aj po získaní osvedčenia sa musí stále vzdelávať. Náklady na povinné profesijné poistenie a ďalšie prevádzkové výdavky sa tiež premietajú do ceny daňového poradenstva.

Odmena daňového poradcu nie je určená zákonným cenníkom. Štandardne sa cena daňového poradenstva odvíja buď od počtu odpracovaných hodín, alebo od vopred dohodnutej paušálnej sumy.

Napríklad pri vypracovaní odborného stanoviska alebo kalkulácii dane z príjmov sa môže vopred dohodnúť konkrétna suma. Pri priebežnom poradenstve, zastupovaní alebo prípadoch, pri ktorých nie je možné vopred presne odhadnúť rozsah práce, sa môže účtovať hodinová sadzba. Firmy môžu využívať aj pravidelný mesačný paušál.

Konkrétna cena závisí najmä od:

• zložitosti riešeného prípadu,
• rozsahu a kvality predložených podkladov,
• požadovaného termínu,
• druhu dane,
• potreby komunikácie so správcom dane,
• skúseností a špecializácie poradcu,
• rozsahu zodpovednosti, ktorú poradca pri zákazke preberá.

Pri výbere daňového poradcu by preto nemala byť jediným kritériom najnižšia hodinová sadzba. Pred začatím spolupráce je vhodné vyžiadať si cenovú ponuku, dohodnúť rozsah služby a určiť, aký konkrétny výstup má poradca klientovi odovzdať.

Ako si overiť daňového poradcu

Pred začatím spolupráce je vhodné overiť si, či je konkrétna osoba alebo spoločnosť zapísaná v zozname vedenom Slovenskou komorou daňových poradcov.

Klient by sa mal zaujímať aj o:

• číslo osvedčenia daňového poradcu,
• skúsenosti s konkrétnym typom dane alebo transakcie,
• spôsob stanovenia odmeny,
• rozsah objednanej služby,
• formu odovzdania odborného stanoviska,
• podmienky zodpovednosti a poistného krytia,
• spôsob nakladania s dôvernými informáciami.

Daňový poradca nie je náhradou za kvalitného účtovníka. Účtovník zabezpečuje správne a priebežné zachytenie hospodárskych operácií, zatiaľ čo daňový poradca sa sústreďuje najmä na odborné posúdenie daňových otázok, výklad právnych predpisov, daňové plánovanie a ochranu oprávnených záujmov klienta.

Najlepšie výsledky preto zvyčajne prináša spolupráca podnikateľa, účtovníka a daňového poradcu, pri ktorej má každý z nich jasne určené kompetencie a zodpovednosť.

Odporúčané ebooky

K téme