Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Fyzická osoba, ktorá sa rozhodne podnikať, môže vykonávať činnosť podľa viacerých písmen zákona o dani z príjmov, ale aj výkon jej činnosti ako takej sa môže podľa druhu riadiť ustanoveniami rôznych zákonov. Všeobecne všetky fyzické osoby, ktoré vykonávajú činnosť nazývame samostatne zárobkovo činnými osobami a ďalej sa tieto osoby delia do viacerých skupín:
Osoby majúce príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva
Živnostníci
Osoby podnikajúce podľa osobitných predpisov (notári, advokáti, audítori …)
Osoby s príjmami z poskytnutia práv z priemyselného alebo duševného vlastníctva (autori)
Osoby vykonávajúce činnosti ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním (športovci, umelci …)
Sprostredkovatelia
Tlmočníci, znalci
V tomto článku sa zameriame na hlavné rozdiely medzi skupinou, ktorú tvoria živnostníci spolu s ostatnými osobami a skupinou, ktorú tvoria autori.
Živnostenský zákon versus Autorský zákon
Živnostníci, sú fyzické osoby vykonávajú sústavnú činnosť, vo vlastnom mene, na vlastnú zodpovednosť, za účelom dosiahnutia zisku a ich činnosť, práva a povinnosti sú ustanovené v Živnostenskom zákone. Osoby s príjmami z poskytnutia práv z priemyselného alebo duševného vlastníctva, teda autori sa riadia Autorským zákonom. Toto sú dva hlavné rozdiely, ktoré sa týkajú výkonu samotnej činnosti jednej a druhej skupiny.
Živnostníci a zdravotné poistenie
Odo dňa kedy fyzická osoba získa oprávnenie na podnikanie je povinná sa do 8 dní nahlásiť do zdravotnej poisťovne, vypočítať si vymeriavací základ a platiť preddavky na verejné zdravotné poistenie, ktoré sú splatné do 8 dní nasledujúceho kalendárneho mesiaca, za ktorý sa preddavky platia. Pokiaľ takáto osoba predtým nepodnikala, je povinná platiť preddavky z minimálneho vymeriavacieho základu stanoveného zákonom. Ak takáto osoba, má zároveň príjmy zo zamestnania, to znamená že z tohto titulu platí preddavky na verejné zdravotné poistenie môže si pri takomto súbehu určiť nulové preddavky z titulu vykonávania samostatnej zárobkovej činnosti. Musí však počítať s tým, že pokiaľ dosiahne z podnikania príjmy, bude musieť prípadný nedoplatok na verejnom zdravotnom poistení, ktorý jej môže vzniknúť v rámci ročného zúčtovania zdravotného poistenia.
Autori a zdravotné poistenie
Autori nie sú povinní sa hlásiť v zdravotnej poisťovni z titulu toho, že začnú mať príjmy na základe autorského zákona. Musia však byť povinne zdravotne poistení z iného titulu, teda buď sú zdravotne poistení z titulu príjmov zo závislej činnosti (zamestnania) alebo sú tzv. samoplatiteľmi preddavkov na verejné zdravotné poistenie.
Minimálny vymeriavací základ samoplatiteľa zdravotného poistenia sa rovná minimálnemu vymeriavaciemu základu živnostníka. Nakoľko príjmy z poskytnutia priemyselných alebo duševných práv, teda príjmy na základe autorského zákona ú príjmami podľa § 6 zákona o dani z príjmov, tieto príjmy spadajú do kategórie príjmov, z ktorých sa platia odvody do zdravotnej poisťovne. Výšku odvodov z príjmov podľa autorského zákona sa však autor dozvie iba z ročného zúčtovania zdravotného poistenia, ktoré mu vykoná zdravotná poisťovňa a tá bude čerpať údaje z jeho daňového priznania k dani z príjmov.
Živnostníci a sociálne poistenie
Povinnosť platenia odvodov na balík poistení do sociálnej poisťovne sa posudzuje vždy k 1.7. bežného roka. Odo dňa získania oprávnenia na výkon činnosti, živnostník povinne poistený nie je, nemusí sa prihlasovať v Sociálnej poisťovni. Povinnosť prihlásiť sa mu vznikne až k 1.7. nasledujúceho kalendárneho roku, v prípade, že prekročí zákonom stanovenú výšku príjmov stanovenú zákonom, t.j. dvanásťnásobok minimálneho vymeriavacieho základu a stane sa povinne nemocensky poistenou osobou. Hranica príjmov od ktorej je povinný platiť odvody do sociálnej poisťovne je za rok 2011 je vo výške 4078,68 eur. Pokiaľ dosiahol príjmy (pozor zákon hovorí o príjmoch, nie o základe dane) nižšie ako je táto hranica, povinnosť platiť odvody do sociálnej poisťovne mu nevzniká.
Autori a sociálne poistenie
Autori sú od povinnosti platiť odvody do sociálnej poisťovne oslobodení. Veľká zmena v platení odvodov do sociálnej poisťovne pre nich nastane k 1.7.2013. Vtedy sa zaradia do skupiny povinne nemocensky poistených osôb, ktoré sú po splnení zákonom stanovených podmienok povinné platiť odvody do sociálnej poisťovne. K tomuto dátumu sa bude posudzovať ich príjem dosiahnutý za rok 2012 a pokiaľ prekročil zákonom stanovenú výšku sú povinní platiť odvody do sociálnej poisťovne.
Živnostníci a daň z príjmov
Živnostníci sú povinní podať daňové priznanie k dani z príjmov v prípade, že:
Ich príjmy zo živnosti prekročili polovicu nezdaniteľnej časti základu dane určenú pre dané zdaňovacie obdobie
Zo živnosti vykazujú stratu (príjmy z podnikania boli nižšie ako výdavky vynaložené na dosiahnutie týchto príjmov)
Sadzba dane z príjmov je 19% a všeobecne sa odporúča živnostníkom podať daňové priznanie aj v prípade, že im táto povinnosť nevyplýva zo zákona. Základ dane (sumu, z ktorej bude vypočítaná samotná daň z príjmov) si vypočítajú ako rozdiel medzi dosiahnutými zdaniteľnými príjmami a výdavkami na ne vynaloženými. Na určenie daňových výdavkov môže živnostník použiť dva spôsoby – paušálne alebo preukázateľné (skutočné) výdavky.
Autori a daň z príjmov
Sadzba dane z príjmov dosiahnutých na základe autorského zákona je 19%. Autori majú oproti živnostníkom povinnosť zo svojich príjmov odviesť 2% ako príspevok do Literárneho fondu. Autori majú možnosť zo svojich príjmov si uplatniť paušálne výdavky vo výške 40% z dosiahnutých zdaniteľných príjmov.
