- Podnikam.sk
- Články
- Dane
- Daň z príjmu
- Aké sú podmienky prenájmu nehnuteľnosti v roku 2025? Kedy je príjem z prenájmu oslobodený od dane a aké výdavky si môžete uplatniť?
Aké sú podmienky prenájmu nehnuteľnosti v roku 2025? Kedy je príjem z prenájmu oslobodený od dane a aké výdavky si môžete uplatniť?
Zdaňovanie príjmov z prenájmu nehnuteľnosti má svoje špecifiká, ktoré sa odlišujú v závislosti od toho, či prenajímate nehnuteľnosť ako fyzická osoba – občan alebo ako podnikateľ. V nasledujúcom článku sa zameriame hlavne na prenajímanie nehnuteľnosti občanom a vysvetlíme so rozdiely medzi zaradením a nezaradením do obchodného majetku.
Rozlíšenie príjmov z prenájmu nehnuteľnosti
- príjmy z prenájmu nehnuteľnosti na základe živnostenského oprávnenia,
- ide o príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov)
- príjmy z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov (bez živnostenského oprávnenia)
- ide o príjmy z prenájmu nehnuteľnosti, ktoré nepatria medzi príjmy z podnikania ani medzi príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti, t. j. prenájom nie je realizovaný na základe živnostenského oprávnenia. Zistenie základu dane pri príjmoch z prenájmu bez živnostenského oprávnenia (§ 6 ods. 3 ZDP)
- základ dane sa zistí ako rozdiel medzi príjmami a výdavkami (ak vedie prenajímateľ daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 11 ZDP) alebo účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva,
- z hospodárskeho výsledku, ak účtuje prenajímateľ v sústave podvojného účtovníctva.
- pri príjmoch z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 6 ods. 3 sa nemôžu uplatniť výdavky percentom z príjmov, t. j. paušálne výdavky.
Poznámka Podnikam.sk:
Pri príjmoch z prenájmu podľa § 6 ods. 3 ZDP nie je možné vykázať daňovú stratu, takže v prípade, že preukázateľné daňové výdavky sú vyššie ako príjmy z prenájmu, na tento rozdiel sa neprihliada.
V prémiovej časti nájdete tieto témy:
- zistenie základu dane pri príjmoch z prenájmu bez živnostenského oprávnenia
- oslobodenie od dane z príjmov
- daňové výdavky, ktoré je možné uplatniť pri prenájme nehnuteľnosti
- aké výdavky si nemožno uplatniť
- príjmy z prenájmu nehnuteľnosti v bezpodielovom vlastníctve manželov
- nepeňažný príjem prenajímateľa
- prenájom nehnuteľnosti v podielovom vlastníctve
- uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane pri príjmoch z prenájmu podľa § 6 ods. 3 ZDP
- povinnosti prenajímateľa nehnuteľnosti bez živnostenského oprávnenia
- praktické príklady
Exkluzívny obsah pre členov klubu
Tu sa nachádza obsah prístupný iba členom Klubu Podnikam.sk. Ziskajte pristup k celému článku a všetky výhody členstva klubu.
Venujem sa účtovníctvu a daňovému poradenstvu na www.mojuctovnik.com Zaujímam sa o investovanie a medzi moje záľuby patrí šport.