Elektromobil v podnikaní – účtovanie obstarania a nabíjania elektromobilov v roku 2027

Ako sa účtuje obstaranie elektromobilu do firmy? Za koľko rokov možno odpísať elektrické auto alebo plug-in hybrid? Ako preukázať spotrebu elektrickej energie pri nabíjaní doma a na verejných nabíjacích staniciach? Podnikatelia môžu pri vybraných elektrických vozidlách využívať dvojročné daňové odpisovanie, musia však dodržať zákonné podmienky. Od roku 2025 sa zjednodušilo uplatňovanie výdavkov na domáce nabíjanie a od roku 2026 sa uplatňuje nový režim odpočtu DPH pri osobných autách. Prinášame prehľad účtovania a zdaňovania elektromobilov v roku 2027 spolu s praktickými príkladmi.

Elektromobily sa postupne stávajú súčasťou vozových parkov slovenských firiem. Podnikatelia ich využívajú na služobné cesty, rozvoz tovaru, návštevy zákazníkov alebo ich poskytujú zamestnancom aj na súkromné účely. Z účtovného a daňového hľadiska však majú niektoré špecifiká. Dôležité je najmä správne zaradenie vozidla do odpisovej skupiny, preukazovanie nákladov na spotrebovanú elektrickú energiu a posúdenie nároku na odpočítanie DPH. Pri kúpe elektromobilu na firmu preto nestačí sledovať iba jeho obstarávaciu cenu. Výsledné daňové zaťaženie ovplyvňuje aj spôsob používania vozidla, jeho kategória a to, či je podnikateľ platiteľom DPH.

Elektromobily

Zákonom č. 301/2019 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, sa v § 26 ods. 1 s účinnosťou od 1. januára 2020 doplnila nová odpisová skupina, a to odpisová skupina 0 s dobou odpisovania dva roky.

Do tejto odpisovej skupiny patria podľa prílohy č. 1 zákona o dani z príjmov osobné automobily s kódom Klasifikácie produkcie 29.10.2, ktoré majú v osvedčení o evidencii časť II v položke „18 P.3 Druh paliva/zdroj energie“ uvedené:

• BEV, alebo
• PHEV v akejkoľvek kombinácii s iným druhom paliva alebo zdroja energie.

Čo znamená BEV a PHEV?

BEV (Battery Electric Vehicle) označuje vozidlo na výlučne elektrický pohon.

Takéto vozidlo je poháňané elektromotorom a ako zdroj energie mu slúži akumulátor, ktorého kapacita významne ovplyvňuje jeho dojazd.

Takéto vozidlo nemá spaľovací motor. Elektrickú energiu potrebnú na jazdu získava predovšetkým nabíjaním batérie z externého zdroja a rekuperáciou energie počas jazdy.

V závislosti od veľkosti batérie, jej nabitia, prevádzkových podmienok a konkrétneho modelu vozidla je daný maximálny možný dojazd vozidla.

PHEV (Plug-in Hybrid Electric Vehicle) označuje hybridné elektrické vozidlo, ktorého pohon tvorí spaľovací motor a elektromotor.

Batériu takéhoto vozidla je možné dobíjať pripojením na externý zdroj elektrickej energie.

Plug-in hybrid môže pri určitých jazdných podmienkach využívať výlučne elektrický pohon, ale aj spaľovací motor.

Z pohľadu daňového odpisovania je rozhodujúce, či vozidlo spĺňa podmienky zaradenia do nultej odpisovej skupiny.

Ktoré elektrické vozidlá možno odpisovať dva roky?

Dvojročné odpisovanie sa pri osobných automobiloch vzťahuje na BEV a PHEV, ktoré spĺňajú zákonom ustanovené podmienky.

Od 1. januára 2025 sa nultá odpisová skupina rozšírila aj na vybrané elektrické bicykle a kolobežky.

Ide o zákonom vymedzené výrobky zaradené do príslušných kódov Klasifikácie produkcie, najmä:

• 30.91.1 – vybrané bicykle a kolobežky s pomocným elektrickým motorčekom,
• 32.40.31 – vybrané kolobežky s pomocným elektrickým motorčekom.

Nie každé vozidlo alebo zariadenie s elektrickým motorom preto automaticky patrí do nultej odpisovej skupiny.

Pri zaradení je vždy dôležitá jeho klasifikácia a splnenie podmienok prílohy č. 1 zákona o dani z príjmov.

Obsah článku

• Elektromobily
• Spôsoby preukazovania spotreby elektromobilov
• Domáce nabíjanie elektromobilu a daňové výdavky
• Spôsoby odpisovania elektromobilov
• Účtovanie obstarania a nabíjania elektromobilov
• Odpočet DPH pri elektromobiloch v roku 2027
• Elektromobil používaný na podnikanie aj súkromné účely
• Praktické príklady účtovania a odpisovania elektromobilov
• Najčastejšie otázky o elektromobiloch v roku 2027

Spôsoby preukazovania spotreby elektromobilov

Daňovými výdavkami podľa § 19 ods. 2 písm. l) zákona o dani z príjmov sú výdavky na spotrebované pohonné látky, ktoré daňovník uplatňuje spôsobom a za podmienok ustanovených týmto zákonom. Pri elektromobiloch sa za pohonnú látku považuje elektrická energia spotrebovaná na pohon vozidla. Podnikateľ musí vedieť preukázať, že náklady na nabíjanie súvisia s používaním vozidla na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov. Od roku 2025 zákon výslovne upravuje aj osobitný postup pre domáce nabíjanie vozidiel zaradených do nultej odpisovej skupiny.

Nabíjanie na verejných nabíjacích staniciach

Finančná správa uvádza, že elektromobil môže daňovník nabíjať v nabíjacej stanici, v ktorej získa doklad, ktorý si môže pri splnení zákonných podmienok uplatniť ako daňový výdavok podľa § 19 ods. 2 písm. l) zákona o dani z príjmov. Môže ísť napríklad o faktúru od prevádzkovateľa nabíjacej siete alebo iný preukázateľný doklad o nákupe elektrickej energie. Pri nabíjaní cez mobilnú aplikáciu môže mať podnikateľ k dispozícii elektronické vyúčtovanie alebo mesačnú faktúru. Dôležité je, aby vedel preukázať výšku výdavku a jeho súvislosť s podnikaním.

Nabíjanie elektromobilu vo firme

Ak spoločnosť nabíja elektromobil vo svojich priestoroch, môže spotrebu preukazovať napríklad:

• samostatným elektromerom,
• meraním prostredníctvom nabíjacej stanice,
• údajmi o nabíjaní z príslušného informačného systému,
• ďalšou preukázateľnou evidenciou spotreby.

Pri vlastnom meraní je vhodné používať internú smernicu, ktorá určuje spôsob zisťovania spotreby a jej priradenia ku konkrétnym vozidlám. Ak firma využíva jednu nabíjaciu stanicu pre viacero áut, mala by vedieť rozlíšiť spotrebu jednotlivých vozidiel. Osobitne treba posúdiť prípadné súkromné používanie firemného elektromobilu.

Vlastné meranie spotreby elektrickej energie

Daňovník môže preukazovať spotrebu elektrickej energie vlastným meraním.

Pri tomto spôsobe je potrebné viesť preukázateľnú evidenciu jázd a spotreby elektrickej energie.

Vlastné meranie môže vychádzať napríklad z:

• údajov palubného počítača,
• merača spotreby vo vozidle,
• merania nabíjacej stanice,
• počtu najazdených kilometrov a spotreby vyjadrenej v kWh na 100 km.

Pri vlastnom meraní môže byť užitočná interná smernica, ktorá určí spôsob merania, zaznamenávania údajov a ich vyhodnocovania. Samotná interná smernica však nenahrádza povinnosť preukázať skutočnosti rozhodujúce pre daňové výdavky.

Domáce nabíjanie elektromobilu a daňové výdavky

Pri elektromobiloch sa v praxi pomerne často stáva, že majiteľ firmy, živnostník alebo zamestnanec nabíja služobné auto doma. Takýto spôsob nabíjania môže byť praktický, ale z daňového hľadiska vyvoláva otázky.

Ako rozlíšiť elektrinu spotrebovanú domácnosťou od elektriny spotrebovanej elektromobilom? A akou cenou oceniť spotrebované kWh?

Zjednodušenie pri domácom nabíjaní od roku 2025

Od 1. januára 2025 sa do § 19 ods. 2 písm. l) zákona o dani z príjmov doplnil štvrtý bod.

Ten umožňuje pri domácom nabíjaní vozidiel zaradených do nultej odpisovej skupiny uplatňovať výdavky na spotrebovanú elektrickú energiu podľa:

• spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii alebo technickom preukaze,
• alebo doplňujúcich údajov výrobcu či predajcu, ak sa spotreba v uvedených dokladoch nenachádza,

pričom spotreba sa ocení priemernou mesačnou cenou elektrickej energie pri nabíjaní striedavým prúdom, ktorú zverejňuje Štatistický úrad SR. Pre podnikateľov ide o zjednodušenie, pretože pri splnení podmienok nemusia cenu spotrebovanej elektriny určovať výlučne podľa svojej konkrétnej domácej tarify. Naďalej však musia vedieť preukázať rozsah používania vozidla na podnikanie a relevantnú spotrebu.

Ako sa vypočítajú daňové výdavky na domáce nabíjanie?

Pri uvedenom zákonnom postupe sa zohľadňuje spotreba vozidla v kWh na 100 kilometrov, počet kilometrov súvisiacich s podnikaním a príslušná priemerná mesačná cena elektriny.

Vzorec:

Spotrebované kWh = počet kilometrov × spotreba v kWh/100 km ÷ 100

Daňový výdavok = spotrebované kWh × príslušná priemerná cena elektriny

Pri výpočte treba rešpektovať zákonné podmienky, obdobie spotreby a preukázateľnú evidenciu jázd.

Príklad domáceho nabíjania elektromobilu

Živnostník používa elektromobil zaradený do nultej odpisovej skupiny. Jeho spotreba podľa údajov výrobcu predstavuje 16 kWh na 100 km. Počas mesiaca najazdil na podnikateľské účely 1 000 km.

Pre ilustráciu predpokladajme priemernú mesačnú cenu elektriny 0,20 eura za kWh. Ide o modelovú cenu, nie o oficiálne zverejnenú cenu na konkrétny mesiac.

Výpočet:

• Počet kilometrov: 1 000 km
• Spotreba: 16 kWh/100 km
• Vypočítaná spotreba: 160 kWh
• Modelová cena elektriny: 0,20 eura/kWh

Daňový výdavok pri splnení zákonných podmienok:

160 kWh × 0,20 eura = 32 eur

Pri skutočnom uplatňovaní výdavkov musí podnikateľ použiť cenu zverejnenú Štatistickým úradom SR pre príslušný mesiac.

Ako preukázať nabíjanie elektromobilu doma?

Pri domácom nabíjaní je vhodné uchovávať najmä:

• údaje o vozidle a jeho spotrebe,
• evidenciu služobných jázd,
• údaje o počte najazdených kilometrov,
• vyúčtovania alebo evidenciu spotrebovanej elektriny, ak sa používajú,
• internú smernicu určujúcu spôsob preukazovania výdavkov,
• výpočty daňových výdavkov podľa zvoleného zákonného postupu.

Ak spoločnosť prepláca zamestnancovi elektrinu spotrebovanú pri nabíjaní služobného elektromobilu doma, treba správne určiť aj rozsah služobného a súkromného používania vozidla. Preukázaná náhrada výdavkov, ktoré zamestnanec vynaložil za zamestnávateľa, sa za zákonných podmienok nepovažuje za zdaniteľný príjem zamestnanca. Inak sa môže posudzovať elektrina spotrebovaná na súkromné jazdy.

Spôsoby odpisovania elektromobilov

Osobné automobily BEV a PHEV, ktoré spĺňajú zákonné podmienky, sa zaraďujú do nultej odpisovej skupiny a ich doba daňového odpisovania je dva roky. Hybridy, ktoré nie je možné nabíjať z elektrickej siete a nespĺňajú podmienky nultej odpisovej skupiny, sa ako bežné osobné automobily zaraďujú do prvej odpisovej skupiny s dobou odpisovania štyri roky. Rovnaká štvorročná doba sa štandardne uplatňuje pri osobných automobiloch so spaľovacím motorom.

Rovnomerné daňové odpisovanie elektromobilov

Daňovník zaradí osobný elektromobil do príslušnej odpisovej skupiny podľa zákona o dani z príjmov. Pri rovnomernom odpisovaní sa ročný odpis vypočíta ako podiel vstupnej ceny a doby odpisovania. Pri odpisovej skupine 0 predstavuje ročný daňový odpis polovicu vstupnej ceny, ak sa vozidlo používa počas celého príslušného roka odpisovania.

Pozor: Ak sa elektromobil zaradí do užívania počas roka, v prvom roku sa uplatní iba pomerná časť ročného daňového odpisu podľa počtu mesiacov používania.

Neuplatnená pomerná časť sa potom zohľadní podľa pravidiel zákona o dani z príjmov v ďalšom období.

Príklad dvojročného odpisovania elektromobilu

Spoločnosť obstará osobný elektromobil BEV so vstupnou cenou 36 000 eur. Vozidlo zaradí do užívania 1. januára 2027.

Pri rovnomernom odpisovaní bude postupovať nasledovne:

Rok	Daňový odpis
2027	18 000 €
2028	18 000 €
Spolu	36 000 €

V tomto prípade sa daňové odpisovanie skončí po dvoch rokoch.

Čo ak firma kúpi elektromobil počas roka?

Ak spoločnosť zaradí ten istý elektromobil so vstupnou cenou 36 000 eur do užívania až 1. júla 2027, v prvom roku môže uplatniť iba pomernú časť ročného odpisu.

Rok	Daňový odpis
2027	9 000 €
2028	18 000 €
2029	9 000 €
Spolu	36 000 €

Príklad predpokladá, že počas odpisovania nevznikne technické zhodnotenie a nedôjde k ďalším okolnostiam ovplyvňujúcim odpisy.

Účtovné a daňové odpisy elektromobilu nemusia byť rovnaké

Pri obstaraní elektromobilu treba rozlišovať medzi účtovnými a daňovými odpismi. Účtovné odpisy majú zodpovedať predpokladanej dobe používania vozidla a účtovnému odpisovému plánu. Daňové odpisy sa riadia zákonom o dani z príjmov. Spoločnosť preto môže elektromobil účtovne odpisovať napríklad štyri roky, ak takáto doba zodpovedá predpokladanému používaniu, ale daňovo ho odpisovať dva roky. Rozdiely medzi účtovnými a daňovými odpismi sa zohľadňujú pri úprave základu dane.

Pozor na elektromobily s cenou 48 000 eur a viac

Pri osobných automobiloch so vstupnou cenou najmenej 48 000 eur sa uplatňuje osobitný režim podľa § 17 ods. 34 zákona o dani z príjmov. Tento režim sa týka aj elektromobilov zaradených do nultej odpisovej skupiny. Pri drahších vozidlách preto môže byť potrebné upraviť základ dane o rozdiel medzi skutočne uplatnenými odpismi a odpismi vypočítanými z limitovanej vstupnej ceny. Pri elektromobile odpisovanom dva roky sa pri zákonnom teste vychádza zo sumy 24 000 eur na celý rok odpisovania, pričom pri zaradení počas roka sa príslušné výpočty upravujú podľa počtu mesiacov. Neznamená to však, že si podnikateľ nikdy nemôže uplatniť odpisy z vyššej ceny. Výsledok závisí aj od výšky základu dane a konkrétnych podmienok.

Účtovanie obstarania a nabíjania elektromobilov

Príklad účtovania obstarania elektromobilu

Pri obstaraní elektromobilu do majetku spoločnosti sa používajú rovnaké základné účty ako pri obstaraní iného dlhodobého hmotného majetku.

Účtovný prípad	MD	DAL
Obstaranie elektromobilu	042	321
Nárok na odpočítanie DPH, ak vzniká	343	321
Zaradenie elektromobilu do užívania	022	042
Účtovný odpis elektromobilu	551	082
Úhrada dodávateľskej faktúry	321	221

Ak spoločnosť nie je platiteľom DPH alebo nemá nárok na jej odpočítanie, musí postupovať podľa pravidiel oceňovania obstarávaného majetku.

Pri osobných vozidlách, na ktoré sa od roku 2026 vzťahuje osobitný režim neodpočítanej DPH, sa účtovná obstarávacia cena môže líšiť od vstupnej ceny na daňové účely.

Príklad účtovania spotreby elektromobilov

Pri spotrebe elektrickej energie určenej na nabíjanie elektromobilu sa používajú účty zodpovedajúce charakteru nakúpenej energie a spôsobu jej obstarania.

Ak spoločnosť nakupuje elektrickú energiu na nabíjanie priamo od dodávateľa, môže účtovať jej spotrebu napríklad nasledovne:

Účtovný prípad	MD	DAL
Spotreba elektrickej energie na nabíjanie	502	321
Odpočítateľná DPH podľa zákonného nároku	343	321
Úhrada faktúry	321	221

Ak spoločnosť využíva verejnú nabíjaciu službu, účtovné zaradenie môže závisieť od obsahu faktúry a charakteru dodaného plnenia.

Rozhodujúce je, či ide o dodanie elektrickej energie, službu alebo kombináciu plnení, ktorú treba účtovne správne posúdiť.

Ako účtovať vlastnú nabíjaciu stanicu?

Ak spoločnosť obstará wallbox alebo inú nabíjaciu stanicu, musí posúdiť, či ide o samostatný dlhodobý hmotný majetok, súčasť iného majetku alebo technické zhodnotenie.

Rozhodujúce je najmä:

• obstarávacia cena,
• predpokladaná doba používania,
• technické vyhotovenie,
• spôsob zabudovania,
• funkčné a technické prepojenie s existujúcim majetkom.

Ak sú splnené podmienky zaradenia medzi samostatný dlhodobý hmotný majetok, môže účtovanie vyzerať nasledovne:

Účtovný prípad	MD	DAL
Obstaranie nabíjacej stanice	042	321
Zaradenie nabíjacej stanice do užívania	022	042
Účtovné odpisy	551	082

Nabíjacia stanica sa automaticky neodpisuje dva roky len preto, že slúži na nabíjanie elektromobilu. Jej daňová odpisová skupina závisí od príslušného zatriedenia.

Odpočet DPH pri elektromobiloch v roku 2027

Od 1. januára 2026 sa zmenili pravidlá odpočítania DPH pri vybraných osobných motorových vozidlách. Osobitný režim upravuje § 85n zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH. Uplatňuje sa v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2028.

Vzťahuje sa na motorové vozidlá kategórie M1, L1e a L3e, ak spĺňajú ďalšie zákonné podmienky. Pri elektromobiloch kategórie M1 to znamená, že spôsob odpočítania DPH závisí aj od toho, či sa vozidlo používa výlučne na podnikanie alebo aj na súkromné účely.

Elektromobil používaný na podnikanie aj súkromne

Ak platiteľ DPH nadobudne osobné motorové vozidlo spadajúce pod uvedený režim a používa ho aj na súkromné účely, môže si podľa zákona odpočítať 50 % DPH. Takýto odpočet je paušálny.

Podnikateľ preto na účely tohto režimu nemusí preukazovať presné percento podnikateľských a súkromných jázd prostredníctvom podrobnej evidencie stanovenej na uplatnenie 100 % odpočtu. Rovnaký princíp sa uplatňuje aj pri zákonom vymedzenom dlhodobom nájme alebo lízingu.

Odpočet DPH z nabíjania a prevádzkových nákladov

Paušálny odpočet vo výške 50 % sa pri zákonom ustanovených podmienkach vzťahuje aj na tovary a služby súvisiace s osobným motorovým vozidlom používaným na podnikanie aj na súkromné účely.

Môže ísť napríklad o:

• elektrickú energiu na nabíjanie,
• servisné práce,
• náhradné diely,
• parkovné,
• diaľničné známky,
• ďalšie prevádzkové náklady.

Osobitné pravidlá sa môžu uplatňovať aj na prevádzkové náklady vozidiel obstaraných pred 1. januárom 2026.

Neuplatnených 50 % DPH nie je daňovým výdavkom

Dôležité je aj daňové posúdenie DPH, ktorú si platiteľ z dôvodu osobitného režimu nemôže odpočítať. Podľa prechodných ustanovení zákona o dani z príjmov sa takáto neodpočítaná DPH nepovažuje za daňový výdavok. Pri obstaraní vozidla zároveň nie je súčasťou jeho daňovej vstupnej ceny. V účtovníctve však môže byť súčasťou obstarávacej ceny majetku alebo príslušných nákladov. Preto vzniká rozdiel medzi účtovným a daňovým posúdením. Takéto rozdiely je potrebné správne zohľadniť pri výpočte základu dane.

Kedy je možný 100 % odpočet DPH?

Úplné odpočítanie DPH môže byť možné pri vozidlách používaných výlučne na podnikanie, ak platiteľ splní zákonné podmienky. Pri takýchto vozidlách zákon spravidla vyžaduje podrobnú evidenciu používania vozidla a splnenie príslušných oznamovacích povinností. Osobitné výnimky platia napríklad pre zákonom vymedzené vozidlá používané výlučne na taxislužbu, autoškolu, prenájom alebo predvádzacie a testovacie účely.

Plný odpočet DPH preto nie je automatický iba na základe vyhlásenia, že vozidlo slúži firme. Podnikateľ musí splniť požiadavky príslušného zákonného režimu.

Elektromobil používaný na podnikanie aj súkromné účely

Pri firemnom elektromobile sa často stáva, že ho zamestnávateľ poskytne zamestnancovi alebo konateľovi aj na súkromné jazdy. Takéto používanie môže mať dôsledky nielen pri DPH, ale aj pri dani z príjmov.

Nepeňažný príjem zamestnanca pri používaní elektromobilu

Podľa § 5 ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov sa pri poskytnutí služobného vozidla aj na súkromné účely zamestnancovi môže zdaňovať nepeňažný príjem. Pri motorovom vozidle zaradenom do nultej odpisovej skupiny sa od roku 2025 uplatňuje zvýhodnená sadzba 0,5 % zo vstupnej ceny vozidla mesačne za zákonom ustanovených podmienok.

Pri ostatných vozidlách sa spravidla uplatňuje sadzba 1 %. Pri výpočte sa počas nasledujúcich rokov zohľadňuje zákonom ustanovené každoročné znižovanie vstupnej ceny.

Príklad: Zamestnanec používa firemný elektromobil aj súkromne

Zamestnávateľ poskytne zamestnancovi elektromobil zaradený do nultej odpisovej skupiny, ktorého vstupná cena na účely výpočtu nepeňažného príjmu predstavuje 40 000 eur.

Ak ide o prvý rok používania vozidla a sú splnené zákonné podmienky, mesačný nepeňažný príjem sa vypočíta nasledovne:

40 000 × 0,5 % = 200 eur mesačne.

Táto suma vstupuje do príjmov zamestnanca podľa pravidiel zákona o dani z príjmov.

Neznamená to, že zamestnanec platí zamestnávateľovi 200 eur. Ide o hodnotu nepeňažného benefitu, ktorá sa zohľadní pri výpočte jeho zdaniteľného príjmu a príslušných odvodov.

Praktické príklady účtovania a odpisovania elektromobilov

Príklad: Elektromobil za 30 000 eur kúpený na firmu

Spoločnosť, platiteľ DPH, kúpi v januári 2027 osobný elektromobil BEV za 30 000 eur bez DPH. Základná sadzba DPH je 23 %, takže DPH predstavuje 6 900 eur. Spoločnosť používa vozidlo aj na súkromné účely, preto uplatní paušálny odpočet DPH vo výške 50 %.

Výpočet:

Položka	Suma
Cena vozidla bez DPH	30 000 €
DPH 23 %	6 900 €
Odpočítateľná DPH 50 %	3 450 €
Neodpočítaná DPH	3 450 €

Pri účtovnom ocenení vozidla sa postupuje podľa účtovných predpisov.

Na daňové účely však neodpočítaná DPH podľa osobitného režimu nezvyšuje vstupnú cenu a nie je daňovým výdavkom. Ak sú splnené podmienky odpisovej skupiny 0, daňová vstupná cena predstavuje 30 000 eur.

Pri zaradení od januára a rovnomernom odpisovaní sú ročné daňové odpisy:

• rok 2027: 15 000 eur,
• rok 2028: 15 000 eur.

Príklad: Nabíjanie elektromobilu na verejnej stanici

Spoločnosť nabíja svoj elektromobil na verejnej nabíjacej stanici. Za dodanú elektrinu zaplatí 100 eur bez DPH a 23 eur DPH. Ak sa na vozidlo vzťahuje 50 % odpočet DPH, spoločnosť si odpočíta 11,50 eura. Zvyšných 11,50 eura DPH sa podľa osobitných pravidiel nepovažuje za daňový výdavok. Pri účtovaní musí spoločnosť zohľadniť charakter fakturovaného plnenia a príslušné účtovné predpisy.

Príklad: Domáce nabíjanie elektromobilu zamestnanca

Zamestnanec nabíja služobný elektromobil doma. Za mesiac vykáže 800 kilometrov služobných jázd. Spotreba elektromobilu podľa výrobcu predstavuje 18 kWh na 100 km.

Vypočítaná spotreba elektrickej energie pripadajúca na služobné jazdy je:

800 × 18 ÷ 100 = 144 kWh.

Ak modelovo uvažujeme priemernú cenu 0,20 eura za kWh, suma predstavuje:

144 × 0,20 = 28,80 eura.

Pri skutočnom uplatnení výdavkov je potrebné použiť príslušnú oficiálne zverejnenú priemernú mesačnú cenu a splniť ostatné zákonné podmienky.

Najčastejšie otázky o elektromobiloch v roku 2027

Ako sa odpisuje elektromobil v roku 2027?

Osobné automobily BEV a PHEV, ktoré spĺňajú podmienky prílohy č. 1 zákona o dani z príjmov, patria do odpisovej skupiny 0 s dobou daňového odpisovania dva roky.

Koľko rokov sa odpisuje plug-in hybrid?

Plug-in hybrid PHEV patriaci do príslušnej kategórie a spĺňajúci zákonné podmienky sa daňovo odpisuje dva roky.

Ako dlho sa odpisuje bežný hybrid?

Bežný hybrid, ktorý nie je plug-in hybridom a nespĺňa podmienky nultej odpisovej skupiny, sa ako osobný automobil spravidla odpisuje štyri roky.

Musím elektromobil účtovne odpisovať dva roky?

Nie. Dvojročná doba je daňová doba odpisovania. Účtovné odpisy sa stanovujú podľa predpokladanej doby používania vozidla a účtovného odpisového plánu.

Ako preukázať spotrebu elektromobilu?

Spotrebu možno preukazovať podľa zákonom uznaných dokladov, údajov výrobcu alebo predajcu, evidencie jázd a pri zvolených spôsoboch aj meraním spotreby.

Ako uplatniť výdavky na domáce nabíjanie elektromobilu?

Od roku 2025 existuje osobitný postup podľa § 19 ods. 2 písm. l) štvrtého bodu zákona o dani z príjmov. Umožňuje oceniť spotrebu elektriny pri domácom nabíjaní podľa priemernej mesačnej ceny zverejnenej Štatistickým úradom SR, ak sú splnené zákonné podmienky.

Je potrebné viesť knihu jázd pri elektromobile?

Závisí od spôsobu uplatňovania výdavkov a od požiadaviek príslušných predpisov. Pri preukazovaní služobných a súkromných jázd môže byť evidencia jázd potrebná. Pri 100 % odpočte DPH sa pri vybraných osobných vozidlách vyžaduje podrobná evidencia podľa zákona o DPH.

Koľko DPH si možno odpočítať pri elektromobile v roku 2027?

Pri vozidlách kategórie M1, L1e alebo L3e, ktoré sa používajú aj na súkromné účely a spadajú pod osobitný režim, je odpočet DPH obmedzený na 50 %.

Možno si odpočítať 100 % DPH z elektromobilu?

Áno, ak vozidlo slúži výlučne na podnikanie a platiteľ spĺňa zákonné podmienky. Osobitné výnimky sa uplatňujú pri určitých druhoch podnikateľskej činnosti.

Je neodpočítaných 50 % DPH daňovým výdavkom?

Nie. Pri osobitnom režime účinnom od roku 2026 zákon ustanovuje, že neodpočítaná časť DPH nie je daňovým výdavkom ani súčasťou daňovej vstupnej ceny vozidla.

Ako sa účtuje obstaranie elektromobilu?

Obstaranie dlhodobého hmotného majetku sa spravidla účtuje 042/321, zaradenie do používania 022/042 a účtovné odpisy 551/082. Účtovanie DPH závisí od nároku na odpočítanie dane.

Ako sa účtuje nabíjanie elektromobilu?

Spotreba elektrickej energie môže byť účtovaná napríklad na účet 502 – Spotreba energie. Konkrétny postup závisí od charakteru nákupu, dokladu a prípadného samostatného poskytnutia nabíjacej služby.

Môže firma poskytovať elektromobil zamestnancovi aj na súkromné účely?

Áno. Pri použití vozidla na služobné aj súkromné účely však vznikajú povinnosti súvisiace s DPH a s posúdením nepeňažného príjmu zamestnanca.

Aký je nepeňažný príjem zamestnanca pri firemnom elektromobile?

Pri vozidle zaradenom do nultej odpisovej skupiny sa uplatňuje zvýhodnená sadzba 0,5 % mesačne zo zákonom určenej vstupnej ceny počas príslušného obdobia.

Do akej odpisovej skupiny patrí nabíjacia stanica?

Zatriedenie závisí od charakteru nabíjacej stanice a jej technického riešenia. Samostatná nabíjacia stanica nepatrí automaticky do nultej odpisovej skupiny len preto, že slúži elektromobilu.

Zhrnutie na záver

Elektromobily majú z účtovného a daňového hľadiska niekoľko výhod, ale aj osobitných pravidiel, na ktoré podnikatelia nesmú zabudnúť. Najvýznamnejšou výhodou je možnosť dvojročného daňového odpisovania osobných elektromobilov BEV a plug-in hybridov PHEV, ktoré spĺňajú zákonom ustanovené podmienky.

Od roku 2025 je navyše jednoduchšie určiť daňové výdavky na elektrinu pri domácom nabíjaní. Podnikatelia môžu za splnenia zákonných podmienok vychádzať z priemerných mesačných cien zverejňovaných Štatistickým úradom SR. Pri elektromobiloch používaných na podnikanie aj súkromné účely však treba myslieť na obmedzenie odpočítania DPH.

Od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 platí pri vybraných osobných vozidlách paušálny 50 % odpočet DPH, ak sa používajú aj na iné účely než podnikanie.

Neodpočítaná časť dane nie je podľa osobitných pravidiel daňovým výdavkom ani súčasťou daňovej vstupnej ceny vozidla. Pri vozidlách so vstupnou cenou 48 000 eur a viac treba zároveň preveriť pravidlá limitovania daňových odpisov. Podnikatelia by preto mali ešte pred obstaraním elektromobilu posúdiť jeho kategóriu, spôsob používania, nárok na odpočet DPH a plánovaný spôsob nabíjania. Správne nastavené účtovníctvo a evidencia spotreby elektrickej energie môžu výrazne zjednodušiť následné daňové povinnosti a pomôcť predchádzať problémom pri daňovej kontrole.

K téme