Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Daň z pridanej hodnoty na území Slovenskej republiky upravuje zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“). Zrušenie registrácie na dani z pridanej hodnoty upravuje ustanovenie § 81, § 81a, § 82 zákona. V ustanovení § 81 ods. 1 zákon vymedzuje podmienky, za akých je možné zrušiť platiteľovi dane registráciu na dani z pridanej hodnoty na základe dobrovoľnej žiadosti.
Zrušenie registrácie DPH
Platiteľ registrovaný podľa § 4 môže požiadať o zrušenie registrácie pre daň najskôr po uplynutí jedného roka odo dňa, keď sa stal platiteľom, ak jeho obrat za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov nedosiahol sumu 49 790 eur.
Aké podmienky musím splniť, aby mi bola zrušená registrácia na DPH?
Pre zrušenie registrácie na DPH na základe vašej dobrovoľnej žiadosti je potrebné splniť nasledovné podmienky:
odo dňa, kedy ste sa stali platiteľom uplynul najmenej 1 rok a
obrat za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov nepresiahol sumu 49 790 eur.
Daňový úrad po prijatí žiadosti o zrušenie registrácie na DPH preskúma, či sú splnené podmienky na zrušenie registrácie. V prípade, že správca dane zistí splnenie zákonom stanovených podmienok, registráciu na dani z pridanej hodnoty zruší.
Aké podmienky musia splniť platitelia, ktorí podnikajú spoločne na základe zmluvy o združení, aby im bola zrušená registrácia na DPH?
Platitelia, ktorí podnikajú spoločne na základe zmluvy o združení sú povinný pre zrušenie registrácie na DPH splniť nasledovné podmienky:
odo dňa, kedy sa stali platiteľom uplynul najmenej jeden rok a
súčet obratu zo spoločného podnikania a obratov z ich individuálneho podnikania za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov nedosiahol sumu 49 790 eur.
Daňový úrad po prijatí žiadosti o zrušenie registrácie pre DPH preskúma, či sú splnené podmienky na zrušenie registrácie. V prípade, že správca dane zistí splnenie zákonom stanovených podmienok, zruší registráciu na dani z pridanej hodnoty.
Ako mám postupovať, keď som skončil v tuzemsku činnosť, ktorá je predmetom dane?
V ustanovení § 81 ods. 2 zákon vymedzuje postup pre platiteľa, ktorý skončí v tuzemsku činnosť, ktorá je predmetom dane. Ak ste skončili v tuzemsku činnosť, ktorá je predmetom dane, môžete požiadať o zrušenie registrácie pre daň.
Daňový úrad po prijatí žiadosti o zrušenie registrácie pre DPH preskúma, či sú splnené podmienky na zrušenie registrácie. V prípade, že správca dane zistí splnenie zákonom stanovených podmienok, zruší registráciu na dani z pridanej hodnoty.
Ustanovenie § 81 ods. 3 zákona určuje postup pri zrušení registrácie pre zahraničnú osobu, ktorá dodáva do tuzemska tovar formou zásielkového predaja. Platiteľ registrovaný podľa § 6 zákona môže požiadať o zrušenie registrácie pre daň, ak v bežnom kalendárnom roku celková hodnota dodaného tovaru bez dane nedosiahne 35 000 eur a súčasne v predchádzajúcom kalendárnom roku hodnota dodaného tovaru bez dane nedosiahla 35 000 eur, ak nevykonáva v tuzemsku inú činnosť ako zásielkový predaj.
Ako má postupovať zahraničná osoba registrovaná podľa § 6, aby jej bola zrušená registrácia na DPH?
Zahraničnej osobe, ktorá dodáva do tuzemska tovar formou zásielkového predaja môže byť zrušená registrácie pre daň pri súčasnom splnení nasledovných podmienok:
v bežnom kalendárnom roku celková hodnota dodaného tovaru bez dane nedosiahne 35 000 eur a
v predchádzajúcom kalendárnom roku hodnota dodaného tovaru bez dane nedosiahla 35 000 eur, ak nevykonáva v tuzemsku inú činnosť ako zásielkový predaj.
Daňový úrad po prijatí žiadosti o zrušenie registrácie pre DPH preskúma, či sú splnené podmienky na zrušenie registrácie. V prípade, že správca dane zistí splnenie zákonom stanovených podmienok, zruší registráciu na dani z pridanej hodnoty.
Môže mi byť zrušená registrácia na dani z pridanej hodnoty aj z úradnej moci?
Zákon v ustanovení § 81 ods. 4 písm. b) umožňuje správcovi dane zrušiť registráciu na dani z pridanej hodnoty z úradnej moci takému platiteľovi, u ktorého nie sú dôvody na registráciu. Takýmto dôvodom môže byť okrem iných napríklad skutočnosť, že platiteľ dane sa na adrese uvádzanej ako sídlo v Obchodnom registri, resp. v mieste podnikania alebo v mieste bydliska nenachádza a správcovi dane neoznámil inú adresu, na ktorej vykonáva ekonomickú činnosť.
Ako má postupovať skupina, aby jej bola zrušená registrácia na DPH?
Zrušenie registrácie na dani z pridanej hodnoty u skupiny je upravené v ustanovení § 81a zákona o DPH. Podľa tohto ustanovenia daňový úrad zruší registráciu skupiny k 31.decembru kalendárneho roka, ak zástupca skupiny podá žiadosť o zrušenie registrácie skupiny najneskôr do 31. októbra kalendárneho roka. Ak je žiadosť o zrušenie registrácie skupiny podaná po 31. októbri kalendárneho roka, daňový úrad zruší registráciu skupiny najneskôr k 31. decembru kalendárneho roka nasledujúceho po podaní žiadosti.
Môže byť skupine zrušená registrácia na dani z pridanej hodnoty aj z úradnej moci?
Zrušenie registrácie na dani z pridanej hodnoty u skupiny upravuje § 81a zákona o DPH. Podľa ustanovenia § 81a ods. 2 daňový úrad zruší registráciu skupiny z úradnej moci, ak nie sú splnené podmienky uvedené v § 4a zákona. § 4a vymedzuje, čo sa považuje za skupinu a kto môže byť členom skupiny:
za skupinu sa považuje viac zdaniteľných osôb so sídlom, miestom podnikania alebo prevádzkarňou v tuzemsku, ktoré sú spojené finančne, ekonomicky a organizačne. Každá z týchto osôb sa označuje ako člen skupiny. Skupina je na účely zákona o DPH považovaná za jednu zdaniteľnú osobu.
finančne spojenými zdaniteľnými osobami sú osoby, z ktorých jedna alebo viac osôb je ovládaných ovládajúcou osobou. V definícii ovládajúcej osoby zákon o DPH odkazuje na ustanovenie § 66a Obchodného zákonníka.
ekonomicky spojenými zdaniteľnými osobami sú osoby, ktorých hlavné činnosti sú vzájomne závislé alebo majú spoločný ekonomický cieľ alebo z ktorých jedna osoba uskutočňuje celkom alebo sčasti činnosti v prospech jedného alebo viacerých členov skupiny.
organizačne spojenými zdaniteľnými osobami sú osoby, na ktorých riadení alebo kontrole sa podieľa aspoň jedna zhodná osoba.
zdaniteľná osoba môže byť členom len jednej skupiny.
ak má člen skupiny sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň mimo tuzemska, tieto časti nachádzajúce sa mimo tuzemska, nemôžu byť súčasťou skupiny.
člen skupiny nemôže byť účastníkom zmluvy o združení podľa § 4 ods. 2.
členom skupiny nemôže byť zdaniteľná osoba, na ktorú je vyhlásený konkurz alebo ktorej je povolená reštrukturalizácia.
Z uvedeného vyplýva, že daňový úrad zruší registráciu skupiny z úradnej moci, ak nie sú splnené podmienky uvedené v ustanovení § 4a, napr.
členom skupiny je zdaniteľná osoba, na ktorú je vyhlásený konkurz;
členom skupiny je zdaniteľná osoba, ktorej je povolená reštrukturalizácia;
členom skupiny je účastník zmluvy o združení podľa § 4 ods. 2;
zdaniteľná osoba je členom viacerých skupín a pod.
Ako má postupovať osoba registrovaná podľa § 7, aby jej bola zrušená registrácia na DPH?
Zrušenie registrácie nadobúdateľa tovaru z iného členského štátu registrovaného podľa § 7, upravuje ustanovenie § 82 zákona o DPH. Podľa tohto ustanovenia osoba registrovaná ako nadobúdateľ tovaru z iného členského štátu, môže požiadať o zrušenie registrácie,
ak v bežnom kalendárnom roku celková hodnota tovaru bez dane nadobudnutého v tuzemsku z iného členského štátu nedosiahne 13 941,45 eura a súčasne
v predchádzajúcom kalendárnom roku celková hodnota tovaru bez dane nadobudnutého v tuzemsku z iného členského štátu nedosiahla 13 941,45 eura.
Zároveň musí byť splnená podmienka uvedená v § 11 ods. 7 zákona o DPH, a síce, že
osoba registrovaná podľa § 7 je povinná zdaňovať nadobudnutie tovaru najmenej po dobu dvoch kalendárnych rokov.
Daňový úrad po prijatí žiadosti o zrušenie registrácie preskúma, či osoba registrovaná podľa § 7, spĺňa podmienky na zrušenie registrácie. Správca dane zruší tejto osobe registráciu podľa § 7, ak zistí splnenie zákonom stanovených podmienok.
