Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
V nasledujúcom článku si na príklade vysvetlíme odpočet daňovej straty v daňovom priznaní za rok 2023 podnikateľa (fyzickej osoby), ktorý dosiahol za rok 2023 niekoľko druhov príjmov a uplatňuje si daňové straty alebo ich časti z predchádzajúcich zdaňovacích období.
Daňové priznanie je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2023 presiahli sumu 2 461,41 €.
Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje aj príjem dosiahnutý zo zdrojov v zahraničí, ak ide o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezidenta SR).
Príjmy, z ktorých sa môže vykázať daňová strata
− len z tzv. „aktívnych príjmov“, ktorými sú príjmy:
príjmy z podnikania (§ 6 ods. 1 zákona o dani z príjmov),
príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov)
Príjmy, z ktorých sa nemôže vykázať daňová strata
príjmy z prenájmu
príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu.
Kto môže vykázať daňovú stratu
− len podnikateľ, ktorý uplatňuje preukázateľné výdavky na základe:
vedeného účtovníctva (jednoduchého alebo podvojného) alebo
daňovej evidencie podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov.
Kto nemôže vykázať daňovú stratu
− daňovník, ktorý uplatňuje tzv. paušálne výdavky.
Ako postupovať pri odpočítaní daňovej straty za roky 2019, 2020, 2021 a 2022
postupuje sa podľa § 30 zákona o dani z príjmov
daňovú stratu možno odpočítať počas najviac štyroch po sebe nasledujúcich zdaňovacích období vo výške ¼ ročne, a to počnúc zdaňovacím obdobím bezprostredne nasledujúcim po zdaňovacom období, za ktoré bola strata vykázaná (straty za zdaňovacie obdobia do roku 2019)
za rok 2020, 2021 a 2022 – v ľubovoľnej výške, najviac však do výšky 50 % základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vykázaného za rok 2023.
daňová strata sa odpočítava od základu dane daňovníka,
ak je zdaňovacie obdobie daňovníka kratšie ako jeden rok, môže si uplatniť celý ročný odpočet daňovej straty,
ku dňu vyhlásenia konkurzu alebo vstupu do likvidácie nárok na odpočet daňovej straty zaniká.
V prémiovej časti obsahu nájdete praktický príklad, ako aj vzor vyplneného daňového priznania
Exkluzívny obsah pre členov klubu
Tu sa nachádza obsah prístupný iba členom Klubu Podnikam.sk. Ziskajte pristup k celému článku a všetky výhody členstva klubu.
FOAF.sk firmy - Hosp. výsledky, súvahy, výkazy, DLHY, vlastníci - Zistite TU
