Ktorý majetok nemôžete odpisovať v roku 2025?

Aký majetok je možné odpisovať? Aký majetok je vylúčený z odpisovania? Tieto odpovede nájdete nižšie v článku.

Majetok vylúčený z odpisovania

V prvom roku odpisovania musí daňovník zaradiť hmotný majetok do odpisovej skupiny. Odpisové skupiny sú uvedené v Prílohe č.1 zákona 595/2003 Z.z. o dani z príjmov.

Z odpisovania sú podľa § 23 zákona o dani z príjmov vylúčené:

1. pozemky
2. pestovateľské celky trvalých porastov s dobou plodnosti dlhšou ako tri roky, ktoré nedosiahli plodonosnú starobu,
3. ochranné hrádze,
4. umelecké diela podľa zákona č. 185/2015 Z. z. v znení neskorších predpisov (autorský zákon), ktoré nie sú súčasťou stavieb a budov,
5. hnuteľné národné kultúrne pamiatky podľa § 2 zákona č. 49/2002 Z. z. o ochrane pamiatkového fondu,
6. povrchové a podzemné vody, lesy, jaskyne, meračské značky, signály a iné zariadenia vybraných geodetických bodov a tlačové podklady štátnych mapových diel,
7. predmety múzejnej hodnoty a galerijnej hodnoty podľa zákona č. 206/2009 Z. z. o múzeách a o galériách a o ochrane predmetov kultúrnej hodnoty v znení neskorších predpisov,
8. preložky energetických diel u ich vlastníkov, ak boli financované fyzickou osobou alebo právnickou osobou, ktorá potrebu tejto preložky vyvolala,
9. nehmotný majetok vložený ako vklad do obchodnej spoločnosti alebo členský vklad do základného imania družstva, ak ho vkladateľ nadobudol bezodplatne, napríklad know-how, obchodná značka alebo ak podľa podmienok vkladu bolo obchodnej spoločnosti alebo družstvu poskytnuté len právo na použitie bez prevodu vlastníckych práv k nehmotnému majetku a bez možnosti poskytnutia práva na použitie iným osobám,
10. hmotný majetok u veriteľa, ktorý nadobudol vlastnícke právo v dôsledku zabezpečenia záväzku prevodom práva počas zabezpečenia tohto záväzku,
11. hmotný majetok bezodplatne nadobudnutý organizáciou zabezpečujúcou jeho ďalšie využitie podľa osobitného predpisu, ak výdavky vynaložené na jeho vybudovanie sú u odovzdávajúceho daňovníka súčasťou obstarávacej ceny stavby alebo boli zahrnuté pri bezplatnom odovzdaní do výdavkov (§ 19 ods. 3 písm. c).

Výdavky na obstaranie majetku, ktorý je vylúčený z odpisovania, ale súčasne je zaradený do obchodného majetku podnikateľa, nie sú uznaným daňovým výdavkov v čase obstarania tohto majetku, ale sú uznaným daňovým výdavkom v čase predaja tohto majetku.

Výdavky na obstaranie neodpisovaného majetku (vstupnú cenu) možno do daňových výdavkov zahrnúť iba do výšky príjmu z jeho predaja, ak sa jedná o

• umelecké diela, ktoré nie sú súčasťou stavieb a budov,
• hnuteľné národné kultúrne pamiatky,
• povrchové a podzemné vody, lesy, jaskyne, meračské značky, signály a iné zariadenia vybraných geodetických bodov a tlačové podklady štátnych mapových diel,
• predmety múzejnej hodnoty a galerijnej hodnoty,
• pozemky nedotknuté ťažbou.

V prémiovej časti obsahu nájdete

• Príklad predaja pozemku
• Odpisovanie inventarizačných prebytkov
• Príklad majetku zisteného pri inventarizácií v podvojnom účtovníctve
• Príklad inventarizačného prebytku – pozemok
• Príklad majetku zisteného pri inventarizácií v jednoduchom účtovníctve

Príklad predaja pozemku

Podnikateľ obstaral pozemok v hodnote 100 000 eur. Mal podnikateľský plán, ale nakoniec sa tento plán neuskutočnil, a rozhodol sa pozemok predal. Dosiahol tržbu z pozemku vo výške 90 000 eur. Ako má postupovať?

Odporúčané ebooky

K téme