Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Pri objednávaní reklamy zo zahraničia môžu podnikateľom vzniknúť povinnosti na základe zákona o DPH.
Prijatie reklamných služieb od dodávateľa zo zahraničia
Internetovú reklamu na webových stránkach využívajú v súčasnosti veľké firmy i malí podnikatelia (napr. Google AdWords, LinkedIn, Facebook). Pri objednávaní takejto reklamy zo zahraničia môžu však podnikateľom vzniknúť povinnosti na základe zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p., o ktorých by mali vedieť ešte pred jej objednaním.
Z hľadiska DPH je potrebné si zodpovedať nasledovné otázky:
Kto je objednávateľom reklamy
tuzemský podnikateľ registrovaný pre DPH (podľa § 4 zákona o DPH,
tuzemský podnikateľ, ktorý nie je registrovaný pre DPH v tuzemsku.
Kto je dodávateľom reklamnej služby
podnikateľ z iného členského štátu EÚ,
podnikateľ z tretieho štátu.
Určiť miesto zdaniteľného obchodu
Podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH je miestom dodania služby zdaniteľnej osobe miesto, kde má táto osoba sídlo alebo miesto podnikania. V prípade, keď zahraničná osoba poskytne slovenskému zákazníkovi reklamnú službu, miestom zdaniteľného plnenia je miesto, kde má zákazník sídlo, t. j. Slovenská republika. DPH v tomto prípade prizná a odvedie slovenský zákazník.
1. Ak reklamnú službu poskytuje dodávateľ z iného členského štátu EÚ podnikateľovi, ktorý nie je registrovaný pre daň z pridanej hodnoty v SR
miesto dodania služby je tuzemsko (§ 15 ods. 1 zákona o DPH),
osobou povinnou platiť daň je príjemca služby (§ 69 ods. 3 zákona o DPH).
Povinnosti podnikateľa bez IČ DPH
zaregistrovať sa pre DPH podľa § 7a zákona o DPH ešte pred prijatím služby,
(Pozn.: Podľa § 7a ods. 3 zákona o DPH je daňový úrad povinný v lehote najneskôr do 7 dní odo dňa doručenia žiadosti o registráciu pre daň prideliť identifikačné číslo pre daň.)
objednať reklamnú službu z iného členského štátu EÚ pod prideleným IČ DPH,
dodávateľ z iného členského štátu účtuje službu bez DPH,
podať daňové priznanie k DPH do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom vznikla daňová povinnosť súvisiaca s poskytnutím služby a v rovnakej lehote zaplatiť daň,
(Pozn.: Do sumy 5 € sa daň neplatí.)
nevzniká nárok na odpočítanie tejto dane,
viesť záznamy v zmysle § 70 zákona o DPH o prijatých službách, pri ktorých je povinný platiť daň podľa § 69 ods. 3 zákona o DPH.
Pozn.: V prípade, ak by sa prijímateľ služby nezaregistroval pre DPH, nemohol by dodávateľovi služby predložiť svoje identifikačné číslo DPH, preto by mu dodávateľ služby z iného členského štátu EÚ vystavil faktúru s DPH príslušného štátu. Slovenský podnikateľ (príjemca služby) by sa vystavil riziku:
» dvojitého zdanenia daňou z pridanej hodnoty, pretože DPH by bola uplatnená aj dodávateľom služby, no zároveň by vznikla podnikateľovi povinnosť zdaniť príjem služby z iného členského štátu EÚ v tuzemsku,
» uloženia pokuty správcom dane za nesplnenie registračnej povinnosti pre DPH v zmysle zákona o DPH.
2. Ak reklamnú službu poskytuje dodávateľ z iného členského štátu EÚ podnikateľovi, ktorý je registrovaný pre DPH podľa § 4 zákona o DPH
Povinnosti podnikateľa – platiteľa DPH
objednať reklamnú službu z iného členského štátu EÚ pod prideleným IČ DPH,
dodávateľ z iného členského štátu účtuje službu bez DPH,
podať daňové priznanie k DPH do 25 dní od skončenia zdaňovacieho obdobia, ktoré je kalendárny štvrťrok alebo kalendárny mesiac,
má nárok na odpočítanie tejto dane, daňová povinnosť z hľadiska DPH bude nulová.
3. Ak reklamnú službu dodá dodávateľ z tretieho štátu podnikateľovi, ktorý nie je registrovaný pre DPH v SR
miesto dodania služby je tuzemsko (§ 15 ods. 1 zákona o DPH),
osobou povinnou platiť daň je príjemca služby (§ 69 ods. 3 zákona o DPH).
Povinnosti podnikateľa bez IČ DPH
ak tento podnikateľ nie je registrovaný pre DPH v SR, nevzniká mu povinnosťregistrácie pre DPH,
má však povinnosť podať daňové priznanie k DPH do 25. dňa nasledujúceho mesiaca po vzniku daňovej povinnosti,
povinnosť zaplatiť DPH z prijatej reklamnej služby od dodávateľa z tretieho štátu do 25. dňa nasledujúceho mesiaca po vzniku daňovej povinnosti,
nemá nárok na odpočítanie tejto dane.
Príklady
Príklad č. 1:
Slovenský podnikateľ registrovaný podľa § 7a zákona o DPH si objednal od českej firmy reklamnú službu, ktorú prijal 8. 4. 2014. Hodnota služby bola 10 000 CZK bez DPH. Aký bude postup z hľadiska DPH? Kto má povinnosť platiť DPH?
Miesto dodania služby sa určí na základe § 15 ods. 1 zákona o DPH, na základe ktorého sa služba zdaní v krajine odberateľa, t. j. zdaní ju slovenský podnikateľ.
Výška DPH sa určuje zo základu 10 000 CZK. Je potrebné ju prepočítať na slovenskú menu EUR. Na prepočet sa použije kurz zo dňa predchádzajúcemu dňu vzniku daňovej povinnosti, t. j zo dňa 7. 4. 2014.
Prepočet základu dane na EUR:
10 000 CZK : 27,444 = 364,38 €.
Základ dane prepočítaný na menu EUR sa uvedie do r. 11 daňového priznania k DPH.
Výpočet DPH:
364,38 x 20 % = 72,88 €.
Vypočítanú DPH vo výške 72,88 € uvedie do r. 12 daňového priznania k DPH.
Keďže slovenský podnikateľ je len registrovaný pre DPH podľa § 7a zákona o DPH, nie je platiteľom DPH, preto nemá nárok na odpočítanie DPH. Vypočítanú DPH vo výške 72,88 € musí preto v plnej výške zaplatiť.
Príklad č. 2:
Slovenský podnikateľ je platiteľom DPH na základe § 4 zákona o DPH. Od českej firmy si objednal reklamnú službu, ktorú prijal 8. 4. 2014. Hodnota služby bola 10 000 CZK bez DPH. Aký bude postup z hľadiska DPH? Kto má povinnosť platiť DPH?
Základný postup platiteľa DPH bude rovnaký ako v príklade č. 1.
Miesto dodania služby sa určí na základe § 15 ods. 1 zákona o DPH, na základe ktorého sa služba zdaní v krajine odberateľa, t. j. zdaní ju slovenský podnikateľ.
Výška DPH sa určuje zo základu 10 000 CZK. Je potrebné ju prepočítať na slovenskú menu EUR. Na prepočet sa použije kurz zo dňa predchádzajúcemu dňu vzniku daňovej povinnosti, t. j zo dňa 7. 4. 2014.
Prepočet základu dane na EUR:
10 000 CZK : 27,444 = 364,38 €.
Základ dane prepočítaný na menu EUR sa uvedie do r. 11 daňového priznania k DPH.
Výpočet DPH:
364,38 x 20 % = 72,88 €.
Vypočítanú DPH vo výške 72,88 € uvedie do r. 12 daňového priznania k DPH.
Rozdiel v porovnaní s príkladom č. 1:
Keďže slovenský podnikateľ je platiteľom DPH, má nárok na odpočítanie DPH z prijatej služby. Môže si ju odpočítať v plnej výške 72,88 €. Sumu 72,88 € uvedie do r. 21 daňového priznania k DPH (toto platí, ak podnikateľ neuplatňuje pomerné odpočítavanie dane).
Podnikateľovi na základe uvedeného nevzniká povinnosť platiť DPH z prijatej reklamnej služby zo zahraničia (DPH na vstupe – DPH na výstupe = 0).
