Sociálne a zdravotné odvody pri súbehu príjmov v roku 2019

Ste zamestnancom a popri tom podnikáte? Na odvody na sociálne a zdravotné poistenie pri súbehu príjmov sa vzťahujú osobitné pravidlá. Tie sa týkajú úpravy minimálneho a maximálneho vymeriavacieho základu. Viac o tom, aké odvody musíte platiť pri súbehu príjmov v roku 2019 sa dozviete v článku.

Minimálny vymeriavací základ

Pri zdravotnom poistení sa na samostatne zárobkovo činnú osobu (napr. živnostníka, či autora), ktorá je súčasne zamestnancom, nevzťahuje minimálny vymeriavací základ. Znamená to, že ak ste zamestnancom a súčasne podnikáte, nemusíte do zdravotnej poisťovne ako SZČO v tomto roku platiť minimálne 66,78 eura mesačne.

Minimálny preddavok na zdravotné poistenie v tejto sume sa totiž týka len tých SZČO, ktoré nie sú súčasne zamestnancami alebo poistencami štátu, teda tzv. „čistých“ SZČO.

Ak sa zamestnanec stal alebo ešte len stane v tomto roku živnostníkom, nemusí mesačné preddavky na zdravotné poistenie vôbec platiť. Svoje odvodové povinnosti voči zdravotnej poisťovni si takáto osoba vysporiada až v rámci ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2019.

Nemá pritom stanovenú minimálnu sumu mesačného poistného, čo znamená, že poistné na zdravotné poistenie zaplatí v roku 2020 spätne za rok 2019 podľa toho, aký základ dane vykáže v daňovom priznaní. Ak živnostník vykáže v daňovom priznaní stratu, zdravotné odvody ako SZČO neplatí vôbec.

Toto pravidlo sa však neuplatňuje pri platení poistného na sociálne poistenie. Tohtoročný minimálny vymeriavací základ na platenie poistného na sociálne poistenie vo výške 477 eur (ide o 50 % z priemernej mzdy na Slovensku v sume 954 eur za rok 2017) sa vzťahuje na všetky SZČO, teda aj na tie, ktoré sú súčasne zamestnancami.

Aj tá povinne dôchodkovo a nemocensky poistená SZČO, ktorá je súčasne zamestnancom, preto musí platiť v roku 2019 odvody na sociálne poistenie najmenej v sume 158,11 eura mesačne. Výnimkou sú len prípady, kedy osoba so súbehom príjmov prekročí maximálny vymeriavací základ.

V prémiovej časti obsahu nájdete:

• Maximálny vymeriavací základ
• Zamestnanec a súčasne živnostník
• Zamestnanec a súčasne konateľ
• Živnostník a súčasne autor
• Zamestnanec a súčasne autor
• Praktické príklady

Maximálny vymeriavací základ

Najvyšší možný vymeriavací základ na platenie poistného na sociálne poistenie je v tomto roku 6 678 eur, čo je 7-násobok priemernej mzdy na Slovensku za rok 2017. V roku 2020 pôjde o sumu 7 091 eur (7-násobok priemernej mzdy na Slovensku v roku 2018).

Ak ho osoba so súbehom príjmu presiahne, tak sa uplatňujú tieto pravidlá:

• ak je osoba zamestnancom a súčasne SZČO, poistné na sociálne poistenie sa platí prednostne z príjmu zamestnanca,
• ak má osoba viacero príjmov ako zamestnanec, poistné sa odvádza najprv z príjmu, ktorý je vyšší,
• v prípade, že je výška vymeriavacích základov zamestnanca rovnaká, prednostne sa odvody na sociálne poistenie platia z toho príjmu, z ktorého poistenie vzniklo skôr.

Ak má zamestnanec hrubú mzdu napríklad 6 700 eur, tak tým presiahol tohtoročný maximálny vymeriavací základ a ako SZČO už poistné na starobné, invalidné a nemocenské poistenie neplatí.

Pozor!

SZČO však platí poistné do rezervného fondu solidarity so sadzbou 4,75 % z jej vymeriavacieho základu. Poistné do rezervného fondu solidarity totiž neplatí zamestnanec, ale jeho zamestnávateľ a preto sa vymeriavací základ zamestnávateľa nezapočítava podnikateľovi do celkového maximálneho vymeriavacieho základu na platenie odvodov do rezervného fondu solidarity.

Ak osoba ako zamestnanec nepresiahla svojou hrubou mzdou maximálny vymeriavací základ, tak ako SZČO zaplatí odvody na sociálne poistenie najviac zo sumy, ktorá mu ako zamestnancovi chýbala do dosiahnutia maximálneho možného základu. Ak by bola hrubá mzda zamestnanca napríklad  5 700 eur, tak ako SZČO platí v tomto roku odvody na sociálne poistenie maximálne zo základu 978 eur (6 678 eur – 5 700 eur).

Maximálny mesačný vymeriavací základ na platenie poistného na zdravotné poistenie od 1. januára 2017 stanovený nie je. Znamená to, že pri ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia živnostník, ktorý je súčasne aj zamestnancom, doplatí zdravotné odvody z vymeriavacieho základu, ktorý mu z jeho základu dane vypočíta jeho zdravotná poisťovňa. Jeho vymeriavací základ tak nebude na rozdiel od sociálneho poistenia krátený.

Príklad

Osoba má v roku 2019 ako zamestnanec hrubú mzdu 5 785 eur. Je súčasne aj SZČO s vymeriavacím základom na platenie odvodov v sume 1 050 eur mesačne.

Zdravotné poistenie odvádza za zamestnanca jeho zamestnávateľ pri sadzbe 14 %, čo z hrubej mzdy 5 785 eur predstavuje 809,90 eura.

Keďže pri platení zdravotných odvodov maximálny vymeriavací základ od 1. januára 2017 nie je stanovený, osoba platí ako SZČO zdravotné odvody z celého vymeriavacieho základu 1 050 eur.

Poistné na zdravotné poistenie z tejto sumy dosahuje 147 eur (14 % z 1 050 eur).

Sociálne odvody osoba zaplatí prednostne ako zamestnanec, teda zo sumy 5 785 eur. Ako SZČO bude mať vymeriavací základ na platenie poistného na nemocenské poistenie, invalidné poistenie a starobné poistenie vo výške 883 eur (maximálny vymeriavací základ 6 678 eur – 5 785 eur).

Jej vymeriavací základ na sociálne poistenie tak bude nižší, ako vymeriavací základ na platenie preddavkov na zdravotné poistenie (1 050 eur).

Poistné do rezervného fondu solidarity (4,75 %) však bude SZČO platiť z celého vymeriavacieho základu, teda zo sumy 1 050 eur. Poistné do rezervného fondu solidarity totiž neplatí zamestnanec, ale jeho zamestnávateľ a preto sa vymeriavací základ zamestnávateľa nezapočítava podnikateľovi do celkového maximálneho vymeriavacieho základu na platenie odvodov do rezervného fondu solidarity.

Zamestnanec a súčasne živnostník

Ak je osoba zamestnancom a súčasne živnostníkom, tak ako živnostník preddavky na zdravotné poistenie nemusí platiť dovtedy, kým mu ich zdravotná poisťovňa neurčí na základe ročného zúčtovania poistného. Minimálna výška preddavku pritom pri súbehu so zamestnaním nie je určená, môže byť v tomto roku teda aj menej ako 66,78 eura mesačne.

Poistné na sociálne poistenie takáto osoba začne platiť od 1. júla daného roka, ak v predchádzajúcom roku dosiahla hrubý príjem vyšší ako 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu. Za rok 2018 ide o sumu 5 724 eur.

Ak by táto osoba mala ako zamestnanec hrubý príjem na úrovni maximálneho vymeriavacieho základu  6 678 eur, tak ako živnostník bude platiť len poistné do rezervného fondu solidarity vo výške 4,75 % z vymeriavacieho základu živnostníka.

Ak by osoba mala ako zamestnanec hrubú mzdu napr. 6 300 eur, jej maximálny vymeriavací základ ako živnostníka na platenie poistného na nemocenské poistenie, starobné poistenie a invalidné poistenie bude najviac 378 eur, teda do výšky maximálneho vymeriavacieho základu.

Príklad

Zamestnanec má v roku 2019 hrubý príjem 1 750 eur mesačne. V máji 2019 začal popri tom podnikať ako živnostník. Preddavky na zdravotné poistenie ako živnostník v roku 2019 a 2020 platiť nemusí.

Za rok 2019 ako živnostník zarobí v hrubom 14 750 eur, jeho základ dane bez odpočítania zdravotných a sociálnych odvodov dosiahne 5 120 eur.

Zdravotná poisťovňa mu v ročnom zúčtovaní za rok 2019 vypočíta ročný vymeriavací základ na úrovni 3 445,49 eura (5 120/ koeficient 1,486).

Zdravotnej poisťovni tak v druhom polroku 2020 v rámci ročného zúčtovania za rok 2019 doplatí 482,37 eura (14 % z ročného základu 3 445,49 eura).

Súčasne zdravotná poisťovňa živnostníkovi určí preddavok na zdravotné poistenie vo výške 60,29 eura (482,37 /8 mesiacov podnikania v roku 2019), ktorý bude živnostník platiť od 1. januára 2021 do 31. decembra 2021. Mesačný vymeriavací základ živnostníka bude 430,69 eura.

Odvody na sociálne poistenie živnostník v roku 2019 neplatí.

Keďže za rok 2019 výškou svojho hrubého príjmu (14 750 eur) prekročil hranicu 6 078 eur pre vznik povinnosti platiť sociálne odvody (hranica platná na rok 2020), tak od 1. júla 2020 bude povinný platiť dôchodkové a nemocenské odvody.

Jeho vymeriavací základ na platenie poistného na sociálne poistenie vypočíta Sociálna poisťovňa nasledovne:

5 120 /12/1,486 =287,12 eura

Pozn. Základ dane pri výpočte vymeriavacieho základu na sociálne poistenie delíme počtom mesiacov v roku (12), a nie počtom mesiacov podnikania, ako je tomu pri zdravotnom poistení.

Vypočítaná suma vymeriavacieho základu 287,12 eura je menej ako minimálny vymeriavací základ pre SZČO.

Živnostník na rozdiel od zdravotného poistenia musí platiť sociálne odvody najmenej zo sumy, ktorá tvorí polovicu priemernej mzdy na Slovensku spred dvoch rokov.

Na rok 2020 minimálny mesačný vymeriavací základ na platenie odvodov pre SZČO dosiahne 506,50 eura (polovica priemernej mzdy za rok 2018, ktorá predstavovala 1 013 eur).

Sociálne odvody živnostníka tak od 1. júla 2020 dosiahnu 167,89 eura mesačne (minimálne odvody z vymeriavacieho základu 506,50 eura).

Zamestnanec a súčasne konateľ

Konatelia, či iní štatutári v obchodnej spoločnosti sa od 1. januára 2011 považujú za zamestnancov. Príjem za ich prácu je totiž príjmom zo závislej činnosti. Pri posudzovaní prednosti platenia poistného na sociálne poistenie musíme vziať do úvahy v prvom rade výšku príjmov z jednotlivých činnosti (zamestnanca a konateľa) a ak je výška týchto príjmov rovnaká, tak odvody na sociálne poistenie sa platia prednostne z toho príjmu, ktorý osoba začala dostávať skôr.

Príklad

Osoba je zamestnancom s mesačným príjmom 4 900 eur a ako konateľ má mesačný príjem 2 100 eur. Odvody na sociálne poistenie bude platiť zo sumy 4 900 eur a ako konateľ zaplatí sociálne odvody zo sumy, ktorá chýba do maximálneho mesačného vymeriavacieho základu 6 678 eur. Pôjde teda o čiastku 1 778 eur.

Živnostník a súčasne autor

Autorská činnosť (ak nie je zdaňovaná zrážkovou daňou počas roka) sa považuje za samostatne zárobkovú činnosť a preto živnostník a súčasne autor je z hľadiska platenia odvodov dvojnásobnou samostatne zárobkovo činnou osobou. Hoci má teda súbeh príjmov, je fakticky „čistou“ samostatne zárobkovo činnou osobou.

Takáto osoba tak musí platiť v tomto roku do zdravotnej poisťovne preddavok v minimálnej mesačnej výške 66,78 eura a ak jej ročný príjem prekročí v roku 2019 sumu 6 078 eur, tak od 1. júla 2020 bude platiť aj poistné na sociálne poistenie.

Príklad

Osoba je od 1. januára 2019 živnostníkom a súčasne má príjmy aj ako autor.

Od 1. januára 2019 musí platiť do zdravotnej poisťovne preddavok na poistné v sume 66,78 eura. V roku 2019 poistné na sociálne poistenie neplatí.

Jej hrubý príjem z oboch činností za rok 2019 dosiahne  15 135 eur a jej základ dane pred odpočítaním zaplatených odvodov na zdravotné poistenie tvorí 4 411 eur.

Keďže táto osoba presiahla hranicu pre vznik platenia povinných odvodov do Sociálnej poisťovne (6 078 eur), od 1. júla 2020 začne platiť poistné na sociálne poistenie.

Zo základu dane v sume 4 411 eur jej Sociálna poisťovňa v roku 2020 vypočíta vymeriavací základ tak, že ho vydelí koeficientom 1,486 a 12 kalendárnymi mesiacmi.

Ide o tento výpočet:

4 411/1,486/12 = 247,36 eura

Výsledkom je mesačný vymeriavací základ 247,36 eura, čo bude menej ako minimálny vymeriavací základ na rok 2020.

Na rok 2020 je minimálnym mesačným vymeriavacím základom na platenie poistného na sociálne poistenie suma 506,50 eura, čomu prislúchajú sociálne odvody vo výške 167,89 eura mesačne.

Na rok 2021 však táto suma vzrastie, keďže minimálny vymeriavací základ je naviazaný na vývoj priemernej mzdy na Slovensku a priemerná mzda sa každoročne zvyšuje.

Rovnaký základ, teda 247,36 eura bude mať takáto SZČO aj v zdravotnom poistení pri ročnom zúčtovaní poistného za rok 2019.

Keďže je za rok 2019 jej vymeriavací základ nižší ako minimálny vymeriavací základ 477 eur, poistné na zdravotné poistenie musí SZČO platiť najmenej vo výške 66,78 eura mesačne.

SZČO však preddavky v takejto výške v roku 2019 platila, a preto za rok 2019 nebude musieť doplácať poistné na zdravotné poistenie.

Zamestnanec a súčasne autor

Autor, ktorému firma jeho honoráre nezdaňuje mesačne zrážkovou daňou, je samostatne zárobkovo činnou osobou a preto pre neho platia rovnaké pravidlá ako pre živnostníka.

Ak je osoba zamestnancom a súčasne autorom, tak ako autor preddavky na zdravotné poistenie nemusí platiť dovtedy, kým mu ich zdravotná poisťovňa neurčí na základe ročného zúčtovania poistného. Minimálna výška preddavku pritom pri súbehu so zamestnaním nie je pre SZČO určená, môže byť teda aj menej ako tohtoročných 66,78 eura mesačne.

Poistné na sociálne poistenie takáto osoba začne platiť od 1. júla daného roka, ak v predchádzajúcom roku dosiahla ako autor hrubý príjem vyšší ako 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu. Za rok 2019 ide o sumu 6 078 eur.

Ak by táto osoba mala v tomto roku ako zamestnanec hrubý príjem na úrovni maximálneho vymeriavacieho základu 6 678 eur a viac, tak ako autor bude platiť len poistné do rezervného fondu solidarity vo výške 4,75 % z vymeriavacieho základu SZČO.

Odporúčané ebooky

K téme