Súhrnný výkaz k DPH jednoducho

Daň z pridanej hodnoty na území Slovenskej republiky upravuje zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“).

Spôsob a formu podávania súhrnného výkazu platiteľom dane a zdaniteľnou osobou, lehoty na jeho podanie a náležitosti, ktoré musí súhrnný výkaz obsahovať, upravuje ustanovenie § 80 zákona o DPH. Vzor tlačiva súhrnného výkazu stanovilo opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky a bolo publikované vo Finančnom spravodajcovi č. 14/2009 spolu s Poučením na vyplnenie súhrnného výkazu k dani z pridanej hodnoty.

V akých prípadoch som povinný podať súhrnný výkaz k DPH?

Súhrnný výkaz podáva:
1. Platiteľ dane podáva súhrnný výkaz za každý kalendárny mesiac, ak:

• dodal tovar oslobodený od dane (§ 43 ods. 1 zákona o DPH) z tuzemska do iného členského štátu osobe identifikovanej pre daň v inom členskom štáte,
• premiestnil tovar vo svojom vlastníctve oslobodený od dane (§ 43 ods. 4 zákona o DPH) do iného členského štátu na účely svojho podnikania,
• sa ako prvý odberateľ zúčastnil na trojstrannom obchode (§ 45 zákona o DPH),
• dodal službu s miestom dodania v inom členskom štáte (§ 15 ods. 1 zákona o DPH) osobe, ktorá je povinná platiť daň.

2. Zdaniteľná osoba registrovaná pre daň podľa § 7 alebo § 7a zákona o DPH podáva súhrnný:

• výkaz za každý kalendárny štvrťrok, ak dodala službu s miestom dodania v inom členskom štáte podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH osobe, ktorá je povinná platiť daň.

Za aké obdobie sa súhrnný výkaz podáva?

Platiteľ dane uvedený v bode 1 sa môže rozhodnúť, že súhrnný výkaz bude podávať za kalendárny štvrťrok, ak hodnota dodaného tovaru oslobodeného od dane nepresiahne v príslušnom kalendárnom štvrťroku a súčasne v žiadnom z predchádzajúcich 4 kalendárnych štvrťrokov hodnotu 100 000 eur.

Pri posudzovaní hodnoty pre možnosť podávania súhrnného výkazu za kalendárny štvrťrok nie je rozhodujúca hodnota dodaných služieb. Na hodnotu dodaných služieb sa neprihliada. Možnosť podávať súhrnný výkaz za kalendárny štvrťrok prestáva platiť od skončenia kalendárneho mesiaca, v ktorom hodnota dodaného tovaru presiahne 100 000 eur, pričom súhrnný výkaz je platiteľ dane povinný podať osobitne za každý kalendárny mesiac príslušného štvrťroka.

Zdaniteľná osoba registrovaná pre daň podľa § 7 alebo § 7a zákona o DPH podáva súhrnný výkaz za každý kalendárny štvrťrok (na rozdiel od platiteľa, ktorý môže podávať súhrnný výkaz je za kalendárny mesiac, ak spĺňa zákonom stanovené podmienky).

V akej lehote mám povinnosť podať súhrnný výkaz?

Podľa ustanovenia § 80 zákona o DPH súhrnný výkaz podáva platiteľ dane (registrovaný podľa § 4, § 4b alebo § 5) a zdaniteľná osoba registrovaná pre daň (podľa § 7 alebo § 7a zákona o DPH) elektronickými prostriedkami najneskôr do 20 dní po skončení obdobia, v ktorom dodali do iného členského štátu tovar oslobodený od dane alebo dodali službu do iného členského štátu príjemcovi, ktorý je povinný platiť daň.

Akou formou mám podať súhrnný výkaz?

Elektronickými prostriedkami podaný súhrnný výkaz musí byť podpísaný zaručeným elektronickým podpisom (ZEP). ZEP sa nevyžaduje, ak osoba, ktorá podáva súhrnný výkaz, má s daňovým úradom uzavretú písomnú dohodu obsahujúcu náležitosti elektronického doručovania, spôsob overovania podania urobeného elektronickými prostriedkami a spôsob preukazovania doručenia a súčasne táto osoba písomne oznámi daňovému úradu údaje potrebné na doručovanie na tlačive podľa vzoru uverejneného na internetovej stránke Daňového riaditeľstva SR.

Týka sa súhrnný výkaz len dodávok tovarov?

Nadväzne na nové pravidlá o určení miesta dodania služby sa od 1.1.2010 v súhrnnom výkaze uvádzajú okrem údajov o dodávke tovarov aj údaje o poskytnutí služieb, pri ktorých prechádza daňová povinnosť na príjemcu v inom členskom štáte. To znamená, že podávanie súhrnných výkazov sa týka nielen dodávok tovarov, ale aj dodávok služieb do iného členského štátu.

Som ako platiteľ dane povinný podať aj negatívny súhrnný výkaz?

Ak platiteľ dane v príslušnom kalendárnom mesiaci, príp. kalendárnom štvrťroku nedodal tovar z tuzemska do iného členského štátu, ani nepremiestnil tovar, ani nedodal tovar v rámci trojstranného obchodu, ani nedodal službu s miestom dodania v inom členskom štáte osobe, ktorá je povinná platiť daň, súhrnný výkaz nepodáva.

Je zdaniteľná osoba povinná podať negatívny súhrnný výkaz?

Ak zdaniteľná osoba registrovaná pre daň podľa § 7 alebo § 7a zákona o DPH nedodala v príslušnom kalendárnom štvrťroku službu s miestom dodania v inom členskom štáte osobe, ktorá je povinná platiť daň, súhrnný výkaz nepodáva.

Je druhý odberateľ pri trojstrannom obchode povinný podať súhrnný výkaz?

Druhý odberateľ súhrnný výkaz nepodáva.

Uvádzajú sa v súhrnnom výkaze služby, pri ktorých je miesto dodania v inom členskom štáte určené podľa § 15 ods. 1 zákona?

Služby, pri ktorých je miesto dodania v inom členskom štáte určené podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH sa v súhrnnom výkaze uvádzajú.

Uvádzajú sa v súhrnnom výkaze služby, pri ktorých je miesto dodania v inom členskom štáte určené podľa § 16 zákona?
Služby, pri ktorých je miesto dodania v inom členskom štáte určené podľa § 16 zákona o DPH, sa v súhrnnom výkaze neuvádzajú.

Uvádzajú sa v súhrnnom výkaze služby, pri ktorých je miesto dodania v treťom štáte?
Osoba podávajúca súhrnný výkaz neuvádza v súhrnnom výkaze služby s miestom dodania v treťom štáte.

Uvádzajú sa v súhrnnom výkaze služby oslobodené od dane podľa zákona platného v členskom štáte?
Služby, pri ktorých je miesto dodania v inom členskom štáte, ak sa jedná o služby oslobodené od dane podľa zákona platného v tomto členskom štáte, sa v súhrnnom výkaze neuvádzajú.

Uvádza sa v súhrnnom výkaze nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu?
Neuvádza.

Uvádza sa v súhrnnom výkaze prijatie služby od zahraničnej osoby z iného členského štátu alebo z tretieho štátu?
Neuvádza.

Čo obsahuje súhrnný výkaz?

Súhrnný výkaz obsahuje:

1. identifikačné číslo pre DPH (ďalej len „IČ DPH“) osoby podávajúcej súhrnný výkaz,
2. IČ DPH nadobúdateľa tovaru z iného členského štátu a celkovú hodnotu dodaného tovaru pre každého nadobúdateľa osobitne za obdobie, za ktoré sa súhrnný výkaz podáva (dodávky tovaru sa v súhrnnom výkaze uvádzajú bez kódu),
3. pri premiestnení tovaru IČ DPH, ktoré má osoba, ktorá tovar premiestňuje, pridelené v členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru, a hodnotu premiestneného tovaru za obdobie, za ktoré súhrnný výkaz podáva (premiestnenie tovaru z tuzemska do iného členského štátu sa uvádza v súhrnnom výkaze takým istým spôsobom ako pri dodávke tovaru z tuzemska do iného členského štátu),
4. pri trojstrannom obchode IČ DPH druhého odberateľa pridelené v členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru, a hodnotu tovaru dodaného druhému odberateľovi za obdobie, za ktoré sa súhrnný výkaz podáva (dodávky tovaru v rámci trojstranného obchodu sa v súhrnnom výkaze označujú kódom 1),
5. pri dodaní služby IČ DPH príjemcu služby pridelené v členskom štáte, kde je miesto dodania služby podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, a celkovú hodnotu dodaných služieb pre každého príjemcu služby za obdobie, za ktoré sa súhrnný výkaz podáva (dodávky služieb sa v súhrnnom výkaze označujú kódom 2).

Ako sa zaokrúhľujú údaje sa v súhrnnom výkaze?
Údaje sa v súhrnnom výkaze uvádzajú v eurách a zaokrúhľujú sa na celé eurá do 0,5 eur nadol a od 0,5 eur vrátane nahor.

Aký je rozdiel medzi riadnym, opravným a dodatočným súhrnným výkazom?
Osoba podávajúca súhrnný výkaz vyznačí, aký druh súhrnného výkazu podáva.

• Riadny súhrnný výkaz podáva platiteľ dane do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po skončení kalendárneho mesiaca alebo kalendárneho štvrťroka a zdaniteľná osoba registrovaná pre daň do 20. dňa po skončení kalendárneho štvrťroka.
• Opravný súhrnný výkaz podáva osoba, ak pred uplynutím lehoty na podanie súhrnného výkazu zistí, že údaje, uvedené v podanom súhrnnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne.
• Dodatočný súhrnný výkaz podáva osoba, ak po uplynutí lehoty na podanie súhrnného výkazu zistí, že údaje, uvedené v podanom súhrnnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne.

Ako sa v súhrnnom výkaze uvádza hodnota dodaných tovarov a dodaných služieb?
Hodnota dodaných tovarov a hodnota dodaných služieb sa uvádza vždy samostatne, aj keď v období, za ktoré sa podáva súhrnný výkaz , boli tej istej osobe v inom členskom štáte dodané tovary aj služby. Hodnota dodaných tovarov a služieb sa uvádza v súhrnnom výkaze za obdobie (kalendárny mesiac alebo kalendárny štvrťrok), v ktorom vznikla daňová povinnosť.

Aký kód mám v súhrnnom výkaze použiť?
Platiteľ dane do príslušného políčka uvádza kód „1“, ak je prvým odberateľom a uskutočnil dodanie tovaru v rámci trojstranného obchodu pre druhého odberateľa v inom členskom štáte v príslušnom kalendárnom mesiaci alebo v príslušnom kalendárnom štvrťroku.

Platiteľ dane alebo zdaniteľná osoba registrovaná pre daň uvádza kód „2“, ak dodala príjemcovi službu s miestom dodania v inom členskom štáte. Všetky ostatné dodávky tovarov sa v súhrnnom výkaze uvádzajú bez kódu.

Kedy môžem podať opravný súhrnný výkaz?
Ak platiteľ dane alebo zdaniteľná osoba registrovaná pre daň zistí, že údaje v podanom súhrnnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne, môže pred uplynutím lehoty na podanie súhrnného výkazu podať opravný súhrnný výkaz. V opravnom súhrnnom výkaze uvádza všetky správne údaje.

Podaný opravný súhrnný výkaz nahrádza riadny súhrnný výkaz. Ak platiteľ dane alebo zdaniteľná osoba registrovaná pre daň podáva opravný súhrnný výkaz, vyznačí na prvej strane tlačiva v kolónke Druh súhrnného výkazu „x“ v políčku opravný súhrnný výkaz.

Kedy musím podať dodatočný súhrnný výkaz?
Ak platiteľ dane alebo zdaniteľná osoba registrovaná pre daň zistí po uplynutí lehoty na podanie súhrnného výkazu, že údaje v podanom súhrnnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne, podá dodatočný súhrnný výkaz.

V dodatočnom súhrnnom výkaze uvádza len doplnené alebo opravené údaje. Za každý opravovaný kalendárny mesiac alebo kalendárny štvrťrok podáva samostatný dodatočný súhrnný výkaz. Ak platiteľ dane alebo zdaniteľná osoba registrovaná pre daň podáva dodatočný súhrnný výkaz, vyznačí na prvej strane tlačiva v kolónke Druh súhrnného výkazu „x“ v políčku dodatočný súhrnný výkaz.

Ako sa opravuje hodnota tovaru dodaného do iného členského štátu?
Ak sa opravuje len hodnota tovaru dodaného do iného členského štátu, pričom IČ DPH nadobúdateľa tovaru bolo uvedené správne, uvedie sa v dodatočnom súhrnnom výkaze údaj so správnou hodnotou.

Ako sa opravuje hodnota dodanej služby?
Ak sa opravuje len hodnota dodanej služby s miestom dodania v inom členskom štáte, pričom IČ DPH príjemcu služby a kód služby bol uvedený správne, uvedie sa v dodatočnom súhrnnom výkaze údaj so správnou hodnotou.

Ako sa opravuje hodnota tovaru v rámci trojstranného obchodu?
Ak sa opravuje len hodnota tovaru dodaného v rámci trojstranného obchodu, pričom IČ DPH druhého odberateľa a kód trojstranného obchodu bol uvedený správne, uvedie sa v dodatočnom súhrnnom výkaze údaj so správnou hodnotou.

Ako sa opravuje nesprávne uvedené IČ DPH?
Ak sa opravuje nesprávne uvedené IČ DPH pri dodaní tovaru z tuzemska do iného členského štátu, najskôr sa v dodatočnom súhrnnom výkaze v jednom riadku nesprávny údaj stornuje uvedením nesprávneho IČ DPH, a uvedením „0“ v stĺpci hodnota dodaných tovarov. V druhom riadku sa uvedie správne IČ DPH a hodnota dodaného tovaru uvedená v riadnom súhrnnom výkaze.

Spracované na základe informácií uvedených v Poučení na vyplnenie súhrnného výkazu k dani z pridanej hodnoty.

dj

Odporúčané ebooky

K téme