Buďte správne informovaný! Získajte prémiový účet TU
Prihlásenie
E-shop
Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.

Uplatnenie paušálnych výdavkov

Uplatnenie paušálnych výdavkov
Ilustračné foto: FreeDigitalPhotos.net
4. augusta 2013 Zdroj Podnikam.SK, SC Tlačiť
Ročný strop vo výške 5 040 eur platí aj pri príjmoch z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva.

 

Pomerná časť paušálnych výdavkov sa uplatňuje už v mesiaci, kedy daňovník získal povolenie na vykonávanie činnosti, resp. ju začal vykonávať.

 

Paušálne výdavky

– predstavujú výdavky stanovené percentom z príjmov (§ 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov).

 

Čo zahŕňa suma paušálnych výdavkov

– všetky výdavky daňovníka s výnimkou poistného a príspevkov, ktoré je daňovník povinný platiť, ak toto poistné a príspevky neboli zahrnuté  do základu dane v predchádzajúcich zdaňovacích  obdobiach.

 

Poznámka: Poistné a príspevky si môže daňovník uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške. Môže si ich odpočítať až po odpočítaní paušálnych výdavkov a maximálne do výšky príjmov.

 

Kto si môže paušálne výdavky uplatniť 

  • daňovník, ktorý nie je platiteľom DPH
  • daňovník, ktorý je platiteľom DPH len časť zdaňovacieho obdobia

 

Spôsoby uplatnenia paušálnych výdavkov

» pri príjmoch z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti

  • uplatňujú sa vo výške 40 % z týchto príjmov
  • uplatňujú  sa z úhrnu príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti
  • maximálna výška predstavuje 5040 € ročne

 

» pri príjmoch z použitia diela a použitia umeleckého výkonu

  • uplatňujú sa vo výške 40 % z týchto príjmov
  • maximálna výška je 5 040 € ročne
  • uplatňujú sa oddelene od príjmov z podnikania a samostatnej zárobkovej činnosti

 

 

» pri príjmoch z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva 

  • uplatňujú sa vo výške 25 % z týchto príjmov
  • maximálna výška je 5 040 eur ročne

 

Uplatnenie pomernej časti paušálnych výdavkov

 

» ak sa podnikanie alebo samostatná zárobková činnosť nevykonáva celé zdaniteľné obdobie

  • pomerná časť je vo výške 420 € mesačne
  • pomerná časť sa uplatňuje už v mesiaci, kedy daňovník získal povolenie na vykonávanie činnosti, resp. ju začal vykonávať

 

» ak daňovník nepoberá príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu za celé zdaniteľné obdobie

  • pomerná časť je vo výške 420 € mesačne
  • pomerná časť sa uplatňuje už v mesiaci, kedy začal daňovník tento príjem poberať

 

» pri ukončení činnosti

  • nárok na uplatnenie pomernej časti vo výške 420 € mesačne

 

Vedenie evidencie pri paušálnych výdavkoch 

Daňovník povinný viesť evidenciu:

  • o príjmoch,
  • o zásobách,
  • o pohľadávkach,
  • neeviduje vynakladané výdavky

 

Zrušenie možnosti odpočítania paušálnych výdavkov pri vybraných druhoch príjmov

Ide o príjmy:

  • autori za  príspevky do novín, časopisov, rozhlasu a televízie, a to v prípade, ak sa autor rozhodne nechať si vyplatiť čistý (zdanený) príjem, t. j.v tomto prípade sa uplatňujú  už len výdavky na povinné odvody do fondu v súlade so zákonom o umeleckých fondoch (literárny fond).

 

Poznámka: Daňovník – autor sa môže dohodnúť s platiteľom prjmu, že si tento nechá vyplatiť v hrubom (nezdanený) a následne si tieto príjmy vysporiada sám v daňovom priznaní, pričom si môže uplatniť preukázateľné alebo paušálne výdavky.

TIP: Zmeny v zdaňovaní autorských honorárov

 

  • daňovníci s obmedzenou daňovou  povinnosťou  vykonávajúci na území SR činnosť umelca a  športovca – v tomto prípade sa neuplatnia žiadne  výdavky,  daň bude zrazená z hrubých  príjmov, ale daňovník po skončení zdaňovacieho obdobia môže podať daňové priznanie, v ktorom si uplatní výdavky percentom z príjmov v súlade s § 6 ods. 10 ZDP , t. j. paušálne výdavky alebo preukázateľné výdavky.

 

  • príjmy z prenájmu

– títo daňovníci si môžu uplatňovať preukázateľné výdavky súvisiace s prenájmom nehnuteľnosti na základe účtovníctva alebo preukázateľnej evidencie podľa § 6 ods. 11 ZDP,

– uplatnia si oslobodenie do výšky 500 eur ročne

 

 

Preukázateľné výdavky pri príjme z prenájmu

  • prenajímaná  nehnuteľnosť je zaradená v obchodnom majetku

– do daňových výdavkov sa môžu uplatniť odpisy, výdavky na opravy a udržiavanie, technické zhodnotenie nehnuteľnosti, na riadnu prevádzku, napr. elektrina, plyn, voda, poistenie nehnuteľnosti, daň z nehnuteľností atď.

 

  • prenajímaná nehnuteľnosť nie je zaradená v obchodnom majetku 

– do daňových výdavkov si môže uplatniť len výdavky súvisiace s prevádzkou danej nehnuteľnosti, napr. výdavky na elektrickú energiu, vodu, plyn atď.

 

Príklady

Príklad č. 1: 

Daňovník začal vykonávať svoju podnikateľskú činnosť dňa 10. 3. 2013, kedy získal živnostenské oprávnenie. Nie je platiteľom DPH.  Rozhodol sa uplatňovať si paušálne výdavky.

 

Keďže nevykonáva v roku 2013 podnikateľsk´ú činnosť počas celého zdaňovacieho obdobia, nemôže si uplatniť paušálne výdavky v ročnej výške 5 040 €, ale len v pomernej výške. Táto výška predstavuje 420 € za mesiac a daňovník si ju uplatní za 10 mesiacov, t. j. od marca, kedy začal vykonávať svoju činnosť, čo predstavuje sumu 4 200 € (10 x 420 €).

 

Daňovník dosiahol príjmy z podnikateľskej činnosti vo výške 15 000 €, paušálne výdavky vo výške 40 % predstavujú 6 000 eur, zákon o dani z príjmov však limituje výšku ročných paušálnych výdavkov na 5 040 €. Daňovník si môže uplatniť paušálne výdavky len vo výške 4 200 €.

 

Príklad č. 2:

Daňovník vykonáva podnikateľskú činnosť celé zdaňovacie obdobie r. 2013. Od mája 2013 sa stáva platiteľom DPH. Môže si uplatiť paušálne výdavky za r. 2013 a v akej výške?

 

Daňovník dosiahol v tomto zdaňovacom období príjmy vo výške 10 000 €. Daňovník spĺňa podmienku na uplatnenie paušálnych výdavkov, lebo bol platiteľom DPH len časť zdaňovacieho obdobia. Paušálne výdavky si môže uplatniť vo výške 4 000 € (40 % z 10 000 €).

 

Príklad č. 3

Daňovník má v obchodnom majetku zaradenú budovu. Jednu kanceláriu prenajíma a príjem z prenájmu za rok 2013 bol 2 400 €.  Preukázateľné výdavky boli vo výške 530 €. 
 
Príjem z prenájmu kancelárie 
  rok 2013
príjem z prenájmu kancelárie
200 € x 12 mesiacov = 2 400,00 €
nezdaniteľná čiastka ( 500 €) a výpočet čiastkového základu dane 2 400 € – 500 € = 1 900,00 €
preukázateľné výdavky  530 €
preukázateľné výdavky krátené  koeficientom zníženia príjmov
(z dôvodu zníženia dosiahnutých príjmov z prenájmu o 500 € sa musia krátiť aj preukázateľné výdavky)
1 900/2 400 x 530 = 419,58 €
Výpočet dane 1 900 – 419,58 = 1 480,42 x 0,19 = 281,28 € 
 

 

Odporúčané ebooky

K téme

Témy

Prémiový obsah

Najčítanejšie za 24 hodín

Z kategórie Daň z príjmu

Poradca podnikateľa a živnostníka

Prémiový obsah pre členov klubu Podnikam.sk

Zobraziť ďalšie články

Seriály na Podnikam.sk

Školenia, semináre, kurzy

BOZP - Bezpečnosť a ochrana zdravia pri práci
BOZP vo výrobe
Cash flow
Clo
Clo a logistika
Controlling
Dane a účtovníctvo
Doprava
Dotácie
DPH - Daň z pridanej hodnoty
DzP - Dane z príjmu
Enviro
Environmentalistika
Finančné riadenie
IAS/IFRS
Legislatíva a zákony
Legislatíva, zákony
Logistika
Manažérske zručnosti
Manažment
Marketing
Marketing a predaj
Medzinárodné účtovné štandardy (IAS/IFRS, US GAAP)
Medzinárodné zdaňovanie
Mzdy a odvody
Nehnuteľnosti
Osobný rozvoj
Ostatné dane
Personalistika
Pohľadávky
Pracovné právo
Právo
Riadenie
Riadenie firmy
Riadenie ľudských zdrojov
Samospráva
Školstvo
Školy
Stavebníctvo
Účtovníctvo
Účtovníctvo a dane
Verejná správa
Verejné obstarávanie-obstarávateľ
Verejné obstarávanie-uchádzač
Výroba
žiadny
Živnosť

október

16oct6:30Finančné riadenie pre účtovníkov II.6:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Finančné riadenie

16oct6:30Finančné riadenie pre účtovníkov II.6:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Finančné riadenie

16oct6:30Finančné riadenie pre účtovníkov II.6:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Finančné riadenie

Zobraziť všetky školenia

Eshop Podnikam.sk

Prejsť do eshopu

Zoznam firiem B2B

Zobraziť všetky firmy
Copyright © iSicommerce s.r.o. Všetky práva vyhradené. Vyhradzujeme si právo udeľovať súhlas na rozmnožovanie, šírenie a na verejný prenos obsahu. Ochrana osobných údajov | Podmienky používania | Kontakt
OK

Web obsahuje cookies. Prevádzkovateľ webu nezbiera žiadne osobné údaje, ak nie ste registrovaný. Web obsahuje prvky tretích strán. Viac k: Ochrana osobných údajov a cookies

X