Ako zdaňuje výhry a ceny fyzická osoba

Pri zdanení cien a výhier fyzických osôb sa postupuje podľa zákona o dani z príjmov (č. 595/2003 Z. z.). V článku si vysvetlíme, ktoré ceny a výhry sú od dane oslobodené, pri ktorých daň vyrovná poskytovateľ ceny a kedy si musí daň vysporiadať výherca formou daňového priznania. 

Čo sú výhry a ceny

• výhry v lotériách a iných podobných hrách a výhry z reklamných súťaží a žrebovaní,
• ceny z verejných súťaží, ceny zo súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybratých usporiadateľom súťaže
• ceny zo športových súťaží, ak nejde o daňovníka, ktorý športovú činnosť vykonáva v rámci inej samostatnej zárobkovej činnosti.

Ceny a výhry oslobodené od dane

Oslobodené od dane sú výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa zákona o hazardných hrách (č. 171/2005 Z. z.) a obdobné výhry zo zahraničia,

Hazardnými hrami sú:

a) lotériové hry (LOTO, KENO 10, EUROMILIÓNY atď.),

b) hazardné hry v kasíne,

c) stávkové hry,

d) hazardné hry prevádzkované prostredníctvom výherných prístrojov,

e) hazardné hry prevádzkované prostredníctvom technických zariadení obsluhovaných priamo hráčmi alebo prevádzkované prostredníctvom telekomunikačných zariadení a videohry,

f) hazardné hry prevádzkované prostredníctvom internetu,

g) kartové hry mimo kasína,

h) charitatívne lotérie.

Upozornenie:

Podľa Metodických pokynov k zdaňovaniu cien a výhier prijatých fyzickou osobou od 1. januára 2014 sa za príjmy, ktoré sú oslobodené od dane z príjmov, považujú len príjmy fyzickej osoby prijaté z hier prevádzkovaných na základe individuálnej licencie od Ministerstva financií SR alebo obcou.

• prijaté ceny alebo výhry (neuvedené v predchádzajúcom bode) v hodnote neprevyšujúcej 350 eur za cenu alebo výhru, cenou alebo výhrou sa rozumie:
• cena z verejnej súťaže, cena zo súťaže, v ktorej je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybratých usporiadateľom súťaže, okrem odmeny zahrnutej do tejto ceny za použitie diela alebo výkonu, ak je súčasťou tejto ceny,
• výhra z reklamnej súťaže alebo zo žrebovania,
• cena zo športovej súťaže,

Pozn.: Od dane nie sú oslobodené ceny zo športových súťaží prijaté daňovníkmi, ktorých športová činnosť je inou samostatnou zárobkovou činnosťou (podľa § 6 zákona o dani z príjmov).

Príklad č. 1:

Zuzana vyhrala v hre LOTO 3 000 eur. Má povinnosť túto výhru zdaniť?

Vzhľadom na to, že LOTO je hazardná hra, ktorá je prevádzkovaná na základe zákona o hazardných hrách, ide o príjem od dane oslobodený. Preto nemá povinnosť zdaniť výhru ani pani Zuzana, ani stávková kancelária.

Ceny a výhry, ktoré nie sú oslobodené od dane

Peňažné ceny a výhry zdaňuje ich prevádzkovateľ (organizátor) súťaže alebo hry

• výhry v lotériách a iných podobných hrách a výhry z reklamných súťaží a žrebovaní (okrem výhier oslobodených od dane), ktoré prevyšujú sumu 350 eur,
• ceny z verejných súťaží, ceny zo súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybratých usporiadateľom súťaže, a
• ceny zo športových súťaží, ak nejde o daňovníka, ktorý športovú činnosť vykonáva v rámci inej samostatnej zárobkovej činnosti (okrem cien oslobodených od dane), ktoré prevyšujú sumu 350 eur,

Platiteľ dane zráža zo sumy výhry, ktorá presahuje 350 eur, zrážkovú daň vo výške 19 % a jej vybratím sa daň považuje vysporiadanú, daň sa zaokrúhľuje na eurocenty nadol.

Príklad č. 2:

Juraj vyhral v rozhlasovej súťaži finančnú čiastku 500 eur. Ako má postupovať pri jej zdanení?

Vzhľadom na to, že išlo o finančnú výhru, zrážku dane vykoná poskytovateľ výhry pri výplate výhry výhercovi. Základ dane, z ktorej sa vyberá daň zrážkou, je 150 eur (500 – 350). Zrazená daň predstavuje 28,50 eur. Pánovi Jurajovi tak bude vyplatená výhra 471,50 eur.

Peňažné ceny a výhry zo zdrojov v zahraničí

• ak plynú zo štátov, s ktorými má SR uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, posudzuje sa zdanenie tohto príjmu podľa danej zmluvy (má prednosť pred zákonom o dani z príjmov),
• najčastejšie si daňovník vysporiada daňovú povinnosť podaním daňového priznania, ak daná výhra nie je oslobodená od dane.

Nepeňažné ceny a výhry

zdaňuje ich príjemca ceny alebo výhry, ak presahujú sumu 350 eur,

• príjemca ich zdaňuje v daňovom priznaní na základe oznámenia o hodnote výhry alebo ceny, ktoré má povinnosť  vystaviť  prevádzkovateľ alebo organizátor súťaže alebo hry,
• daňové priznanie však nie je povinný podať vždy, ale len v prípade, ak jeho zdaniteľné príjmy za zdaniteľné obdobie presiahli 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka (v roku 2016 je to suma 1 901,67 eura),
• do daňového priznania sa uvádza len výhra, ktorá presiahne sumu 350 eur.

Príklad č. 3:

Jana vyhrala v roku 2016 v internetovej súťaži notebook v hodnote 700 eur. Išlo o nepeňažnú výhru, preto organizátor súťaže oznámil Jane hodnotu notebooku. Aké má Jana povinnosti v súvislosti s touto výhrou?

Keďže hodnota nepeňažnej výhry presahuje 350 eur, musí si daňovú povinnosť Jana vysporiadať formou daňového priznania. Do základu dane uvedie len sumu rozdielu medzi hodnotou notebooku a nezdaniteľnou čiastkou 350 eur, t. j. 350 eur.

Uvedený príjem podlieha aj zdravotným odvodom vo výške 14 %, preto výška zdravotných odvodov bude 49 eur. Jana ich však bude platiť až na základe ročného zúčtovania zdravotného poistenia, ktoré jej pošle zdravotná poisťovňa. Do daňových výdavkov si sumu 49 eur môže zahrnúť buď v daňovom priznaní za rok 2017, keď ich skutočne zaplatí. Druhou možnosťou je podať dodatočné daňové priznanie za rok 2016.

Upozornenie:

Ak by sme uvažovali s možnosťou, že je Jana študentka, ktorá v roku 2016 nemá žiadne zdaniteľné príjmy, nemá povinnosť podať daňové priznanie, lebo daňové priznanie nie je povinný podať daňovník, ktorý za zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy nepresahujúce 50 % nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (v roku 2016 je to suma 1 901,67 eur).

Zdravotné odvody

zdravotným odvodom nepodliehajú:

• výhry a ceny oslobodené od dane,
• výhry a ceny, z ktorých sa daň vybrala zrážkou.

zdravotným odvodom podliehajú:

• ostatné výhry a ceny,
• vysporiadajú sa na základe ročného zúčtovania, ktoré vykoná príslušná zdravotná poisťovňa.
• sú vo výške 14 % z vymeriavacieho základu.

Ceny a výhry od zamestnávateľa

Ak zamestnanec alebo jeho manžel/manželka a deti získajú cenu alebo výhru v súťaži, ktorú vyhlásil jeho zamestnávateľ, môžu nastať nasledujúce prípady:

• cena alebo výhra je nižšia ako 350 eur, nie je potrebné ju zdaniť,
• cena alebo výhra je vyššia ako 350 eur, rozdiel medzi hodnotou výhry a nezdaniteľnej sumy 350 eur pripočíta zamestnávateľ k mesačnému príjmu zamestnanca zo závislej činnosti a zdaní ho preddavkovým spôsobom.

Upozornenie: Ceny a výhry sa posudzujú samostatne u každého výhercu.

Odporúčané ebooky

K téme