Ako vyplniť kontrolný výkaz DPH v roku 2027? Kto ho podáva, termín, tlačivo a sankcie

Kontrolný výkaz k DPH zostáva povinnosťou platiteľov DPH aj v roku 2027. Hoci sa od 1. januára 2027 na Slovensku zavádza povinná elektronická fakturácia a oznamovanie údajov z vybraných elektronických faktúr finančnej správe, kontrolný výkaz sa zatiaľ neruší. Podľa už schválenej legislatívy sa má kontrolný výkaz k DPH úplne zrušiť až od 1. júla 2030, keď ho nahradí automatizované digitálne oznamovanie údajov z faktúr.

Podľa stavu legislatívy a formulárov k 23. augustu 2026 je aktuálnym elektronickým formulárom KVDPHv25 – Kontrolný výkaz pre daň z pridanej hodnoty, platný od 1. januára 2025. Osobitný nový formulár kontrolného výkazu určený výhradne pre rok 2027 zatiaľ Finančná správa SR nezverejnila.

Kontrolný výkaz DPH musí podľa § 78a ods. 2 zákona o DPH obsahovať údaje o daňovej povinnosti a odpočítaní dane za príslušné zdaňovacie obdobie. Patria sem okrem iného údaje z každej faktúry, ktorú bol platiteľ povinný vyhotoviť podľa § 71 až § 75 o dodaní tovarov a služieb, pri ktorých je osobou povinnou platiť daň v tuzemsku a ktoré nie sú oslobodené od dane, okrem zjednodušenej faktúry, alebo z ktorých je povinný platiť daň v tuzemsku príjemca plnenia podľa § 69 ods. 12 písm. f) až j), okrem zjednodušenej faktúry.

V článku nájdete aj informácie o tom, kto podáva kontrolný výkaz DPH v roku 2027, aký je termín na jeho podanie, čo patrí do jednotlivých častí A, B, C a D, kedy sa podáva opravný alebo dodatočný kontrolný výkaz a aké pokuty hrozia za chyby alebo nepodanie výkazu.

Časti C.1. a C.2. kontrolného výkazu naďalej obsahujú aj údaje súvisiace s opravou dane pri nevymožiteľných pohľadávkach. V aktuálnom formulári KVDPHv25 sa v časti C.1. osobitne vyznačuje oprava základu dane podľa § 25a zákona o DPH a v časti C.2. oprava odpočítanej dane podľa § 53b zákona o DPH.

Kto je povinný podávať kontrolný výkaz

Od 1. 1. 2014 sa zaviedla pre platiteľov dane povinnosť, a to podať kontrolný výkaz (§ 78a zákona o DPH).

Táto povinnosť sa vzťahuje na platiteľov DPH, ktorí sú za príslušné zdaňovacie obdobie povinní podať daňové priznanie k DPH. Platí teda aj pre zahraničné osoby, ktoré sú na Slovensku platiteľmi dane a za príslušné obdobie majú povinnosť podať daňové priznanie.

Na osoby, ktoré sú iba registrované pre DPH podľa § 7 alebo § 7a zákona o DPH a nestali sa platiteľmi dane, sa všeobecná povinnosť podávať kontrolný výkaz podľa § 78a nevzťahuje.

Kontrolný výkaz nie ste povinní podať, ak:

• podávate daňové priznanie, v ktorom nie ste povinní uviesť žiadne údaje o plneniach,
• v daňovom priznaní uvádzate len údaje o dodaní tovaru oslobodeného od dane podľa § 43 alebo § 47 zákona o DPH a súčasne neuvádzate údaje o odpočítaní dane,
• v takomto daňovom priznaní uvádzate len odpočítanie dane pri dovoze tovaru podľa § 49 ods. 2 písm. d) zákona o DPH.

Pôvodne uvádzaný § 45 už medzi týmito výnimkami nie je. Pri posudzovaní povinnosti podať kontrolný výkaz je zároveň potrebné rozlišovať medzi „nulovou daňou na úhradu“ a daňovým priznaním, v ktorom sa vôbec neuvádzajú údaje o plneniach. Samotná nulová výsledná daň ešte automaticky neznamená, že kontrolný výkaz netreba podať.

Príklad

Ak platiteľ DPH dodá tovar do iného členského štátu s oslobodením od dane podľa § 43 zákona o DPH a uplatňuje len odpočítanie dane pri dovoze tovaru z tretieho štátu do tuzemska podľa § 49 ods. 2 písm. d), nemá povinnosť podať kontrolný výkaz.

V prémiovej časti obsahu:

• Poučenie na vyplnenie kontrolného výkazu
• Kedy a ako sa podáva kontrolný výkaz
• Čo sa uvádza do kontrolného výkazu
• Opravný a dodatočný kontrolný výkaz
• Kontrolný výkaz a eFaktúra od roku 2027
• Sankcie za nesplnenie povinností

Článok je odtiaľto odomknutý

Kontrolný výkaz a prenesenie daňovej povinnosti v stavebníctve

Od 1. januára 2017 v kontrolnom výkaze k DPH uvádzajú údaje aj dodávatelia – platitelia DPH, ktorí prenesú daňovú povinnosť na iného platiteľa DPH pri dodaní:

• stavebných prác,
• stavby alebo jej časti,
• tovaru s inštaláciou alebo montážou,

ak dodané stavebné práce, stavba alebo jej časť, montáž alebo inštalácia tovaru patria do sekcie F štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA).

Odporúčané ebooky

K téme