Ako vyplniť daňové priznanie k DPH v roku 2026?

Daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty je hlavným výstupom osôb, ktoré nejakým spôsobom prichádzajú do kontaktu s daňou z pridanej hodnoty. Najčastejšie ide o klasických platiteľov DPH, ale stretneme sa aj s viacerými ďalšími osobami, ktoré sú povinné podávať daňové priznanie k DPH. Prečítajte si, ktoré to sú a vyhnite sa tak prípadným sankciám za nepodanie daňového priznania v stanovenej lehote.

V článku sa dočítate viac o tom ako sa podáva daňové priznanie k DPH v roku 2026, nájdete tu praktické príklady aj jeho vzor.

Zmeny v poučení na vyplnenie daňového priznania sa týkajú úprav účinných od 1. 7. 2025 :

• pridania nových riadkov v tlačive v súvislosti s už uplatňovanými dvomi zníženými sadzbami dane z pridanej hodnoty,
• pridania nových riadkov s názvom „Dovoz tovaru do tuzemska, pri ktorom sa uhrádza daň podľa § 84a ods. 3 zákona“ (v členení podľa sadzieb dane na 11c, 11d, 11e a 12c, 12d,
  12e),
• rozčlenenia riadkov s názvom „podľa § 51 ods. 1 písm. d) zákona“ na riadky „daň zaplatená colnému orgánu v tuzemsku pri dovoze tovaru“ (v členení podľa sadzieb dane na 22,
  22a,23) a „daň uplatnená platiteľom podľa § 84a ods. 3 zákona pri dovoze tovaru do tuzemska“ (v členení podľa sadzieb dane na 23a, 23b, 23c),
• počtu strán tlačiva z dvoch na tri strany,
• bodov 19, 20, 23, 24, 27, 28, 29, 30, 30a (nový), 30b (nový), 35, 36, 37, 38, 38a (nový),39, 40, 47, 48, 54 a 55.

Kto podáva daňové priznanie

Daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty (ďalej len „daň“) je podľa § 78 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej sa uvedený zákon pri jednotlivých jeho ustanoveniach a prílohe neuvádza) povinný do 25 dní po skončení každého zdaňovacieho obdobia podať a v tej istej lehote zaplatiť vlastnú daňovú povinnosť každý platiteľ dane (ďalej len „platiteľ“) okrem platiteľa registrovaného pre daň podľa § 5 (bod 2 poučenia) a okrem platiteľa, ktorý

• splnil registračnú povinnosť podľa § 4 a nebolo mu do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za prvé zdaňovacie obdobie pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4
• tento platiteľ je povinný podať daňové priznanie a zaplatiť vlastnú daňovú povinnosť do 5 pracovných dní odo dňa doručenia rozhodnutia o registrácii pre daň podľa § 4 ods. 4,
• uskutočňuje v tuzemsku iba plnenia oslobodené od dane (§ 28 až 42)
• tento platiteľ je povinný podávať daňové priznanie počnúc – zdaňovacím obdobím, v ktorom mu vznikne povinnosť platiť daň zo zdaniteľného obchodu, ktorý nie je oslobodený od dane podľa § 28 až 42, alebo
• prvým zdaňovacím obdobím, ak sa stal platiteľom 1. januára kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý presiahol obrat podľa § 4 ods. 1 písm. a) iba z dodaní tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 37 až 39, a od tohto presiahnutia obratu do 31. decembra prebiehajúceho kalendárneho roka dodal v tuzemsku tovar alebo službu, ktorá nie je oslobodená od dane podľa § 28 až 42.

Vlastnou daňovou povinnosťou sa rozumie kladný rozdiel, ktorý vznikne po odpočítaní celkovej výšky odpočítateľnej dane za príslušné zdaňovacie obdobie od celkovej výšky splatnej dane za príslušné zdaňovacie obdobie okrem dane vyrubenej colným orgánom pri dovoze tovaru.

Platiteľ, ktorý kúpi pozemné motorové vozidlo uvedené v § 11 ods. 11 písm. a) z iného členského štátu Európskej únie (ďalej len „členský štát“), za podmienok uvedených v § 70 ods. 6, na účely ďalšieho predaja, je povinný za každé zdaňovacie obdobie, v ktorom kúpi uvedené vozidlo, doručiť daňovému úradu v lehote na podanie daňového priznania záznamy s údajmi podľa § 70 ods. 6.

O trochu inak to je pri zahraničných platiteľoch (§ 5 zákona o DPH).

Platiteľ, ktorý je zahraničnou osobou (t. j. zdaniteľná osoba, ktorá nemá v tuzemsku sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo sa v tuzemsku obvykle nezdržiava) je povinný podať daňové priznanie do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia a v tej istej lehote zaplatiť vlastnú daňovú povinnosť v tých prípadoch, ak

• mu vznikla v zdaňovacom období povinnosť platiť daň podľa § 69,
• v zdaňovacom období dodal tovar oslobodený od dane podľa § 43 alebo § 47,
• nadobudol tovar s oslobodením od dane podľa § 44,
• uplatňuje odpočítanie dane (podľa § 49 ods. 9 platiteľ, ktorý je zahraničnou osobou a spĺňa podmienky na vrátenie dane podľa § 55a alebo § 56, nemôže uplatňovať odpočítanie dane
  z tovarov a služieb prostredníctvom daňového priznania okrem odpočítania dane z tovarov a služieb, ktoré použije na dodávky tovarov a služieb, pri ktorých je osobou povinnou platiť daň
  podľa § 69 ods. 1, a okrem odpočítania ním uplatnenej dane na tovary a služby, pri ktorých je osobou povinnou platiť daň), alebo
• je povinný platiť daň podľa § 48c ods. 5.

Ak platiteľovi, ktorý splnil registračnú povinnosť podľa § 5, nebolo do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za prvé zdaňovacie obdobie pridelené identifikačné číslo pre
daň podľa § 5, je povinný podať daňové priznanie a zaplatiť vlastnú daňovú povinnosť do 5 pracovných dní odo dňa doručenia rozhodnutia o registrácii pre daň podľa § 5 ods. 3 alebo
ods. 5.

Daňový zástupca podľa § 69a je povinný za zastúpených dovozcov podať jedno spoločné daňové priznanie do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca. K daňovému priznaniu je daňový zástupca podľa § 69a povinný priložiť zoznam zastúpených dovozcov s uvedením sumy všetkých základov dane ním deklarovaných dodaní tovaru osobitne za každého zastúpeného dovozcu.

Daňový zástupca podľa § 69aa je povinný za zastúpené zahraničné osoby podať jedno spoločné daňové priznanie do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia, ktorým je kalendárny mesiac. Uvádza v ňom údaje za všetky zastúpené osoby.

V prémiovej časti obsahu nájdete:

• Daňové priznanie pri registrácii podľa § 7/ 7a
• Povinnosť podať daňové priznanie pre neregistrovaných
• Nové auto z EÚ
• Nadmerný odpočet
• Oneskorená žiadosť o registráciu
• Vyplnenie tlačiva daňového priznania
• Vzor tlačiva daňového priznania

Odporúčané ebooky

K téme