Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Poberateľ starobného dôchodku môže na rozdiel od predčasného penzistu podnikať bez obmedzenia. Kým predčasný starobný dôchodca nesmie byť povinne dôchodkovo poistenou samostatne zárobkovo činnou osobou, inak stratí nárok na predčasnú penziu, pre starobného dôchodcu takýto zákaz neplatí. V článku sa pozrieme na odvody starobného dôchodcu, keď podniká ako SZČO.
Starobný dôchodca môže mať ako samostatne zárobkovo činná osoba príjem v akejkoľvek výške a o starobný dôchodok nepríde. Pri starobnej penzii totiž na rozdiel od predčasného dôchodku neplatí zákaz súbežného poberania dôchodku a dosahovania príjmu, z ktorého je osoba dôchodkovo poistená.
V prémiovej časti obsahu nájdete:
Odvody do Sociálnej poisťovne
Odvody do zdravotnej poisťovne, ak je SZČO starobný dôchodca
Praktické príklady
Odvody do Sociálnej poisťovne
Starobný penzista v postavení samostatne zárobkovo činnej osoby je rovnako ako ostatní podnikatelia povinný platiť poistné na dôchodkové a nemocenské poistenie, ak jeho ročný hrubý príjem (tržby) presiahne 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu. Táto hranica sa každoročne mení podľa toho, ako sa zvyšuje minimálny základ na platenie odvodov.
Za rok 2020 platila hranica hrubého príjmu 6 552 eur, po prekročení ktorej vznikla samostatne zárobkovo činnej osobe od 1. júla 2021 povinnosť platiť odvody na sociálne poistenie.
Za rok 2021 je hranicou hrubého príjmu, od ktorej vznikne SZČO od 1. júla tohto roka povinnosť platiť sociálne odvody, suma 6 798 eur.
Ak si SZČO predĺžila lehotu na podanie daňového priznania za rok 2021 (podala daňové priznanie po 31. marci toho roka), povinnosť platiť sociálne odvody sa jej podľa vlaňajších príjmov prehodnotí najskôr od 1. októbra 2022.
Ak mal starobný penzista hrubý príjem za rok 2021 pod hranicou 6 798 eur, tak povinné odvody na sociálne poistenie od 1. júla 2022, resp. od 1. októbra 2022 a neskôr neplatí.
Ak bol od 1. júla 2021 starobný dôchodca povinným platiteľom odvodov do Sociálnej poisťovne (za rok 2020 mal hrubý príjem vyšší ako 6 552 eur) a jeho hrubý príjem za rok 2021 bol pod sumou 6 798 eur, tak od 1. júla 2022 (resp. od 1. októbra 2022) mu zaniká povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne.
Vznik a zánik povinnosti platiť sociálne odvody, vymeriavací základ, výšku poistného, ako aj dátum splatnosti poistného a údaje potrebné k úhrade poistného živnostníkom oznamuje Sociálna poisťovňa, a to do 20 dní od vzniku, resp. zániku povinnosti platiť odvody.
Ak penzista podal daňové priznanie za rok 2021 do konca marca tohto roka, informačný list ku vzniku, resp. zániku platiť odvody dostane zo Sociálnej poisťovne do 21. júla tohto roka.
Penzista s odloženým daňovým priznaním dostane z poisťovne list s týmito informáciami do 21. októbra tohto roka (keďže vznik a zánik povinnosti platiť odvody sa mu posúdi až k 1. októbru tohto roka).
Starobný penzista ako povinne poistená SZČO platí do Sociálnej poisťovne v roku 2022 tieto odvody:
poistné na nemocenské poistenie najmenej vo výške 24,92 eura (sadzba 4,4 % z minimálneho vymeriavacieho základu 566,50 eura),
poistné na starobné poistenie najmenej vo výške 101,97 eura (sadzba 18 % z minimálneho vymeriavacieho základu 566,50 eura),
poistné do rezervného fondu solidarity najmenej vo výške 26,90 eura (sadzba 4,75 % z minimálneho vymeriavacieho základu 566,50 eura).
Spolu teda ide o sumu najmenej 153,79 eura.
POZOR!
Starobný dôchodca na rozdiel od SZČO, ktoré nedostávajú starobnú penziu, nemusí platiť poistné na invalidné poistenie. Je tomu tak preto, že starobný dôchodca už nemôže mať priznaný invalidný dôchodok (keďže dostáva starobný dôchodok) a preto nie je dôvod, aby bol invalidne poistený.
Ak starobný dôchodca platí minimálne sociálne odvody, tak sú tieto odvody v porovnaní s ostatnými SZČO v tomto roku nižšie o 33,99 eura (minimálne invalidné poistné pri 6-percentnej sadzbe a minimálnom vymeriavacom základe 566,50 eura).
Minimálne sociálne odvody povinne dôchodkovo a nemocensky poistenej SZČO, ktorá nie je starobným dôchodcom, totiž aktuálne dosahujú 187,78 eura.
Odvody do zdravotnej poisťovne, ak je SZČO starobný dôchodca
Starobný dôchodca je z hľadiska zdravotného poistenia poistencom štátu. Ak zo Sociálnej poisťovne dostáva starobný dôchodok a popri tom podniká, tak sa na neho v tomto období nevzťahujú ustanovenia o minimálnom vymeriavacom základe SZČO.
V čase poberania starobnej penzie preto nemusí do zdravotnej poisťovne ako SZČO platiť minimálny mesačný preddavok, ktorý je tento rok v sume 79,31 eura. Ak by osoba začala podnikať ako starobný penzista, môže si určiť nulový preddavok na zdravotné poistenie a poistné za daný rok zdravotnej poisťovni doplatí až v rámci ročného zúčtovania poistného.
Ak osoba podnikala ešte pred nástupom na riadny starobný dôchodok a ako SZČO platila minimálny preddavok 79,31 eura, tak od začiatku poberania starobného dôchodku už platiť minimálne preddavky nemusí.
Preddavky totiž platí v takej výške, v akej jej ich zdravotná poisťovňa vypočítala v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia. Ak tejto osobe v ročnom zúčtovaní poistného vyšiel preddavok napríklad 20 eur mesačne, tak počas starobnej penzie platí preddavok v takejto sume.
Príklady
Príklad č. 1:
Muž začal ako poberateľ starobného dôchodku podnikať od 1. marca 2021. Za rok 2021 vykázal v daňovom priznaní hrubý príjem (tržby) 6 712,80 eura a základ dane (ako rozdiel medzi príjmami a výdavkami) 2 428,60 eura.
Keďže bol jeho hrubý príjem za rok 2021 nižší ako 6 798 eur, od 1. júla 2022 mu nevzniká povinnosť platiť sociálne odvody, a preto odvody na dôchodkové a nemocenské poistenie naďalej nemusí platiť.
Za marec až december 2021 ako poistenec štátu poistné na zdravotné poistenie neplatil. Odvody na zdravotné poistenie tak doplatí až v rámci ročného zúčtovania za minulý rok, ktoré za neho v tomto roku vykoná zdravotná poisťovňa.
Nedoplatok na zdravotnom poistení za rok 2021 mu zdravotná poisťovňa vypočíta tak, že základ dane vydelí koeficientom 1,486 a výsledné číslo vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).
Ide o tento výpočet:
2 428,60/1,486×0,14 = 228,80 eura
Súčasne mu zdravotná poisťovňa v rámci ročného zúčtovania vypočíta a oznámi výšku preddavku na zdravotné poistenie na rok 2023.
Výšku preddavku vypočíta tak, že základ dane vydelí koeficientom 1,486 a počtom mesiacov podnikania v roku 2021 (10) a výslednú sumu vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).
2 428,60 /1,486/10×0,14 = 22,90 eura
Od 1. januára 2023 do 31. decembra 2023 tak bude penzista ako SZČO platiť preddavky na zdravotné poistenie vo výške 22,90 eura mesačne.
Príklad č. 2:
Žena bola do 31. marca 2021 zamestnaná. Od 1. apríla 2021 ukončila pracovný pomer a k tomuto dátumu jej Sociálna poisťovňa priznala starobný dôchodok.
Od 1. mája 2021 začala podnikať. Za rok 2021 vykázala v daňovom priznaní hrubý príjem 9 742,50 eura a základ dane (rozdiel medzi príjmami a výdavkami) 2 733,60 eura.
Sociálne a zdravotné odvody v roku 2021 neplatila. Jej hrubý príjem za rok 2021 bol vyšší ako 6 798 eur, a preto jej od 1. júla 2022 vznikne povinnosť platiť odvody na dôchodkové a nemocenské poistenie.
Najneskôr 21. júla tohto roka dostane zo Sociálnej poisťovne list s oznámením o vzniku povinnosti platiť sociálne odvody, s vymeriavacím základom, výškou mesačného poistného a údajmi potrebnými na platenie poistného.
Vymeriavací základ na platenie odvodov na sociálne poistenie Sociálna poisťovňa žene určí tak, že základ dane vydelí koeficientom 1,486 a počtom mesiacov v roku (12).
Ide o tento výpočet: 2 733,60/1,486/12 = 153,30 eura
Jej vymeriavací základ sume 153,30 eura je tak nižší ako aktuálny minimálny vymeriavací základ pre SZČO vo výške 566,50 eura.
Podnikateľka preto musí začať za obdobie od 1. júla 2022 platiť poistné na sociálne poistenie z minimálneho vymeriavacieho základu 566,50 eura.
Keďže je poberateľkou starobného dôchodku, poistné na invalidné poistenie platiť nemusí.
Jej mesačné odvody na sociálne poistenie za júl 2022 až december 2022 tak dosiahnu 153,79 eura. Prvýkrát ich musí podnikateľka zaplatiť do 8. augusta 2022.
Za obdobie od 1. januára 2023 do 30. júna 2023 bude penzistka ako podnikateľka platiť sociálne odvody v sume 164,39 eura (minimálny vymeriavací základ totiž stúpne na 605,50 eura).
Za máj až december 2021 ako poistenkyňa štátu poistné na zdravotné poistenie neplatila. Odvody na zdravotné poistenie tak doplatí až v rámci ročného zúčtovania za minulý rok, ktoré za ňu vykoná zdravotná poisťovňa.
Nedoplatok na zdravotnom poistení za rok 2021 jej zdravotná poisťovňa vypočíta tak, že základ dane vydelí koeficientom 1,486 a výsledné číslo vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).
Ide o tento výpočet:
2 733,60/1,486×0,14 = 257,50 eura
Súčasne jej zdravotná poisťovňa v rámci ročného zúčtovania vypočíta a oznámi výšku preddavku na zdravotné poistenie na rok 2023.
Výšku preddavku vypočíta tak, že základ dane vydelí koeficientom 1,486 a počtom mesiacov podnikania v roku 2021 (8) a výslednú sumu vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).
2 733,60/1,486/8×0,14 = 32,20 eura
Podnikateľka tak ako penzistka bude za rok 2023 platiť do zdravotnej poisťovne preddavok na zdravotné poistenie v sume 32,20 eura mesačne. Keďže je poberateľkou dôchodku, nevzťahuje sa na ňu ustanovenie o minimálnom vymeriavacom základe pre SZČO.
