Oslobodenie od DPH v roku 2027

Zákon o DPH na svojom začiatku vymedzuje, ktoré typy dodaní sú predmetom dane. Ak je niečo predmetom DPH, musí sa vždy skúmať, aké daňové dopady má samotné dodanie. Jedným z krokov je aj zistenie, či predmetné dodanie nie je od DPH oslobodené.

Ak je dodanie od DPH oslobodené, platiteľ pri splnení zákonných podmienok neuplatní na výstupe DPH. Táto výhoda však môže mať aj druhú stranu – pri niektorých oslobodených plneniach podnikateľ nemá nárok na odpočítanie DPH z prijatých tovarov a služieb, ktoré použije na ich uskutočnenie.

Preto je pri DPH mimoriadne dôležité rozlišovať medzi:

• oslobodením od DPH bez nároku na odpočítanie dane, typicky pri činnostiach podľa § 28 až § 42 zákona o DPH,
• oslobodením od DPH s nárokom na odpočítanie dane, napríklad pri splnení podmienok pri dodaní tovaru do iného členského štátu podľa § 43 alebo pri vývoze,
• osobitným režimom oslobodenia pre malé podniky.

Základné pravidlá oslobodenia podľa § 28 až § 42 ani pravidlá pri predaji a nájme nehnuteľností sa od 1. januára 2027 zásadne nemenia. Rok 2027 však prináša významnú zmenu v oblasti fakturácie – zavedenie povinnej elektronickej fakturácie pri vybraných transakciách. Oslobodené plnenia majú v tomto systéme osobitné postavenie.

Oslobodenie od DPH – tovary a služby

Zákon o DPH presne vymedzuje, ktoré typy tovarov a služieb sú od DPH oslobodené. Základná skupina oslobodených činností bez nároku na odpočítanie dane je upravená v § 28 až § 42 zákona o DPH. Ďalšie prípady oslobodenia upravuje § 42a a nasledujúce ustanovenia, najmä § 43 až § 48.

Medzi činnosti oslobodené od DPH patria najmä:

• poštové služby,
• zdravotná starostlivosť,
• služby sociálnej pomoci,
• výchovné služby a vzdelávacie služby,
• služby dodávané členom,
• služby súvisiace so športom a telesnou výchovou,
• kultúrne služby,
• zhromažďovanie finančných prostriedkov,
• služby verejnoprávnej televízie a verejnoprávneho rozhlasu,
• poisťovacie služby,
• dodanie a nájom nehnuteľnosti pri splnení zákonných podmienok,
• finančné činnosti,
• predaj poštových cenín a kolkov,
• prevádzkovanie lotérií a iných podobných hier.

Nie pri každej službe patriacej do uvedenej oblasti vzniká oslobodenie automaticky. Zákon pri viacerých činnostiach stanovuje ďalšie podmienky, ktoré musí dodávateľ alebo konkrétne plnenie spĺňať.

Napríklad nie každé vzdelávanie je automaticky oslobodené od DPH a nie každá športová alebo kultúrna služba môže byť fakturovaná bez dane.

Oslobodenie od DPH s nárokom a bez nároku na odpočítanie

Pre podnikateľa je zásadné rozlišovať dve skupiny oslobodených plnení.

Pri činnostiach podľa § 28 až § 42 zákona o DPH ide spravidla o oslobodenie bez nároku na odpočítanie dane. Ak podnikateľ nakúpi tovar alebo službu výhradne na účely takéhoto oslobodeného plnenia, DPH z nákupu si spravidla nemôže odpočítať.

Odporúčané ebooky

K téme