Kedy a ako sa uplatňuje prenos daňovej povinnosti v roku 2022?

Daň z pridanej hodnoty funguje na jednoduchom mechanizme. Platiteľ DPH je povinný uplatňovať v cene predaných tovarov a služieb DPH a zároveň má nárok na odpočet DPH z prijatých plnení. Takýmto spôsobom sa teda zdaňuje len pridaná hodnota v každom článku obchodného reťazca. Väčšinou sa takýto proces deje medzi dvoma subjektmi – dodávateľ a odberateľ. Sú však prípady, kedy výstup aj vstup DPH vykoná jedna a tá istá osoba. Vtedy ide o prenos daňovej povinnosti. V dnešnom článku si zjednodušene priblížime, akým spôsobom prenos daňovej povinnosti funguje na odberateľa, a kedy sa má uplatniť. Dozviete sa aj ako vyplniť kontrolný výkaz keď uplatníte prenos daňovej povinnosti. Na rok 2022 nie sú pripravované v oblasti prenesenia daňovej povinnosti žiadne zmeny.

Čo je to prenos daňovej povinnosti

Prenos daňovej povinnosti (samozdanenie = reverse charge) znamená, že dodávateľ tovaru alebo služby neuplatní pri predaji DPH, ale uplatní ju až odberateľ. Dodávateľ vystaví faktúru bez DPH s uvedením poznámky o prenose daňovej povinnosti na odberateľa. Odberateľ zo sumy na faktúre vypočíta DPH a odvedie ju do štátneho rozpočtu. Zároveň, ak ide o nákup súvisiaci s podnikaním, platiteľ DPH má nárok aj na odpočet DPH. To znamená, že celkový daňový dopad je neutrálny

Príklad:

Zahraničná firma dodáva reklamné služby slovenskému podnikateľovi – platiteľovi DPH. Zahraničná firma vystaví faktúru bez DPH. Slovenský podnikateľ uplatní k cene služby 20 % DPH. Nakoľko túto službu použije na podnikanie, má nárok aj na odpočet uplatnenej DPH. Údaje z faktúry uvedie v daňovom priznaní aj v kontrolnom výkaze.

V prémiovej časti obsahu nájdete:

• Kedy sa uplatňuje prenos daňovej povinnosti
• Tuzemské samozdanenie
• Zahraničný prenos daňovej povinnosti
• Registrácia podľa § 7 a § 7a
• Príklady
• Prenos daňovej povinnosti a kontrolný výkaz

Odporúčané ebooky

K téme