Ako začať podnikať v poľnohospodárstve ako samostatne hospodáriaci roľník v roku 2027?

Ak ste sa rozhodli začať podnikať v poľnohospodárstve, možno práve pre vás bude vhodné podnikanie ako samostatne hospodáriaci roľník. Ten má v podnikateľskom svete špecifické postavenie a rovnako s ním spojené aj presné činnosti a postupy, ktoré musí dodržiavať. Kde sa musí registrovať a aké dane a odvody musí platiť v roku 2027?

Samostatne hospodáriaci roľník, označovaný aj skratkou SHR, nie je živnostníkom, napriek tomu je fyzickou osobou – podnikateľom a na daňové a odvodové účely sa naň vzťahuje množstvo pravidiel platných pre ostatné SZČO.

V posledných rokoch pritom nastali významné zmeny predovšetkým pri sociálnych a zdravotných odvodoch, dani z finančných transakcií či evidencii tržieb. Pre podnikateľov v poľnohospodárstve je preto dôležité poznať pravidlá platné v roku 2027.

Kto je samostatne hospodáriaci roľník?

Pojem samostatne hospodáriaceho roľníka je určený pre fyzické osoby, ktoré sa samy alebo v spolupráci s inými venujú osobitnému typu podnikania v poľnohospodárskej výrobe. Právny rámec v tejto oblasti poskytuje zákon č. 105/1990 Zb. o súkromnom podnikaní občanov. Samostatne hospodáriaci roľník vykonáva poľnohospodársku výrobu vo vlastnom mene, na vlastný účet a zodpovednosť. Na podnikanie samostatne hospodáriaceho roľníka sa tak nevzťahuje zákon č. 455/1991 Zb. Živnostenský zákon.

Ak chce fyzická osoba využívať postavenie samostatne hospodáriaceho roľníka, musí vykonávať činnosti, ktoré zákon zahŕňa pod poľnohospodársku výrobu vrátane hospodárenia v lesoch a na vodných plochách.

Samostatne hospodáriaci roľník:

• vyrába výrobky poľnohospodárskej výroby za účelom získania trvalého zdroja príjmov, najmä ich predajom,
• vykonáva úpravu alebo iné spracovanie svojej poľnohospodárskej produkcie; pokiaľ treba na túto činnosť súhlas podľa osobitných predpisov, len s týmto súhlasom, alebo
• poskytuje príležitostne práce alebo výkony v súvislosti s poľnohospodárskou výrobou, pri ktorých využíva prostriedky a zariadenia slúžiace poľnohospodárskej výrobe, spravidla v čase, keď sa pre túto výrobu plne nevyužívajú, alebo dobýva nevyhradené nerasty.

SHR teda nie je univerzálnym podnikateľským oprávnením. Ak chce podnikateľ vykonávať aj činnosti, ktoré už nespadajú pod zákonné vymedzenie poľnohospodárskej výroby – napríklad pravidelne nakupovať a ďalej predávať cudzí tovar alebo poskytovať iné služby –, môže na tieto činnosti potrebovať živnostenské alebo iné osobitné oprávnenie.

Na živnostenský úrad nechoďte

Na výkon činnosti samostatne hospodáriaceho roľníka je potrebné osvedčenie. Keďže nejde o živnosť, SHR sa neregistruje na živnostenskom úrade, ale eviduje sa na príslušnom mestskom alebo obecnom úrade.

Miestne príslušným orgánom je obec alebo mesto, v ktorého katastrálnom území sa nachádzajú pozemky, na ktorých má SHR vykonávať poľnohospodársku výrobu. Môže ísť o vlastné pozemky aj pozemky iného vlastníka, ktoré má SHR prenajaté.

Konkrétne organizačné oddelenie úradu sa môže medzi jednotlivými obcami a mestami líšiť, preto už nemožno všeobecne odporúčať návštevu „ekonomického útvaru“. Informácie a príslušné tlačivo je vhodné vyhľadať priamo na webovej stránke obce alebo mesta.

Niektoré úrady umožňujú podanie vybaviť osobne, poštou alebo elektronicky prostredníctvom Ústredného portálu verejnej správy.

Čo potrebujete na zápis SHR?

Konkrétne požadované prílohy môže spresniť príslušná obec. V praxi sa vyžaduje najmä:

• vyplnené ohlásenie na zápis samostatne hospodáriaceho roľníka,
• údaje potrebné na identifikáciu fyzickej osoby,
• doklad preukazujúci vlastníctvo alebo oprávnenie užívať pozemky, napríklad list vlastníctva alebo nájomná zmluva,
• osobitné oprávnenie alebo povolenie, ak ho konkrétny druh vykonávanej činnosti vyžaduje,
• úhrada príslušného správneho poplatku.

SHR môže podnikať aj na prenajatej pôde.

Koľko stojí založenie SHR v roku 2027?

Podľa položky 142 sadzobníka správnych poplatkov, ktorý tvorí prílohu zákona č. 145/1995 Z. z. o správnych poplatkoch, sú poplatky:

• vydanie osvedčenia o zápise samostatne hospodáriaceho roľníka do evidencie – 10 eur,
• zmena priezviska alebo trvalého pobytu v osvedčení o zápise SHR – 2 eurá.

Spôsob zaplatenia závisí od konkrétneho mestského alebo obecného úradu. Môže ísť napríklad o platbu v pokladnici alebo inú formu úhrady umožnenú úradom.

Aké údaje obsahuje evidencia SHR?

V evidencii samostatne hospodáriacich roľníkov je uvedené meno a priezvisko SHR, miesto jeho trvalého bydliska, rodné číslo, prípadne údaje o osobitnom oprávnení alebo povolení, pokiaľ sa na určitý druh činnosti podľa osobitných predpisov vyžadujú, a deň zápisu do evidencie.

Samostatne hospodáriaci roľník je povinný oznámiť príslušnému orgánu do 15 dní zmenu skutočností vedených v evidencii, ako aj ukončenie svojej poľnohospodárskej výroby. Evidenciu SHR vedú jednotlivé obce a mestá.

Keďže činnosť SHR nie je živnosťou, nie je potrebné registrovať sa na živnostenskom úrade kvôli živnostenskému oprávneniu.

Ako SHR získa IČO?

Pri tejto povinnosti sa postup oproti starším návodom podstatne líši.

SHR nemusí po získaní osvedčenia osobitne písať Štatistickému úradu SR žiadosť o pridelenie IČO a neplatí za pridelenie IČO samostatný trojeurový poplatok.

Podľa zákona obec alebo mesto pri zápise SHR súčasne upovedomí príslušný orgán štátnej štatistiky. Na základe tohto oznámenia štatistický orgán samostatne hospodáriacemu roľníkovi pridelí identifikačné číslo – IČO – a príslušný orgán ho zapíše do evidencie SHR.

Zákon zároveň stanovuje, že obec pri zápise upovedomuje aj orgán správy dane, príslušnú poisťovňu a orgán vykonávajúci sociálne zabezpečenie. To však neznamená, že tým automaticky zanikajú všetky registračné a oznamovacie povinnosti, ktoré SHR vyplývajú z daňových a poistných predpisov.

Registrácia SHR na daňovom úrade a DIČ

Inštitút SHR je založený za účelom dosahovania príjmov, a tak hoci jeho činnosť nie je živnosťou, z pohľadu dane z príjmov ide o podnikateľa.

Samostatne hospodáriaci roľník je povinný požiadať správcu dane o registráciu, a to do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom získal povolenie alebo oprávnenie na výkon činnosti SHR. Finančná správa mu následne pridelí daňové identifikačné číslo – DIČ.

Ak napríklad SHR získa osvedčenie 15. marca 2027, o registráciu na daň z príjmov musí požiadať najneskôr do 30. apríla 2027.

Podnikateľ musí počítať aj s povinnosťou elektronickej komunikácie s finančnou správou v prípadoch ustanovených daňovými predpismi.

Príjmy SHR a daň z príjmov

Samostatne hospodáriaci roľník svoje príjmy zaraďuje medzi príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva podľa § 6 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov. Ide o aktívne príjmy z podnikania.

Daňovník ich uvádza v daňovom priznaní fyzickej osoby typu B.

Podľa právnej úpravy platnej pre podnikateľské príjmy sa u fyzickej osoby, ktorej zdaniteľné príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti neprevýšia 100 000 eur, uplatňuje sadzba dane 15 %. Pri prekročení hranice 100 000 eur sa na základ dane z podnikateľskej činnosti uplatňuje progresívne zdanenie sadzbami 19 %, 25 %, 30 % a 35 % podľa zákonom stanovených hraníc.

Paušálne alebo skutočné výdavky SHR

V rámci výdavkov môže SHR využiť dve základné možnosti.

1. Paušálne výdavky 60 %

SHR si môže uplatniť výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov z podnikania, najviac do výšky 20 000 eur ročne, ak:

• nie je platiteľom DPH počas celého zdaňovacieho obdobia alebo
• je platiteľom DPH iba počas časti zdaňovacieho obdobia a
• neuplatňuje preukázateľné daňové výdavky.

K paušálnym výdavkom si môže navyše pripočítať preukázateľne zaplatené povinné poistné a príspevky na sociálne a zdravotné poistenie súvisiace s podnikaním. Tieto odvody sa teda nezapočítavajú do maximálneho limitu paušálnych výdavkov 20 000 eur.

2. Preukázateľné daňové výdavky

Druhou možnosťou je uplatňovanie skutočne vynaložených daňových výdavkov. SHR môže viesť daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov, prípadne postupovať podľa pravidiel účtovníctva, ak si zvolí takýto spôsob evidencie.

Pri poľnohospodárskej činnosti môže byť uplatňovanie skutočných výdavkov výhodnejšie najmä pri vyšších nákladoch na techniku, pohonné látky, osivo, hnojivá, krmivá, nájom pôdy, energie, odpisovanie majetku alebo opravy.

Ako sa zdaňujú dotácie pre SHR?

Pri poľnohospodárskom podnikaní sú dôležitou témou dotácie, napríklad podpory poskytované Pôdohospodárskou platobnou agentúrou.

Ak SHR používa paušálne výdavky a prijme dotáciu súvisiacu so svojou podnikateľskou činnosťou, celú prijatú dotáciu zahrnie do zdaniteľných príjmov v roku jej prijatia. Paušálne výdavky vo výške 60 %, maximálne 20 000 eur, potom počíta z úhrnu príjmov vrátane dotácie.

Pri uplatňovaní preukázateľných výdavkov môže byť spôsob zahrnutia účelovej dotácie do základu dane odlišný a závisí od charakteru dotácie a výdavkov, na ktorých úhradu bola poskytnutá.

Zdravotné odvody SHR v roku 2027

SHR má na účely zdravotného poistenia postavenie samostatne zárobkovo činnej osoby. Postavenie SZČO vzniká fyzickej osobe, ktorá dovŕšila 18 rokov a je oprávnená vykonávať alebo prevádzkovať príslušnú zárobkovú činnosť.

SHR preto nečaká na dosiahnutie určitej hranice príjmov tak, ako to bolo tradične spájané so sociálnym poistením. Zdravotné poistenie rieši od začiatku svojho postavenia SZČO.

Vznik alebo zmenu platiteľa poistného je potrebné oznámiť zdravotnej poisťovni v zákonom stanovenej lehote; pri zmene platiteľa poistného ide spravidla o osem pracovných dní.

Minimálne zdravotné odvody SHR v roku 2027

Od 1. januára 2026 do 31. decembra 2027 platí zvýšená sadzba zdravotného poistného pre SZČO vo výške 16 % z vymeriavacieho základu.

Pre rok 2027 predstavuje minimálny mesačný preddavok SZČO 129,60 eura, ak SZČO nie je súčasne zamestnancom ani poistencom štátu.

Pri súbehu SHR napríklad so zamestnaním alebo s postavením poistenca štátu sa pravidlá minimálneho preddavku uplatňujú odlišne a výsledná výška preddavku môže byť nižšia.

Preddavok SZČO na zdravotné poistenie je splatný do ôsmeho dňa po skončení príslušného kalendárneho mesiaca.

Sociálne odvody SHR v roku 2027

Práve v oblasti sociálneho poistenia nastala zásadná zmena a staršie pravidlo, podľa ktorého SHR začal platiť sociálne poistenie až od 1. júla nasledujúceho roka po prekročení stanovenej hranice príjmov, už pre rok 2027 neplatí v pôvodnej podobe.

Od roku 2026 platí nový systém vzniku povinného sociálneho poistenia SZČO.

Začínajúci SHR má odvodové prázdniny

Ak ide o začínajúceho podnikateľa alebo od skončenia jeho predchádzajúceho postavenia SZČO uplynulo viac ako 60 mesiacov, povinné nemocenské a dôchodkové poistenie vzniká od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom vzniklo oprávnenie na podnikanie.

Ak napríklad osoba začne podnikať ako SHR 15. januára 2027, povinné sociálne poistenie jej podľa tohto pravidla vznikne od 1. júla 2027.

Ide o tzv. odvodové prázdniny pre začínajúcu SZČO.

Ak však osoba začne opätovne podnikať skôr ako po uplynutí 60 mesiacov od skončenia predchádzajúceho podnikania, uplatňujú sa odlišné pravidlá a povinné poistenie jej môže vzniknúť už odo dňa opätovného nadobudnutia postavenia SZČO.

Príjmový test SZČO v roku 2027

Od 1. júla 2026 sa zároveň uplatňuje príjmový test. Pri posudzovaní odvodovej povinnosti v roku 2027 sa bude vychádzať z príjmov dosiahnutých v roku 2026.

Rozhodujúca hranica príjmu za rok 2026 je 2 983,37 eura. Ide o 10,5-násobok životného minima platného k 1. januáru 2026.

Ak relevantný príjem SZČO túto hranicu nepresiahne, pri príjmovom teste môže povinné poistenie nevzniknúť alebo zaniknúť. Ak hranicu presiahne, ďalšia výška poistného závisí od príjmu a vymeriavacieho základu.

Príjmový test sa štandardne vykonáva k 1. júlu, prípadne k 1. októbru, ak má podnikateľ predĺženú lehotu na podanie daňového priznania.

Mikroodvod SHR v roku 2027

Pre nízkopríjmové SZČO sa zaviedol osobitný vymeriavací základ, z ktorého sa platí tzv. mikroodvod.

V roku 2027 predstavuje osobitný vymeriavací základ 421,20 eura mesačne a poistné z neho 139,61 eura mesačne.

Sociálna poisťovňa uvádza napríklad situáciu, keď SZČO v roku 2026 dosiahne príjem 3 000 eur. Keďže je to viac ako hranica 2 983,37 eura, ale menej ako 9 720 eur, jej povinné poistenie po príjmovom teste v roku 2027 trvá a poistné platí z osobitného vymeriavacieho základu 421,20 eura, teda vo výške 139,61 eura mesačne.

Pre SHR je preto v roku 2027 dôležité neposudzovať vznik sociálnych odvodov podľa starších článkov a kalkulačiek. Nový systém kombinuje dátum začiatku podnikania, prípadnú predchádzajúcu podnikateľskú činnosť, odvodové prázdniny a príjmový test.

SHR a DPH v roku 2027

Samostatne hospodáriaci roľník nemá pri DPH osobitný režim len z dôvodu svojho postavenia. Ak vykonáva ekonomickú činnosť ako zdaniteľná osoba, vzťahujú sa naňho všeobecné pravidlá zákona o DPH.

Pri povinnej registrácii je potrebné sledovať obrat za kalendárny rok.

Ak zdaniteľná osoba presiahne obrat 50 000 eur, vzniká jej registračná povinnosť a pri štandardnom režime sa stáva platiteľom DPH od 1. januára nasledujúceho kalendárneho roka.

Ak však v priebehu kalendárneho roka presiahne obrat 62 500 eur, stáva sa platiteľom DPH už dodaním tovaru alebo služby, ktorým túto hranicu prekročila. Žiadosť o registráciu sa pri vzniku registračnej povinnosti podáva do piatich pracovných dní.

Pri SHR, ktorý predáva vlastnú produkciu, je preto potrebné obrat na účely DPH priebežne sledovať.

Musí SHR používať eKasu?

Ak SHR uskutočňuje predaj, na ktorý sa vzťahuje povinnosť evidovať tržbu prostredníctvom systému eKasa, musí dodržiavať pravidlá zákona o evidencii tržieb rovnako ako ostatní podnikatelia.

To môže byť dôležité napríklad pri priamom predaji poľnohospodárskych produktov spotrebiteľom.

Od 1. mája 2026 navyše platí, že podnikateľ, na ktorého sa vzťahuje povinnosť evidovať tržbu v eKase, musí pri tržbe nad 1 euro umožniť zákazníkovi aspoň jednu bezhotovostnú formu úhrady, ak sa neuplatní niektorá zo zákonných výnimiek. Nemusí pritom ísť nevyhnutne o klasický platobný terminál. Použiť možno napríklad QR platbu.

Táto povinnosť pokračuje aj v roku 2027.

Platí SHR transakčnú daň v roku 2027?

Nie. Samostatne hospodáriaci roľník je fyzickou osobou – podnikateľom a od 1. januára 2026 už fyzické osoby – podnikatelia nie sú daňovníkmi dane z finančných transakcií.

SHR preto v roku 2027 zo svojich podnikateľských bankových transakcií daň z finančných transakcií podľa aktuálneho zákona neplatí.

S tým súvisí aj ďalšia zmena. Zákon o dani z finančných transakcií už od 1. januára 2026 fyzickej osobe – podnikateľovi neprikazuje mať osobitný transakčný účet.

To však nevylučuje, že používanie samostatného účtu na podnikanie môže byť praktické z účtovných, daňových či evidenčných dôvodov alebo ho môže vyžadovať konkrétny produkt banky či iný osobitný predpis.

Môže SHR zamestnávať ľudí?

Áno. Zákonné vymedzenie poľnohospodárskej výroby výslovne počíta s tým, že fyzická osoba môže vykonávať činnosť osobne alebo pomocou iných osôb.

Ak SHR zamestná zamestnanca, stáva sa zároveň zamestnávateľom a vznikajú mu štandardné povinnosti zamestnávateľa voči Sociálnej poisťovni, zdravotným poisťovniam, finančnej správe a v oblasti pracovného práva a bezpečnosti a ochrany zdravia pri práci.

Zrušenie činnosti SHR

Ukončenie poľnohospodárskej činnosti podnikateľ ohlási príslušnému mestskému alebo obecnému úradu, ktorý vedie jeho evidenciu.

Netreba zabudnúť na zákonnú lehotu. Samostatne hospodáriaci roľník má povinnosť oznámiť príslušnému orgánu do 15 dní zmenu skutočností vedených v evidencii, ako aj ukončenie svojej poľnohospodárskej výroby.

Obec podľa zákona informuje o zmene alebo skončení aj príslušné orgány. Samotný SHR však musí zároveň vysporiadať svoje vlastné daňové a odvodové povinnosti, najmä zrušenie daňovej registrácie, prípadné posledné daňové priznanie a zmeny voči zdravotnej a Sociálnej poisťovni.

Pri skončení podnikania treba venovať pozornosť aj zásobám, pohľadávkam, majetku a ďalším položkám, ktoré môžu podľa spôsobu vedenia evidencie ovplyvniť základ dane v poslednom zdaňovacom období.

Čo sa mení pre SHR v roku 2027?

Samotný základný právny režim samostatne hospodáriaceho roľníka podľa zákona č. 105/1990 Zb. zostáva podľa legislatívy platnej k 23. augustu 2026 zachovaný. Pre rok 2027 však už naplno treba počítať s viacerými zmenami prijatými v predchádzajúcom období.

Najvýznamnejšie sú nové pravidlá sociálneho poistenia SZČO, ktoré menia doterajší spôsob vzniku povinného poistenia a zavádzajú odvodové prázdniny, príjmový test a mikroodvod. V roku 2027 bude pri príjmovom teste za rok 2026 rozhodujúca suma 2 983,37 eura a osobitný vymeriavací základ bude 421,20 eura.

Zároveň zostáva počas celého roka 2027 zvýšená 16 % sadzba zdravotného poistného SZČO a minimálny preddavok SZČO bez súbehu bude 129,60 eura mesačne.

Pre SHR predávajúcich svoju produkciu priamo zákazníkom je dôležitá aj nová úprava evidencie tržieb a povinnosť umožniť pri evidovanej tržbe nad jedno euro bezhotovostnú úhradu. Na druhej strane je pre SHR priaznivou zmenou skutočnosť, že ako fyzická osoba – podnikateľ už od roku 2026 nepodlieha dani z finančných transakcií.

Najčastejšie otázky o SHR

Je samostatne hospodáriaci roľník živnostník?

Nie. Činnosť SHR nie je živnosťou a osvedčenie nevydáva živnostenský úrad. SHR je však fyzickou osobou – podnikateľom a SZČO, preto sa naňho v daňovej a odvodovej oblasti vzťahuje množstvo rovnakých pravidiel ako na živnostníka.

Môže SHR hospodáriť na prenajatej pôde?

Áno. Samostatne hospodáriaci roľník nemusí poľnohospodársku činnosť vykonávať iba na pozemkoch vo svojom vlastníctve. Môže hospodáriť aj na prenajatých pozemkoch. Pri registrácii môže obec požadovať doklad o vlastníctve alebo nájme pozemku.

Musí SHR samostatne žiadať o IČO?

Nie. Príslušný orgán po zápise SHR informuje štatistický orgán, ktorý na základe oznámenia pridelí IČO. Staršie návody, podľa ktorých musí SHR samostatne navštíviť Štatistický úrad a zaplatiť za pridelenie IČO 3 eurá, už nezodpovedajú platnému postupu.

Musí sa SHR registrovať na daňovom úrade?

Áno. SHR musí požiadať správcu dane o registráciu do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom získal oprávnenie vykonávať činnosť SHR.

Môže si SHR uplatniť paušálne výdavky?

Áno, pri splnení podmienok si môže uplatniť 60 % príjmov, maximálne 20 000 eur ročne, pričom k tejto sume môže pripočítať preukázateľne zaplatené povinné sociálne a zdravotné odvody.

Koľko bude SHR platiť na zdravotné poistenie v roku 2027?

Minimálny preddavok SZČO, ktorá nie je súčasne zamestnancom alebo poistencom štátu, bude v roku 2027 129,60 eura mesačne. Sadzba poistného je počas roka 2027 16 %.

Kedy začne nový SHR platiť sociálne odvody?

Pri začínajúcom podnikateľovi, ktorý predtým nebol SZČO alebo od jeho posledného podnikania uplynulo viac ako 60 mesiacov, vzniká povinné sociálne poistenie od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci začatia podnikania. Následne sa uplatňuje príjmový test podľa zákonných pravidiel.

Platí SHR v roku 2027 transakčnú daň?

Nie. Od 1. januára 2026 fyzická osoba – podnikateľ nie je daňovníkom dane z finančných transakcií. To platí aj pre samostatne hospodáriaceho roľníka.

Odporúčané ebooky

K téme