Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Čo je kryptoaktívum? Kedy sa zdaňuje Bitcoin, Ethereum alebo iná kryptomena? Je zdaniteľná aj výmena jednej kryptomeny za inú? Aké výdavky si možno uplatniť a ako sa o kryptoaktívach účtuje v sústave jednoduchého alebo podvojného účtovníctva? Všetko dôležité pre rok 2027 nájdete v článku.
Kryptoaktívum z pohľadu dane z príjmov
Od 1. januára 2025 slovenské daňové a účtovné predpisy namiesto staršieho pojmu virtuálna mena používajú pojem kryptoaktívum. Ide o terminologickú zmenu súvisiacu s európskym nariadením MiCA.
Kryptoaktívom sa rozumie digitálne vyjadrenie hodnoty alebo práva, ktoré možno prevádzať a elektronicky uchovávať použitím technológie distribuovanej databázy transakcií alebo podobnej technológie.
Pojem kryptoaktívum je teda širší ako pojem kryptomena. Zahŕňa klasické kryptomeny, ako sú Bitcoin alebo Ether, ale aj ďalšie druhy tokenov upravené nariadením MiCA.
Z pohľadu zákona o dani z príjmov je príjem plynúci z predaja kryptoaktíva zdaniteľným príjmom, ak zákon neustanovuje inak.
Za predaj kryptoaktíva sa na účely dane z príjmov považuje:
výmena kryptoaktíva za majetok,
výmena kryptoaktíva za iné kryptoaktívum,
výmena kryptoaktíva za poskytnutie služby,
odplatný prevod kryptoaktíva.
To znamená, že zdaniteľná udalosť nevzniká iba vtedy, keď Bitcoin alebo inú kryptomenu predáte za eurá.
Aj výmena Bitcoinu za Ethereum alebo iného kryptoaktíva za iné kryptoaktívum sa na daňové účely považuje za predaj.
Samotné držanie kryptoaktíva bez jeho predaja alebo výmeny však daň z príjmov nevytvára. Príjem sa zdaňuje až pri realizácii transakcie, ktorú zákon považuje za predaj.
Zdaňovanie kryptoaktív sa odlišuje podľa toho, či ide o:
fyzickú osobu, ktorá kryptoaktívum nemá zahrnuté v obchodnom majetku,
fyzickú osobu – podnikateľa, ktorá má kryptoaktívum zahrnuté v obchodnom majetku,
právnickú osobu, napríklad s. r. o. alebo akciovú spoločnosť.
V prémiovej časti obsahu nájdete:
Kryptoaktívum u fyzickej osoby, ktorá ho nemá zaradené v obchodnom majetku
Sadzby dane z kryptomien v roku 2027
Zdravotné odvody z kryptomien
Kryptoaktívum u podnikateľa
Zdanenie kryptoaktív v s. r. o.
Darovanie a dedenie kryptomien
Ťažba kryptomien
Ocenenie kryptoaktív
Kryptoaktíva v jednoduchom účtovníctve
Kryptoaktíva v podvojnom účtovníctve
Kedy sa používa účet 258, 568 a 668
DAC8 a oznamovanie údajov o kryptomenách od roku 2027
Kryptoaktívum u fyzickej osoby, ktorá ho nemá zaradené do obchodného majetku
U fyzickej osoby, ktorá nemá kryptoaktívum zahrnuté v obchodnom majetku, je príjem z jeho predaja ostatným príjmom podľa § 8 ods. 1 písm. t) zákona o dani z príjmov.
Dosiahnuté zdaniteľné príjmy je možné znížiť o preukázateľne vynaložené výdavky na ich dosiahnutie. Ak sú však výdavky vyššie ako dosiahnuté príjmy, na rozdiel sa neprihliada.
Exkluzívny obsah pre členov klubu
Tu sa nachádza obsah prístupný iba členom Klubu Podnikam.sk. Ziskajte pristup k celému článku a všetky výhody členstva klubu.
Ing. Lenka Falatová študovala manažment na ekonomickej univerzite. Následne pôsobila niekoľko rokov ako produktová manažérka vydavateľstva odbornej literatúry, kde sa venovala problematike živnostenského podnikania, daní, účtovníctva, ale aj školstva a odpadového hospodárstva. Následne pracovala na pozícii produktovej manažérky a projektovej manažérky. Venuje sa tiež problematike E-commerce, AI a automatizácii a procesnej analýze v podnikoch.
FOAF.sk firmy - Hosp. výsledky, súvahy, výkazy, DLHY, vlastníci - Zistite TU
