Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Poberateľ starobného dôchodku môže na rozdiel od predčasného penzistu podnikať bez obmedzenia. Kým predčasný starobný dôchodca nesmie byť povinne dôchodkovo poistenou samostatne zárobkovo činnou osobou, inak stratí nárok na predčasnú penziu, pre starobného dôchodcu takýto zákaz neplatí. V článku sa pozrieme na odvody starobného dôchodcu, keď podniká ako SZČO.
Starobný dôchodca môže mať ako samostatne zárobkovo činná osoba príjem v akejkoľvek výške a o starobný dôchodok nepríde. Pri starobnej penzii totiž na rozdiel od predčasného dôchodku neplatí zákaz súbežného poberania dôchodku a dosahovania príjmu, z ktorého je osoba dôchodkovo poistená.
Odvody do Sociálnej poisťovne
Starobný penzista v postavení samostatne zárobkovo činnej osoby je rovnako ako ostatní podnikatelia povinný platiť poistné na dôchodkové a nemocenské poistenie, ak jeho ročný hrubý príjem (tržby) presiahne 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu. Táto hranica sa každoročne mení podľa toho, ako sa zvyšuje minimálny základ na platenie odvodov.
Za rok 2021 platila hranica hrubého príjmu 6 798 eur, po prekročení ktorej vznikla samostatne zárobkovo činnej osobe od 1. júla 2022 povinnosť platiť odvody na sociálne poistenie
Za rok 2022 je hranicou hrubého príjmu, od ktorej vznikne SZČO od 1. júla tohto roka povinnosť platiť sociálne odvody, suma 7 266 eur.
Ak si SZČO predĺžila lehotu na podanie daňového priznania za rok 2022 (podala daňové priznanie po 31. marci toho roka), povinnosť platiť sociálne odvody sa jej podľa vlaňajších príjmov prehodnotí najskôr od 1. októbra 2023.
V prémiovej časti obsahu nájdete:
Starobný penzista ako povinne poistená SZČO platí do Sociálnej poisťovne v roku 2023 tieto odvody:
Odvody do zdravotnej poisťovne, ak je SZČO starobný dôchodca
Príklady
Ak mal starobný penzista hrubý príjem za rok 2022 pod hranicou 7 266 eur, tak povinné odvody na sociálne poistenie od 1. júla 2023, resp. od 1. októbra 2023 a neskôr neplatí.
Ak bol od 1. júla 2022 starobný dôchodca povinným platiteľom odvodov do Sociálnej poisťovne (za rok 2021 mal hrubý príjem vyšší ako 6 798 eur) a jeho hrubý príjem za rok 2022 bol pod sumou 7 266 eur, tak od 1. júla 2023 (resp. od 1. októbra 2023) mu zaniká povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne.
Vznik a zánik povinnosti platiť sociálne odvody, vymeriavací základ, výšku poistného, ako aj dátum splatnosti poistného a údaje potrebné k úhrade poistného živnostníkom oznamuje Sociálna poisťovňa, a to do 20 dní od vzniku, resp. zániku povinnosti platiť odvody.
Ak penzista podal daňové priznanie za rok 2022 do konca marca tohto roka, informačný list ku vzniku, resp. zániku platiť odvody dostane zo Sociálnej poisťovne do 21. júla tohto roka.
Penzista s odloženým daňovým priznaním dostane z poisťovne list s týmito informáciami do 21. októbra tohto roka (keďže vznik a zánik povinnosti platiť odvody sa mu posúdi až k 1. októbru tohto roka).
Starobný penzista ako povinne poistená SZČO platí do Sociálnej poisťovne v roku 2023 tieto odvody:
poistné na nemocenské poistenie najmenej vo výške 26,64 eura (sadzba 4,4 % z minimálneho vymeriavacieho základu 605,50 eura),
poistné na starobné poistenie najmenej vo výške 108,99 eura (sadzba 18 % z minimálneho vymeriavacieho základu 605,50 eura),
poistné do rezervného fondu solidarity najmenej vo výške 28,76 eura (sadzba 4,75 % z minimálneho vymeriavacieho základu 605,50 eura).
Spolu teda ide o sumu najmenej 164,39 eura.
POZOR!
Starobný dôchodca na rozdiel od SZČO, ktoré nedostávajú starobnú penziu, nemusí platiť poistné na invalidné poistenie. Je tomu tak preto, že starobný dôchodca už nemôže mať priznaný invalidný dôchodok (keďže dostáva starobný dôchodok) a preto nie je dôvod, aby bol invalidne poistený.
Ak starobný dôchodca platí minimálne sociálne odvody, tak sú tieto odvody v porovnaní s ostatnými SZČO v tomto roku nižšie o 36,33 eura (minimálne invalidné poistné pri 6-percentnej sadzbe a minimálnom vymeriavacom základe 605,50 eura).
Minimálne sociálne odvody povinne dôchodkovo a nemocensky poistenej SZČO, ktorá nie je starobným dôchodcom, totiž aktuálne dosahujú 200,72 eura.
Odvody do zdravotnej poisťovne, ak je SZČO starobný dôchodca
Starobný dôchodca je z hľadiska zdravotného poistenia poistencom štátu. Ak zo Sociálnej poisťovne dostáva starobný dôchodok a popri tom podniká, tak sa na neho v tomto období nevzťahujú ustanovenia o minimálnom vymeriavacom základe SZČO.
V čase poberania starobnej penzie preto nemusí do zdravotnej poisťovne ako SZČO platiť minimálny mesačný preddavok, ktorý je tento rok v sume 84,77 eura. Ak by osoba začala podnikať ako starobný penzista, môže si určiť nulový preddavok na zdravotné poistenie a poistné za daný rok zdravotnej poisťovni doplatí až v rámci ročného zúčtovania poistného.
Ak osoba podnikala ešte pred nástupom na riadny starobný dôchodok a ako SZČO platila minimálny preddavok 84,77 eura, tak od začiatku poberania starobného dôchodku už platiť minimálne preddavky nemusí.
Preddavky totiž platí v takej výške, v akej jej ich zdravotná poisťovňa vypočítala v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia. Ak tejto osobe v ročnom zúčtovaní poistného vyšiel preddavok napríklad 20 eur mesačne, tak počas starobnej penzie platí preddavok v takejto sume.
Príklady
Príklad č. 1:
Muž začal ako poberateľ starobného dôchodku podnikať od 1. marca 2022. Za rok 2022 vykázal v daňovom priznaní hrubý príjem (tržby) 7 035,40 eura a základ dane (ako rozdiel medzi príjmami a výdavkami) 2 852,30 eura.
Keďže bol jeho hrubý príjem za rok 2022 nižší ako 7 266 eur, od 1. júla 2023 mu nevzniká povinnosť platiť sociálne odvody, a preto odvody na dôchodkové a nemocenské poistenie naďalej nemusí platiť.
Za marec až december 2022 ako poistenec štátu poistné na zdravotné poistenie neplatil. Odvody na zdravotné poistenie tak doplatí až v rámci ročného zúčtovania za minulý rok, ktoré za neho v tomto roku vykoná zdravotná poisťovňa.
Nedoplatok na zdravotnom poistení za rok 2022 mu zdravotná poisťovňa vypočíta tak, že základ dane vydelí koeficientom 1,486 a výsledné číslo vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).
Ide o tento výpočet:
2 852,30/1,486×0,14 = 268,72 eura
Súčasne mu zdravotná poisťovňa v rámci ročného zúčtovania vypočíta a oznámi výšku preddavku na zdravotné poistenie na rok 2024.
Výšku preddavku vypočíta tak, že základ dane vydelí koeficientom 1,486 a počtom mesiacov podnikania v roku 2022 (10) a výslednú sumu vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).
2 852,30 /1,486/10×0,14 = 26,90 eura
Od 1. januára 2024 do 31. decembra 2024 tak bude penzista ako SZČO platiť preddavky na zdravotné poistenie vo výške 26,90 eura mesačne.
Príklad č. 2:
Žena bola do 31. marca 2022 zamestnaná. Od 1. apríla 2022 ukončila pracovný pomer a k tomuto dátumu jej Sociálna poisťovňa priznala starobný dôchodok.
Od 1. mája 2022 začala podnikať. Za rok 2022 vykázala v daňovom priznaní hrubý príjem 10 142,70 eura a základ dane (rozdiel medzi príjmami a výdavkami) 2 933,60 eura.
Sociálne a zdravotné odvody v roku 2022 neplatila. Jej hrubý príjem za rok 2022 bol vyšší ako 7 266 eur, a preto jej od 1. júla 2023 vznikne povinnosť platiť odvody na dôchodkové a nemocenské poistenie.
Najneskôr 21. júla tohto roka dostane zo Sociálnej poisťovne list s oznámením o vzniku povinnosti platiť sociálne odvody, s vymeriavacím základom, výškou mesačného poistného a údajmi potrebnými na platenie poistného.
Vymeriavací základ na platenie odvodov na sociálne poistenie Sociálna poisťovňa žene určí tak, že základ dane vydelí koeficientom 1,486 a počtom mesiacov v roku (12).
Ide o tento výpočet:
2 933,60/1,486/12 = 164,50 eura
Jej vymeriavací základ sume 164,50 eura je tak nižší ako aktuálny minimálny vymeriavací základ pre SZČO vo výške 605,50 eura.
Podnikateľka preto musí začať za obdobie od 1. júla 2023 platiť poistné na sociálne poistenie z minimálneho vymeriavacieho základu 605,50 eura.
Keďže je poberateľkou starobného dôchodku, poistné na invalidné poistenie platiť nemusí.
Jej mesačné odvody na sociálne poistenie za júl 2023 až december 2023 tak dosiahnu 164,39 eura.
Prvýkrát ich musí podnikateľka zaplatiť do 8. augusta 2023.
Za obdobie od 1. januára 2024 do 30. júna 2024 bude penzistka ako podnikateľka platiť sociálne odvody v sume 177,01 eura (minimálny vymeriavací základ totiž stúpne na 652 eur).
Za máj až december 2022 ako poistenkyňa štátu poistné na zdravotné poistenie neplatila. Odvody na zdravotné poistenie tak doplatí až v rámci ročného zúčtovania za minulý rok, ktoré za ňu vykoná zdravotná poisťovňa.
Nedoplatok na zdravotnom poistení za rok 2022 jej zdravotná poisťovňa vypočíta tak, že základ dane vydelí koeficientom 1,486 a výsledné číslo vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).
Ide o tento výpočet:
2 933,60/1,486×0,14 = 276,40 eura
Súčasne jej zdravotná poisťovňa v rámci ročného zúčtovania vypočíta a oznámi výšku preddavku na zdravotné poistenie na rok 2024.
Výšku preddavku vypočíta tak, že základ dane vydelí koeficientom 1,486 a počtom mesiacov podnikania v roku 2022 (8) a výslednú sumu vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).
2 933,60/1,486/8×0,14 = 34,50 eura
Podnikateľka tak ako penzistka bude za rok 2024 platiť do zdravotnej poisťovne preddavok na zdravotné poistenie v sume 34,50 eura mesačne. Keďže je poberateľkou dôchodku, nevzťahuje sa na ňu ustanovenie o minimálnom vymeriavacom základe pre SZČO.
