Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
V článku si na viacerých príkladoch vysvetlíme, aké odvody vás čakajú v roku 2024, ak si obnovíte pozastavenú živnosť.
Ak samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO) preruší živnosť a po istom čase ju obnoví (od augusta 2021 možno živnosť pozastaviť na akékoľvek dlhé obdobie), prípadne svoju živnosť zruší a po istom čase si založí novú, odo dňa obnovenia živnosti, resp. založenia novej živnosti sa jej obnovuje aj povinnosť platiť mesačný preddavok na zdravotné poistenie a za istých podmienok aj platenie odvodov na sociálne poistenie.
Ak sa SZČO po ukončení pozastavenia živnosti obnoví povinnosť platiť sociálne odvody, začína ich uhrádzať v takej výške, v akej jej ich vypočítala Sociálna poisťovňa podľa posledného daňového priznania. Takýto postup sa uplatňuje od 1. januára 2011.
Do konca júna 2024 sa pri posudzovaní toho, či sa SZČO obnoví platenie sociálnych odvodov, berie do úvahy hrubý príjem SZČO za rok 2022.
Obnovenie povinného platenia poistného na dôchodkové a nemocenské poistenie sa pritom do 30. júna 2024 (pri odloženom daňovom priznaní za rok 2023 do 30. septembra 2024) týka tých SZČO, ktorých hrubý príjem v daňovom priznaní za rok 2022 presiahol 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu platného v roku 2023. Ide o sumu 7 266 eur.
Ak SZČO v roku 2022 podnikala a v daňovom priznaní za rok 2022 nevykázala hrubý príjem vyšší ako 7 266 eur, živnosť si obnoví alebo si založí novú živnosť do 30. júna 2024 (resp. do 30. septembra 2024), sociálne odvody naďalej nemusí platiť.
V prémiovej časti obsahu nájdete praktické príklady
Platenie povinných sociálnych odvodov sa do 30. júna 2024 (resp. do 30. septembra 2024) neobnovuje ani tej SZČO, ktorá mala prerušenú živnosť celý rok 2022, a preto daňové priznanie za rok 2022 ani nepodávala.
Od 1. júla 2024 sa už berie do úvahy hrubý príjem SZČO za rok 2023.
Od 1. júla 2024 do 30. júna 2025 sa povinnosť platiť sociálne odvody po skončení prerušenia živnosti obnoví tým SZČO, ktorých hrubý príjem v daňovom priznaní za rok 2023 presiahne 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu platného v roku 2024. V tomto prípade je to suma 7 824 eur.
Tým SZČO, ktoré podnikali v roku 2023 a nedosiahli hrubý príjem vyšší ako 7 824 eur, sa tak po obnovení živnosti po 1. júli 2024 neobnoví povinnosť platiť dôchodkové a nemocenské poistenie.
Od 1. júla 2024 sa povinnosť platiť sociálne poistenie neobnoví tej SZČO, ktorá si prerušila živnosť na celý rok 2023, a preto nepodáva daňové priznanie za rok 2023
Príklad č. 1
Živnostník mal v roku 2022 hrubé príjmy 7 145,40 eura. Keďže boli pod hranicou pre vznik povinnosti platiť poistné na sociálne poistenie (suma 7 266 eur za rok 2022), tak povinné sociálne odvody od 1. júla 2023 neplatí. V roku 2023 tak platil len preddavok na poistné na zdravotné poistenie, a to v najnižšej možnej výške 84,77 eura mesačne.
Od 1. decembra 2023 si prerušil živnosť na tri mesiace, teda na obdobie od 1. decembra 2023 do 28. februára 2024.
Zdravotné odvody v tomto období za tohto živnostníka platí buď štát (ak sa evidoval ako nezamestnaný na úrade práce) alebo zamestnávateľ (ak si našiel prácu ako zamestnanec) alebo si ich živnostník počas prerušenia živnosti platí sám ako dobrovoľný platiteľ odvodov (na rok 2023 ide o sumu 84,77 eura mesačne a na rok 2024 má minimálne poistné dosiahnuť 97,80 eura mesačne).
Od 1. marca 2024 sa mu živnosť obnoví. Od tohto dňa bude vzhľadom na príjmy za rok 2022 povinný ako SZČO platiť preddavok na poistné na zdravotné poistenie, a to v najnižšej možnej mesačnej výške 97,80 eura (ide o minimálny preddavok platný v roku 2024). Povinné sociálne odvody od 1. marca 2024 naďalej neplatí.
Od 1. júla 2024 sa živnostníkovi opäť posúdi vznik povinnosti platiť sociálne odvody, a to podľa jeho hrubých príjmov za rok 2023.
Živnostník dosiahol za rok 2023 hrubé príjmy 7 642,30 eura. Keďže je pod hranicou pre vznik povinnosti platiť dôchodkové a nemocenské poistenie (od 1. júla 2024 je to suma 7 824 eur), sociálne odvody v období od 1. júla 2024 do 30. júna 2025 naďalej neplatí.
Príklad č. 2
Živnostník má za rok 2023 hrubé príjmy 29 513,25 eura, základ dane 11 185,40 eura a zaplatené odvody na sociálne a zdravotné poistenie v sume 4 710,80 eura. Od 1. júla 2024 sa mu z tohto základu dane vypočítajú povinné sociálne odvody.
Jeho vymeriavací základ určíme tak, že sčítame základ dane so zaplatenými odvodmi a výsledné číslo vydelíme číslom 12 (počet mesiacov v roku) a koeficientom 1,486.
Ide o nasledovný výpočet:
11 185,40 + 4 710,80/12/1,486 = 891,44 eura
Tomuto vymeriavaciemu základu prislúchajú odvody na dôchodkové a nemocenské poistenie v sume 295,49 eura. Sociálne odvody v tejto výške živnostník prvýkrát zaplatí za júl 2024 najneskôr do 8. augusta 2024.
Preddavok na poistné na zdravotné poistenie platí živnostník v roku 2024 podľa základu dane z roku 2022 napríklad vo výške 153,50 eura mesačne.
Od 1. augusta 2024 si preruší živnosť na päť mesiacov, a preto za obdobie od 1. augusta 2024 do 31. decembra 2024 sociálne odvody neplatí.
Zdravotné odvody bude v tomto období za tohto živnostníka platiť buď štát (ak sa eviduje ako nezamestnaný na úrade práce) alebo zamestnávateľ (ak si nájde prácu ako zamestnanec) alebo si ich musí živnostník počas prerušenia živnosti platiť sám ako dobrovoľný platiteľ odvodov (na rok 2024 ide o sumu 97,80 eura mesačne, suma minimálneho preddavku na rok 2025 zatiaľ nie je známa).
Od 1. januára 2025 svoju živnosť obnoví. Od tohto dňa je ako SZČO povinný platiť mesačný preddavok na poistné na zdravotné poistenie stanovený na rok 2025. Ten mu pritom ešte v rámci ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2023 vypočítala zdravotná poisťovňa podľa základu dane za rok 2023, k nemu pripočítala zaplatené sociálne a zdravotné odvody, súčet poisťovňa vydelila číslom 12 (počet mesiacov podnikania v roku 2022) a koeficientom 1,486 a výslednú hodnotu vynásobila číslom 0,14 (15-percentná odvodová sadzba)
Ide o tento výpočet: (11 185,40 + 4 710,80/12/1,486) x 0,15 = 133,71 eura
Od 1. januára 2025 do 31. decembra 2025 tak bude táto SZČO platiť preddavok na zdravotné poistenie v sume 133,71 eura.
Za obdobie od 1. januára 2025 do 30. júna 2025 bude tiež opäť platiť povinné sociálne odvody, a to v pôvodnej sume pred prerušením živnosti, teda vo výške 295,49 eura mesačne.
Od 1. júla 2025 sa živnostníkovi opäť posúdi vznik povinnosti platiť sociálne odvody, a to podľa jeho hrubých príjmov za rok 2024.
Príklad č. 3
Živnostník mal v roku 2022 hrubé príjmy 9 544,33 eura, základ dane 4 411,68 eura a na sociálne a zdravotné odvody v roku 2021 vynaložil 2 725,20 eura. Od 1. júla 2023 sa mu z tohto základu dane vypočítali povinné sociálne odvody. Jeho vymeriavací základ sa určil tak, že sa sčítal základ dane so zaplatenými odvodmi a výsledné číslo sa vydelilo číslom 12 (počet mesiacov v roku) a koeficientom 1,486.
Ide o nasledovný výpočet:
4 411,68+2 725,20/12/1,486 = 400,23 eura
Keďže jeho vypočítaný vymeriavací základ bol v roku 2023 nižší ako minimálny vymeriavací základ v sume 605,50 eura, sociálne odvody musel od 1. júla 2023 platiť z tohto minimálneho základu.
Minimálnemu vymeriavaciemu základu 605,50 eura prislúchajú sociálne odvody v sume 200,72 eura.
Mesačný preddavok na poistné na zdravotné poistenie platil živnostník v roku 2023 podľa základu dane za rok 2021, a to v minimálnej možnej výške 84,77 eura.
Od 1. novembra 2023 si prerušil živnosť na jeden rok a preto za obdobie od 1. novembra 2023 do 31. októbra 2024 neplatí povinné sociálne odvody.
Zdravotné odvody bude v tomto období za tohto živnostníka platiť buď štát (ak sa eviduje ako nezamestnaný na úrade práce) alebo zamestnávateľ (ak si nájde prácu ako zamestnanec) alebo si ich musí živnostník počas prerušenia živnosti platiť sám ako dobrovoľný platiteľ odvodov (na rok 2023 ide o sumu 84,77 eura mesačne a na rok 2024 minimálne poistné predstavuje 97,80 eura mesačne).
Od 1. novembra 2024 svoju živnosť obnoví. Od tohto dňa je opäť povinný ako SZČO platiť preddavok na poistné na zdravotné poistenie stanovený na rok 2024.
Ten mu pritom ešte v rámci ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2022 vypočítala zdravotná poisťovňa podľa základu dane za rok 2022, k nemu pripočítala zaplatené sociálne a zdravotné odvody, súčet poisťovňa vydelila číslom 12 (počet mesiacov podnikania v roku 2021) a koeficientom 1,486 a výslednú hodnotu vynásobila číslom 0,14 (15-percentná odvodová sadzba).
Ide o tento výpočet:
(4 411,68 + 2 725,20/12/1,486) x 0,15 = 60,03 eura
Minimálnym mesačným preddavkom na zdravotné poistenie pre SZČO na rok 2024 je však suma 97,80 eura, a preto musí táto SZČO za obdobie od 1. novembra 2024 do 31. decembra 2024 platiť mesačný preddavok vo výške 97,80 eura.
Od 1. novembra 2024 sa živnostníkovi nanovo posúdi povinnosť platiť poistné na sociálne poistenie, a to podľa hrubých príjmov za rok 2023.
Ak boli jeho hrubé príjmy za rok 2023 (január až október) nižšie ako 7 824 eur (hranica pre vznik povinnosti platiť sociálne odvody platná od 1. júla 2024), tak sociálne odvody za obdobie od 1. novembra 2024 do 30. júna 2025 povinne neplatí.
Ak však hrubé príjmy živnostníka za rok 2023 presiahli sumu 7 824 eur, Sociálna poisťovňa mu nanovo k 1. novembru 2024 vypočíta vymeriavací základ a výšku odvodov podľa základu dane za rok 2023.
