Aké sú povinné náležitosti faktúry pre platiteľov a neplatiteľov DPH?

Faktúra je daňovým a účtovným dokladom. Podrobné obsahové náležitosti faktúr, ako aj ich druhy, formy a lehotu na vyhotovenie či archiváciu upravuje zákon o dani z pridanej hodnoty. Neplatitelia DPH však okrem dvoch výnimiek nemajú povinnosť vystavovať faktúry v zmysle zákona o DPH. V článku sa zameriame na vysvetlenie povinných náležitostí faktúry pre platiteľov a neplatiteľov DPH.

Formy vyhotovenia faktúry

• listinná,
• elektronická (v elektronickom formáte napr. pdf, xml).

Pozn.: S vyhotovením elektronickej faktúry musí príjemca tovaru alebo služby súhlasiť. Tento súhlas môže vyjadriť príjemca písomne, e-mailom, ústne alebo jej úhradou, alebo samotným spracovaním faktúry (t. j. faktúru môže v mene a na účet dodávateľa vystaviť aj príjemca, ak je medzi dodávateľom a odberateľom uzatvorená písomná dohoda o vyhotovovaní faktúr).

Kto je povinný vyhotoviť faktúru

• platiteľ dane z pridanej hodnoty,
• zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľ dane z pridanej hodnoty,
• každá osoba, ktorá dodá nový dopravný prostriedok z tuzemska do iného členského štátu EÚ.

Platiteľ DPH

Pri vystavovaní faktúr postupuje podľa § 72 ods. 1 zákona o DPH.

Náležitosti faktúry podľa zákona o DPH

• meno a priezvisko zdaniteľnej osoby alebo názov zdaniteľnej osoby, adresa jej sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo adresa miesta, kde sa obvykle zdržiava, a jej identifikačné číslo pre DPH, pod ktorým tovar alebo službu dodala,

• meno a priezvisko príjemcu tovaru alebo služby alebo názov príjemcu tovaru alebo služby, adresa jeho sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo adresu miesta, kde sa obvykle zdržiava, a jeho identifikačné číslo pre DPH, pod ktorým mu bol dodaný tovar alebo pod ktorým mu bola dodaná služba,
• poradové číslo faktúry,
• dátum, keď bol tovar alebo služba dodaná, alebo dátum, keď bola platba prijatá, ak tento dátum možno určiť a ak sa odlišuje od dátumu vyhotovenia faktúry,
• dátum vyhotovenia faktúry,
• množstvo a druh dodaného tovaru alebo rozsah a druh dodanej služby,
• základ dane pre každú sadzbu dane, jednotková cenu bez DPH a zľavy a rabaty, ak nie sú obsiahnuté v jednotkovej cene,
• uplatnená sadzba DPH alebo oslobodenie od DPH; pri oslobodení od DPH sa uvedie odkaz na ustanovenie zákona o DPH alebo smernice Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme DPH v platnom znení alebo slovná informácia „dodanie je oslobodené od dane“,
• výška DPH spolu v eurách, ktorá sa má zaplatiť, okrem výšky DPH uplatnenej podľa osobitnej úpravy v § 66 zákona o DPH,
• slovná informácia „vyhotovenie faktúry odberateľom“, ak odberateľ, ktorý je príjemcom tovaru alebo služby, vyhotovuje faktúru podľa § 72 ods. 4 zákona o DPH,
• slovná informácia „prenesenie daňovej povinnosti“, ak osobou povinnou platiť DPH je príjemca tovaru alebo služby,
• údaje o dodanom novom dopravnom prostriedku podľa § 11 ods. 12 zákona o DPH,
• slovná informácia „úprava zdaňovania prirážky – cestovné kancelárie“, ak sa uplatní osobitná úprava podľa § 65 zákona o DPH,
• slovná informácia „úprava zdaňovania prirážky – použitý tovar“, „úprava zdaňovania prirážky – umelecké diela“ alebo „úprava zdaňovania prirážky – zberateľské predmety a starožitnosti“, a to v závislosti od tovaru, pri ktorom sa uplatní osobitná úprava podľa § 66 zákona o DPH.

Zdaniteľná osoba − neplatiteľ DPH  

Náležitosti faktúry vystavenej neplatiteľom DPH 

Ak daňovník vedie účtovníctvo (jednoduché alebo podvojné), vystavuje účtovné doklady podľa zákona o účtovníctve (zákon č. 431/2002 Z. z.),

účtovný doklad musí obsahovať:

• slovné a číselné označenie,
• obsah účtovného prípadu a označenie jeho účastníkov,

• peňažnú sumu alebo údaj o cene za mernú jednotku a vyjadrenie množstva,
• dátum vyhotovenia účtovného dokladu,
• dátum uskutočnenia účtovného prípadu, ak nie je zhodný s dátumom vyhotovenia,
• podpisový záznam osoby zodpovednej za účtovný prípad v účtovnej jednotke a podpisový záznam osoby zodpovednej za jeho zaúčtovanie,
• označenie účtov, na ktorých sa účtovný prípad zaúčtuje v účtovných jednotkách účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva, ak to nevyplýva z programového vybavenia.

Ak daňovník uplatňuje paušálne výdavky alebo daňovú evidenciu,

vystavované faktúry musia obsahovať:

• slovné a číselné označenie účtovného dokladu,

• obsah účtovného prípadu a označenie jeho účastníkov,
• peňažnú sumu alebo údaj o cene za mernú jednotku a vyjadrenie množstva,
• dátum vyhotovenia účtovného prípadu.

TIP Podnikam.sk: Neplatiteľ DPH pri vystavení faktúry nemusí dodržiavať zákon o DPH. Existujú však prípady, keď musí neplatiteľ DPH vystaviť faktúru podľa § 74 zákona o DPH, a to:

• ak poskytne služby zahraničnej zdaniteľnej osobe s miestom dodania v inom členskom štáte alebo v treťom štáte a pri prijatí platby pred dodaním služby,
• ak dodá nový dopravný prostriedok z tuzemska do iného členského štátu.

Odporúčané ebooky

K téme