Nezdaniteľná časť základu dane v roku 2024

Aká je výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2024? Ako je potrebné k ním pristupovať? Tieto odpovede nájdete nižšie v článku.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka v roku 2024

Zákon o dani z príjmov č.595/2003 Z.z. (ďalej len „zákon o dani z príjmov“), hovorí o podmienkach, kedy je možné výdavky považovať za daňové náklady.

Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka len od čiastkového základu dane z príjmov:

• zo závislej činnosti a
• z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu,

teda z aktívne vykonávanej práce, a to v závislosti od vykázaného základu dane.

Čiastkový základ dane vyčíslený z pasívnych príjmov:

• z príjmu z prenájmu nehnuteľností,
• príjmu z nepeňažnej výhry,
• príjmu z predaja nehnuteľnosti,
• príjmu z vyplatenia podielového listu,

nie je možné znížiť o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka.

Suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka predstavuje 21,0-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia.

Keďže suma životného minima k 1.1.2024 je stanovená vo výške 268,88 eura, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje pre rok 2024 sumu 5 646,48 eura.

Túto sumu nezdaniteľnej časti  základu dane na daňovníka si môže daňovník uplatniť v roku 2024 prípade, ak jeho základ dane vykázaný za rok 2024 je rovný alebo je nižší ako 24 952,06 eura (čo predstavuje 92,8-násobok sumy životného minima).

V prémiovej časti obsahu nájdete ďalšie informácie a praktické príklady

Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 24 952,06 eura, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa určí ako rozdiel:

• medzi sumou 11 884,50 eura (vypočítaná ako 44,2-násobok platného životného minima) a
• jednej štvrtiny základu dane daňovníka; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka sa rovná nule.

Na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka nemá nárok daňovník, ktorý je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom

• starobného dôchodku,
• vyrovnávacieho príplatku,
• predčasného starobného dôchodku,
• starobného dôchodkového sporenia,
• výsluhového dôchodku,

alebo ak bol poberateľom dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, výsluhového dôchodku zo zahraničia alebo obdobného výsluhového dôchodku zo zahraničia.

Na nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka nemá nárok ani daňovník, ktorému bol dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období a ak suma tohto dôchodku je v úhrne vyššia ako suma nezdaniteľnej časti základu dane stanovená pre zdaňovacie obdobie.

Ak teda daňovník je poberateľom dôchodku už k 1.1.2024, má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2024 iba v prípade, ak ročná suma vyplateného dôchodku v roku 2024 v úhrne nepresiahne sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje v tomto prípade rozdiel medzi sumou 5 646,48 eura a vyplatenou sumou dôchodku.

Ak sa daňovník stal dôchodcom v priebehu roka 2024, teda nebol poberateľom dôchodku k 1.1.2024, vzniká mu nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v závislosti od vykázaného základu dane.

Príklad výpočtu základu dane č. 1

Daňovník bol zamestnaný pol roka, a dosiahol príjem 10 000 eur. Ako si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane v roku 2024?

Riešenie:

Základ dane nepresiahol sumu 24 952,06 eur, preto si daňovník môže uplatniť celú sumu nezdaniteľnej časti základu dane, ktorá tvorí sumu 5 646,48 eur. Táto suma sa neprepočítava na počet mesiacov, v ktorých pracoval.

Príklad výpočtu základu dane č.2

Akú nezdaniteľnú časť základu dane si daňovník môže uplatniť, ak dosiahol príjem 26 000 eur?

Riešenie:

Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane sa stanoví

11 884,50 – (26 000:4) = 5 384,90 eur

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka v roku 2023

Suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka predstavuje 21,0-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Keďže suma životného minima k 1.1.2023 je stanovená vo výške 234,42 eura, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje pre rok 2023 sumu 4 922,82 eura. Túto sumu nezdaniteľnej časti  základu dane na daňovníka si môže daňovník uplatniť v roku 2023 prípade, ak jeho základ dane vykázaný za rok 2023 je rovný alebo je nižší ako 21 754,18 eura (čo predstavuje 92,8-násobok sumy životného minima).

Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 21 754,18 eura, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa určí ako rozdiel medzi sumou 10 361,36 eura (vypočítaná ako 44,2-násobok platného životného minima) a jednej štvrtiny základu dane daňovníka; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka sa rovná nule.

Odporúčané ebooky

K téme