Osobný automobil v podnikaní z pohľadu jednoduchého účtovníctva v roku 2023

Ako účtovať o obstaraní automobilu v jednoduchom účtovníctve? Ako účtovať o spotrebe pohonných hmôt v jednoduchom účtovníctve? Ako je to pri elektromobiloch? Všetko na túto tému nájdete v článku.

Aké auto sa považuje za motorové vozidlo používané na podnikanie

Daňovník môže na podnikanie použiť automobil, ktorý je :

• vložený do podnikania fyzickej alebo právnickej osoby,
• poskytnutý na podnikanie, ale je v osobnom vlastníctve daňovníka,
• vypožičané motorové vozidlo,
• obstarané formou finančného lízingu,
• obstarané kúpou do majetku obchodnej spoločnosti, alebo živnostníkom do majetku vloženého do živnostenskej činnosti.

V prémiovej časti obsahu nájdete:

• Uplatnenie výdavkov na motorové vozidlo v roku 2023
• Účtovanie výdavkov na automobil v jednoduchom účtovníctve
• Účtovanie výdavkov na obstaranie automobilu vloženého do podnikania v jednoduchom účtovníctve
• Účtovanie výdavkov na pohonné hmoty motorového vozidla v jednoduchom účtovníctve
• Účtovanie ostatných výdavkov na motorové vozidlo v jednoduchom účtovníctve

Uplatnenie výdavkov na motorové vozidlo v roku 2023

Výdavky na spotrebované pohonné hmoty (ďalej len „PHL“) upravuje zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov).

Výdavky na motorové vozidlo sú tie, ktoré slúžia na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov preukázateľne vynaložených daňovníkom v účtovníctve daňovníka (§ 2 písmeno i) zákona o dani z príjmov).

Výdavky na motorové vozidlo vznikajú:

• pri obstaraní a následnom uvedení automobilu do používania formou odpisov,
• náklady na údržbu auta, opravy, vybavenie, náhradné diely,
• výdavky na pohonné hmoty,
• výdavky na daň z motorových vozidiel,
• výdavky na poistenie automobilu,
• ďalšie.

Účtovanie výdavkov na automobil v jednoduchom účtovníctve

Účtovná jednotka účtujúca v jednoduchom účtovníctve je povinná pri vedení účtovníctva postupovať podľa Opatrenia MF SR č. MF/27076/2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a podrobnosti o usporiadaní, označovaní položiek účtovnej závierky, obsahovom vymedzení položiek a rozsahu údajov určených z účtovnej závierky na zverejnenie pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatne zárobkovú činnosť.

V jednoduchom účtovníctve sa príjmy delia na príjmy:

• príjmy neovplyvňujúce základ dane,
• príjmy ovplyvňujúce základ dane.

Podobne sa aj výdavky v jednoduchom účtovníctve členia na:

• výdavky ovplyvňujúce základ dane,
• výdavky neovplyvňujúce základ dane.

Účtovanie výdavkov na obstaranie automobilu vloženého do podnikania v jednoduchom účtovníctve

Samotné obstaranie automobilu nevstupuje do výdavkov ovplyvňujúcim základ dane. V jednoduchom účtovníctve sú nedaňovým výdavkom.

Do daňových výdavkov sa prenášajú postupne v alikvotnej výške prostredníctvom odpisov.

Pri obstaraní automobilu ako aj iného dlhodobého majetku, sa tento majetok zaeviduje aj v Knihe dlhodobého majetku.

Odpisovaním automobilu sa postupne zahŕňajú výdavky vo forme odpisov do daňových výdavkov. Odpis je možný pri vstupnej cene nad 1700 eur, do ktorej sa zahŕňa kúpna cena automobilu a súvisiace výdavky s jeho obstaraním.

Odpis automobilu závisí od jeho zaradenia do odpisovej skupiny. Rozlišujeme daňový a účtovný odpis. Výška účtovného odpisu sa stanoví v Odpisovom pláne. Pri výpočte odpisu sa zohľadňuje použiteľnosť automobilu a intenzita využitia. Daňový odpis je alikvotná výška vstupnej ceny, ktorú je možno v zdaňovacom období zaradiť do daňových výdavkov.

Ak sa automobil obstaral v priebehu roku, uplatnia sa odpisy len za prislúchajúci počet mesiacov, v ktorých bol automobil zaradený.

Odpisy sa v Peňažnom denníku v jednoduchom účtovníctve účtujú ako uzávierková účtovná operácia, na konci zdaňovacieho obdobia. Poznačia sa v stĺpci Ostatné výdavky ovplyvňujúce základ dane.

Účtovanie výdavkov na pohonné hmoty motorového vozidla v jednoduchom účtovníctve

Daňovník môže výdavky na pohonné hmoty (ďalej len PHL) uplatniť pri prenajatom, vypožičanom vozidle, alebo pri vozidle prenajatom formou finančného lízingu. Podľa § 19 ods.2 písm. l) si môže daňovník rozhodnúť, a vybrať si spôsob preukazovania spotreby PHL, podľa toho, ktorý je pre neho najvýhodnejší.

Ak má daňovník viac motorových vozidiel, môže uplatniť výdavky na spotrebované PHL rôznymi spôsobmi, ktoré sú najvýhodnejšie pre daný automobil.

Výdavky na PHL môžu byť stanovené týmito 3 spôsobmi:

1. Spotreba PHL podľa cien platných v čase nákupu PHL a prepočítaných podľa spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii alebo technickom preukaze,
2. Spotreba PHL ako výdavok na základe dokladov o nákupe PHL najviac do výšky vykázanej z prístrojov satelitného systému sledovania prevádzky vozidiel
3. Spotreba PHL paušálne do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu PHL za príslušné zdaňovacie obdobie.

Pre stanovenie metódy je potrebné, aby si daňovník vypracoval Internú smernicu.

Pri uplatňovaní autoplynu ako PHL si daňovník môže rovnako vybrať z týchto troch možností spomenutých vyššie na výpočet jeho spotreby.

Účtovanie takejto spotreby PHL podľa jednotlivých spôsobov evidencie je v jednoduchom účtovníctve nasledovné:

1. Pri uplatnení nákupu PHL podľa cien platných v čase nákupu PHL a prepočítaných podľa spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii alebo technickom preukaze, je potrebné viesť knihu jázd.V Peňažnom denníku sa nákup PHL zaúčtuje medzi výdavky ovplyvňujúce základ dane, do stĺpca Zásoby. Rozdiel medzi skutočnou a normovanou spotrebou sa účtuje v čase uzávierkových operácií. Je potrebné odúčtovať nadspotrebu, a to záporným zápisom v stĺpci Zásoby ku dňu zostavenia účtovnej závierky.

2. Spotreba PHL ako výdavok na základe dokladov o nákupe PHL najviac do výšky vykázanej z prístrojov satelitného systému sledovania prevádzky vozidiel sa v Peňažnom denníku zaúčtuje medzi daňové výdavky do stĺpca Zásoby. Nákup PHL nad stanovený limit sa zaúčtuje v stĺpci Iné výdavky neovplyvňujúce základ dane.
   

3. Spotreba PHL paušálne do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu PHL za príslušné zdaňovacie obdobie sa zaúčtuje nasledovne:

• 80 % nákupu PHL sa zaeviduje v Peňažnom denníku do stĺpca Zásoby ako výdavok ovplyvňujúci základ dane,
• 20 % nákupu PHL sa zaeviduje v Peňažnom denníku medzi výdavky neovplyvňujúce základ dane, v stĺpci Iné výdavky neovplyvňujúce základ dane.

Účtovanie ostatných výdavkov na motorové vozidlo v jednoduchom účtovníctve

Výdavky na motorové vozidlo ako náklady na údržbu auta, opravy, náhradné diely, ktoré sú súčasťou dodania služby opravy sa zaevidujú v Peňažnom denníku v stĺpci Služby.

Rovnako sa zaevidujú výdavky na poistenie automobilu, parkovné a iné služby v Peňažnom denníku v stĺpci Služby.

V stĺpci Ostatné výdavky sa v Peňažnom denníku zaevidujú výdavky na daň z motorových vozidiel.

K téme