Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Od začiatku tohto roka sa paušálne výdavky pre samostatne zárobkovo činné osoby zvýšili zo 40 % na 60 % a strop na paušálne výdavky stúpol z 5 040 eur ročne na 20 000 eur ročne.
Ak si kúpite ročné predplatné v klube Podnikam.sk, tak VŠETKY E-BOOKY vrátane tohto môžete mať zdarma! Pre viac infomácií kliknite sem
Popri paušálnych výdavkoch si môžu SZČO vo výdavkoch aj naďalej uplatniť preukázateľne zaplatené poistné na sociálne a zdravotné poistenie. Tento krok pre SZČO, ktoré využívajú paušálne výdavky, znamená nielen nižšie dane, ale aj nižšie odvody za sociálne a zdravotné poistenie.
V článku si priblížime, ako sa prejaví upravená výška paušálnych výdavkov.
Dane sa pri vyšších paušálnych výdavkoch SZČO znížia prvýkrát v roku 2018 pri podaní daňového priznania za rok 2017. Sociálne odvody SZČO využívajúcej paušálne výdavky klesnú najskôr od 1. júla 2018 (od 1. júla 2018 v prípade, ak SZČO neoznámi daňovému úradu odklad daňového priznania za rok 2017) a preddavok na zdravotné odvody sa zníži od 1. januára 2019.
Koľko v hrubom bude môcť po novom zarobiť „paušálnik“ tak, aby neplatil žiadnu daň z príjmu a aby v budúcnosti platil minimálne sociálne a zdravotné odvody? Odpoveď vám priblížime v zamknutej časti:
Hranica hrubého príjmu, od ktorého by SZČO využívajúca paušálne výdavky neplatila za rok 2017 žiadnu daň z príjmu, závisí od toho, či si uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane len na seba alebo aj na nepracujúcu manželku (ktorá je napríklad na rodičovskej dovolenke).
TIP Podnikam.sk:
V prípade, že si SZČO v daňovom priznaní uplatňuje nezdaniteľnú časť základu danelen na seba (keďže manželka pracuje), tak žiadnu daň z príjmu SZČO od roku 2018 pri novom, priaznivejšom nastavení paušálnych výdavkov nezaplatí pri ročnom hrubom príjme približne do 16 tisíc eur.
Mesačne by tak táto SZČO mohla zarobiť v hrubom do 1 333 eur.
Na nasledujúcom príklade si ukážeme akú daň zaplatí živnostník pri 60-percentných paušálnych výdavkoch. Taktiež pre porovnanie vyčíslime daň pri 40-percentných paušálnych výdavkoch.
Daňové priznanie za rok 2017
Paušálne výdavky v tomto prípade dosahujú 60 % zo sumy 16 000 eur, čo je 9 600 eur.
Za rok 2017 by táto SZČO zaplatila sociálne a zdravotné odvody v sume 3 477 eur (ide o výšku odvodov vypočítaných z hrubého príjmu 16 000 eur pri uplatnení súčasnej maximálnej hranice paušálnych výdavkov v sume 5 040 eur – keďže sociálne a zdravotné odvody na rok 2017 sa platia pri sociálnom poistení podľa daňového priznania za rok 2016 a pri zdravotnom poistení podľa daňového priznania za rok 2015).
Základ dane tohto „paušálnika“ za rok 2017 by tak dosiahol 2 923 eur (od hrubého príjmu 16 000 eur odpočítame paušálne výdavky v sume 9 600 eur a zaplatené odvody vo výške 3 477 eur).
Keďže nezdaniteľná časť základu dane na rok 2017 bude 3 803,33 eura, tak by SZČO pri hrubom príjme 16 000 eur neplatila žiadnu daň z príjmov.
Pre zaujímavosť si teraz ukážme, akú daň by SZČO pri hrubom ročnom príjme 16 000 eur zaplatila za rok 2017, ak by paušálne výdavky zostali vo výške 40 % a strop na paušálne výdavky by bol naďalej 5 040 eur ročne.
Základ dane by v tomto prípade dosiahol 7 483 eur (od hrubého príjmu 16 000 eur odpočítame paušálne výdavky v sume 5 040 eur a zaplatené odvody vo výške 3 477 eur).
Keďže nezdaniteľná časť základu dane na rok 2017 je 3 803,33 eura, tak by SZČO daň z príjmu platila zo sumy približne 3 680 eur. Daň z tejto sumy dosahuje 699 eur (0,19 x 3 680 eur). Vyššie paušálne výdavky by tak tejto SZČO v roku 2018 ušetrili na dani 699 eur.
Ako to bude so zdravotnými odvodmi?
SZČO by v roku 2018 neušetrila len na dani z príjmov, ale mohla by v druhom polroku 2018 očakávať aj zaujímavú výšku preplatku na zdravotných odvodoch za rok 2017.
Na akú hodnotu sa vyšplhá preplatok na zdravotných odvodoch si ukážeme tu:
Za rok 2017 by SZČO pri hrubom príjme 16 000 eur platila mesačný zdravotný odvod 86 eur. Celkovo by tak SZČO za rok 2017 na preddavku na zdravotné poistenie zaplatila 1 032 eur (ide o výšku zdravotných odvodov vypočítaných z hrubého príjmu 16 000 eur pri uplatnení maximálnej hranice paušálnych výdavkov v sume 5 040 eur).
V druhej polovici roka 2018 by zdravotná poisťovňa tejto SZČO vykonala ročné zúčtovanie preddavkov na zdravotné poistenie za rok 2017.
V daňovom priznaní za rok 2017 si SZČO uplatnila 60-percentné paušálne výdavky zo sumy 16 000 eur, teda paušálne výdavky vo výške 9 600 eur. Základ dane, neznížený o zaplatené sociálne a zdravotné odvody, by tak predstavoval 6 400 eur (16 000 – 9 600).
Pri tomto ročnom základe dane by mesačný vymeriavací základ SZČO za rok 2017 predstavoval približne 359 eur (6 400/12/1,486). SZČO by sa tak dostala pod hranicu minimálneho vymeriavacieho základu, ktorý na rok 2017 predstavuje 441,50 eura a k tomu prislúchajúce minimálne zdravotné odvody dosahujú 61,81 eura.
Keďže SZČO je povinná za rok 2017 platiť zdravotné odvody minimálne v sume 61,81 eura čo je 741,72 eur, tak bude mať za rok 2017 preplatok 290,28 eura (za rok 2017 zaplatila zdravotné odvody vo výške 1032 eur a podľa základu dane za rok 2017 mala mať odvody vo výške 741,72 eur).
Preplatok na zdravotných odvodoch vo výške 290,28 eura zdravotná poisťovňa SZČO zdaní 19-percentnou sadzbou dane. SZČO tak na účet v druhej polovici roka 2018 príde preplatok vo výške 235 eur.
Súčasne sa tejto SZČO za obdobie od 1. januára 2019 zníži aj preddavok na zdravotné poistenie, a zo sumy 86 eur (ktorý by SZČO platila v roku 2018 na základe daňového priznania za rok 2016) na približne 66 eur (odhadovaný minimálny preddavok na zdravotné poistenie na rok 2019).
Ako klesnú sociálne odvody?
Významný pokles môže byť pre živnostníkov aj v prípade sociálnych odvodov.
V časti pre členov klubu sa pozrieme na výpočet sociálnych odvodov:
Od 1. júla 2018 by pri základe dane za rok 2017 vo výške 6 400 eur platila sociálne odvody v najnižšej možnej sume približne 151 eur mesačne (odhad).
Rovnako ako pri zdravotnom poistení, tak aj pri sociálnom poistení, by totiž vymeriavací základ zodpovedajúci základu dane vo výške 6 400 eur vyšiel nižší, ako by bol platný minimálny vymeriavací základ odhadovaný na 455 eur (presné číslo bude známe až v marci 2017).
Do konca júna 2018 by pritom táto SZČO platila sociálne odvody v mesačnej sume 204 eur. Od 1. júla 2018 by tak sociálne odvody vďaka vyšším paušálnym výdavkom klesli takmer o 53 eur mesačne (204 eur – 151 eur).
Summa sumarum, paušálne výdavky vo výške 60 % a strop 20 tisíc eur ručne, ušetrí živnostníkovi (SZČO) s hrubým ročným príjmom 16 tisíc eur už v roku 2018 celkovo 1 199 eur.
Z tejto sumy úspora na dani predstavuje 699 eur, ďalších 235 eur tvorí preplatok na zdravotnom poistení za rok 2017 a 240 eur je úspora na sociálnych odvodoch v auguste až decembri 2018 (päť platieb poistného na sociálne poistenie nižších o 53 eur, ktoré SZČO zaplatí v začiatkom augusta až decembra 2018 za júl až november 2018 – ak SZČO platí sociálne odvody k 8. dňu nasledujúceho mesiaca).
Ako to bude ďalšie roky?
V roku 2019 podá SZČO daňové priznanie za rok 2018 a hypoteticky bude mať za rok 2018 rovnaký hrubý príjem 16 000 eur.
Vývoj jednotlivých veličín v rokoch 2019 a 2020, vám ozrejmíme v tejto časti:
Paušálne výdavky budú z tejto sumy opäť predstavovať 9 600 eur (60 % zo sumy 16 000 eur). Zaplatené sociálne a zdravotné odvody za rok 2018 však klesnú na 3 215 eur (vzhľadom na pokles sociálnych odvodov od júla 2018 z 204 eur na 151 eur).
Aj pri takejto výške zaplatených sociálnych a zdravotných odvodov by SZČO v roku 2019 neplatila žiadnu daň z príjmov. Základ dane by totiž predstavoval 3 185 eur (16 000 – paušálne výdavky v sume 9 600 eur – zaplatené odvody vo výške 3 215 eur).
Nezdaniteľná časť základu dane za rok 2018 bude najmenej vo výške 3 803,33 eura (ak by sa suma životného minima v júli 2017 opäť nezvýšila). Znamená to, že základ dane by mala SZČO opäť nižší, ako by bola nezdaniteľná časť základu dane, a preto by SZČO daň z príjmu za rok 2018 neplatila.
Sociálne odvody by SZČO aj po 1. júli 2019 zostali na najnižšej možnej sume a takisto zdravotné odvody by SZČO platila v roku 2019 v najnižšej možnej výške.
SZČO by pritom rovnako ako za rok 2017, aj za rok 2018 mala preplatok na zdravotnom poistení. Ten by bol však v roku 2019 o niečo nižší ako v roku 2018, keďže minimálne zdravotné odvody na rok 2018 sa oproti roku 2017 zvýšia približne o dve eurá mesačne (odhad).
V roku 2020 by mal byť takýto vývoj
No a prichádza rok 2020 a daňové priznanie za rok 2019, teda za rok, kedy by už SZČO platila minimálne sociálne a zdravotné odvody. Tie by v ročnom vyjadrení dosiahli približne 2 650 eur (minimálne ročné odvody pri vymeriavacom základe 469 eur).
Ak by SZČO mala hrubý príjem 16 000 eur, z čoho 60-percentné paušálne výdavky predstavujú 9 600 eur a zaplatené odvody za rok 2018 dosiahli 2 650 eur, tak by základ dane dosiahol 3 750 eur.
Opäť platí, že nezdaniteľná časť základu dane za rok 2019 bude najmenej vo výške 3 803,33 eura (ak by sa suma životného minima v júli 2017 ani v júli 2018 opäť nezvýšila). Znamená to, že základ dane by mala SZČO opäť nižší, ako by bola nezdaniteľná časť základu dane, a preto by SZČO daň z príjmu ani za rok 2019 neplatila.
