Ako bude fungovať predaj tovaru na diaľku od 1.7.2021?

V parlamente sa aktuálne nachádza novela zákona o dani z pridanej hodnoty. Jednou z pripravovaných zmien na rok 2021 je úprava DPH predpisov pri zásielkovom obchode – predaji tovaru na diaľku. V súčasnosti platné pravidlá upravujúce zásielkový predaj tovaru v rámci EÚ do značnej miery nenapĺňajú zásadu zdanenia v mieste spotreby, keďže miesto dodania tovaru formou zásielkového predaja je v členskom štáte, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru skončí, len ak hodnota dodávok do tohto členského štátu presiahne hodnotu 35 000 € resp. 100 000 €.

Aktuálne  je zákon nastavený tak, že dodávateľ sa musí registrovať v štáte, kam dodáva tovar pre fyzické osoby, až po prekročení stanoveného limitu v danej krajine.

V súvislosti so snahou Európskej únie odstrániť bariéry cezhraničného obchodu bolo potrebné prehodnotiť súčasné pravidlá zásielkového predaja tovaru. Podnikateľ, ktorý uskutočňoval zásielkový predaj tovaru zákazníkom usadeným v inom členskom štáte a celková hodnota takto dodávaného tovaru presiahla 35 000 eur (v niektorých členských štátoch bola prahová hodnota tovaru bez dane určená na 100 000 eur), bol povinný sa v členskom štáte usadenia zákazníka registrovať pre daň a následne plniť všetky daňové a administratívne povinnosti v danom členskom štáte. V prípade podnikateľov, ktorí obchodujú v niekoľkých členských štátoch, uvedené pravidlo predstavovalo obrovskú administratívnu záťaž a bránilo rozvoju cezhraničného obchodu.

S cieľom odstrániť administratívnu záťaž spojenú s registráciou pre daň vo všetkých členských štátoch, kde sa preprava tovaru skončí, došlo k zrušeniu existujúcich prahových hodnôt pre zásielkový predaj tovaru, po novom označovaný ako predaj tovaru na diaľku. Ako podpora mikropodnikov, ktoré obchodujú na území Európskej únie, bola pre všetky členské štáty ustanovená jednotná prahová hodnota, a to 10 000 eur, v rámci ktorej nebude potrebné použiť osobitnú úpravu pri dodaní tovaru na diaľku.

TIP:

Aj v prípade, ak podnikateľ spĺňa všetky podmienky pre zdaňovanie predaja tovaru na diaľku v členskom štáte, kde sa začína preprava tovaru, a zdaňuje služby v členskom štáte, kde je usadený, sa však môže rozhodnúť pre administratívne náročnejšie zdaňovanie tovaru v členskom štáte skončenia prepravy tovaru k zákazníkovi a zdaňovanie služieb v členskom štáte usadenia zákazníka. Je nevyhnutné, aby však takto postupoval najmenej po dobu dvoch kalendárnych rokov. Ak už teda existujúci podnikatelia majú vybavenú registráciu ako zahraničná osoba, nemusia registráciu meniť.

V prémiovej časti obsahu nájdete:

• Miesto dodania tovaru na diaľku
• Osobitná úprava uplatňovania dane na predaj tovaru na diaľku na území Európskej únie, určité domáce dodania tovaru a služby dodané pre osoby iné ako zdaniteľné osoby
• Príklady

Miesto dodania tovaru na diaľku

Z dôvodu uplatňovania novej osobitnej úpravy pri dodaní tovaru na diaľku bude v zákone doplnený nový paragraf 16a, ktorý zadefinuje miesto dodania pri dodaní tovaru na diaľku.

Odsek 1 definuje miesto dodania ako miesto, kde sa odoslanie alebo preprava tovaru začína, a miestom dodania pri dodaní telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového vysielania a televízneho vysielania a elektronických služieb, ktoré sú dodané osobe inej ako zdaniteľnej osobe, je miesto, kde má dodávateľ služby sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň, a ak nemá sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň, miestom dodania služby je jeho bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava, ak

• a) dodávateľ tovaru alebo služby má len v jednom členskom štáte sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň alebo bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava,
• b) tovar sa odosiela alebo prepravuje do iného členského štátu, ako je členský štát podľa písmena a) alebo služba sa dodáva osobe, ktorá má sídlo, bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava, v inom členskom štáte, ako je členský štát podľa písmena a) a
• c) celková hodnota dodaní uvedených v písmene b) bez dane nepresiahne v prebiehajúcom kalendárnom roku 10 000 eur a súčasne v predchádzajúcom kalendárnom roku celková hodnota dodaní uvedených v písmene b) bez dane nepresiahla 10 000 eur.

Ak sa počas kalendárneho roka presiahne limit podľa odseku 1 písm. c), dodaním tovaru alebo služby, ktorým sa prekročí tento limit, miesto dodania tovaru sa mení na miesto dodania tovaru podľa § 14 ods. 2 a miesto dodania služby sa mení na miesto dodania služby podľa § 16 ods. 14.

Podľa § 14 ods. 2 je miestom dodania tovaru pri predaji tovaru na diaľku na území Európskej únie miesto, kde sa tovar nachádza v čase, keď sa odoslanie alebo preprava tovaru k zákazníkovi skončí.

Príklad

Slovenská firma predáva hračky prostredníctvom e-shopu. V rámci podnikania predáva tovar okrem Slovenska aj do Českej republiky. Obrat z predaja tovaru do Českej republiky nepresiahol v prebiehajúcom kalendárnom roku sumu 10 000 €. Firma nie je povinná sa registrovať pre DPH v zahraničí a ani využívať osobitnú úpravu pri dodaní tovaru na diaľku. Miesto dodania tovaru bude v danom prípade na Slovensku – tam kde má dodávateľ sídlo.

Príklad

Slovenská firma predáva kosačky v kamennom obchode aj prostredníctvom e-shopu. V rámci podnikania predáva tovar okrem Slovenska aj do Českej republiky. Obrat z predaja tovaru do Českej republiky presiahol v prebiehajúcom kalendárnom roku sumu 10 000 €. Miesto dodania tovaru pre zákazníkov fyzické osoby v Českej republike je Česká republika. Slovenská firma musí dané dodania zdaniť českou DPH. Má na výber dve možnosti. Buď využije osobitnú úpravu a vykáže dodania prostredníctvom jednotného priznania na Slovensku alebo sa zaregistruje ako zahraničná osoba v Českej republike a bude tam podávať DPH priznania.

Príklad

Slovenská firma už dlhodobo podniká oblasti predaja kuchynských potrieb. Svoj sortiment predáva aj v Rakúsku. Firma je zaregistrovaná ako zahraničná osoba pre DPH v Rakúsku a podáva tam daňové priznania z titulu dodania tovaru fyzickým osobám do Rakúska. Firma nemusí zrušiť túto registráciu a postupovať podľa novej osobitnej úpravy, ale môže pokračovať v doterajšom spôsobe vykazovania a odvádzania DPH v Rakúsku.

Osobitná úprava uplatňovania dane na predaj tovaru na diaľku na území Európskej únie, určité domáce dodania tovaru a služby dodané pre osoby iné ako zdaniteľné osoby

Od 1.7.2020 by mala platiť aj pozmenená osobitná úprava v § 68b. Doteraz sa daná úprava uplatňovala len na dodanie elektronických a niektorých ďalších služieb pre fyzické osoby v Európskej únii. Od júla budúceho roka sa daná úprava rozšíri aj na tovar dodaný na diaľku.

V princípe pôjde o rovnaký spôsob zdanenia, ako pri elektronických službách – cez tzv. jednotné kontaktné miesto mini one stop shop (MOSS). Dodávateľ si zvolí štát, v ktorom bude podávať DPH priznanie a v ňom uvedie všetky dodania, ktoré patria pod osobitnú úpravu. Správca dane následne rozpošle jednotlivé časti odvedenej DPH konkrétnym štátom, do ktorých bol dodaný tovar fyzickým osobám. Spoločnosti sa tak nebudú musieť registrovať v každom jednom štáte z titulu dodania tovaru fyzickým osobám.

Odporúčané ebooky

K téme