Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Jednou zo zmien v rámci balíčka podnikateľských opatrení, ktoré priniesla vláda začiatkom júla, je aj novelizácia zákona o dani z príjmov. V rámci tzv. podnikateľského „kilečka“ boli do viacerých zákonov doplnené kozmetické úpravy, ktoré by mali priniesť celkové zjednodušenie podnikateľského prostredia a zníženie byrokracie. Takouto zmenou je aj úprava uplatňovania si daňových výdavkov pri použití pohonných hmôt.
Úprava platná do 20.07.2020
Pri používaní motorového vozidla si môže daňovník sám vybrať spôsob, akým bude postupovať pri uplatňovaní preukázateľne vynaložených daňových výdavkov na spotrebované pohonné hmoty, pričom mu zákon v ustanovení § 19 ods. 2 písm. l ponúka vybrať si jeden z troch možných ustanovených spôsobov. Pri všetkých troch možnostiach je však daňovník povinný preukázať nákup PHL reálnym dokladom o nákupe a cene pohonných hmôt.
1. Výdavky na spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu prepočítané podľa spotreby uvedenej v technickom preukaze alebo inom doklade
Daňovými výdavkami sú v tomto prípade výdavky (náklady) na spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu, prepočítané podľa spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze. Ak táto spotreba v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze sa nezhoduje so skutočnou spotrebou pohonných látok alebo sa tam neuvádza, vychádza sa zo spotreby preukázanej dokladom vydaným osobou, ktorej bolo udelené oprávnenie autorizácie podľa osobitného predpisu, alebo doplňujúcimi údajmi výrobcu alebo predajcu preukazujúce inú spotrebu pohonných látok.
Pri nákladných automobiloch alebo pracovných mechanizmoch, pri ktorých sa táto spotreba v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze nezhoduje so skutočnou spotrebou pohonných látok alebo sa tam neuvádza, podľa preukázanej spotreby vrátane spotreby preukázanej vlastným vnútorným aktom riadenia, ktorý preukázateľným spôsobom určuje a odôvodňuje spôsob výpočtu spotreby pohonných látok.
POZOR:
Pri tomto spôsobe je daňovník povinný viesť evidenciu jázd.
V prémiovej časti obsahu nájdete:
Výdavky na základe dokladov o nákupe pohonných látok najviac do výšky vykázanej z prístrojov satelitného systému sledovania prevádzky vozidiel
Výdavky vo forme paušálnych výdavkov do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie
Zmena v uplatnení výdavkov od 21.07.2020
Príklad na uplatnenie výdavkov po zmene zákona
2. Výdavky na základe dokladov o nákupe pohonných látok najviac do výšky vykázanej z prístrojov satelitného systému sledovania prevádzky vozidiel
Daňovník môže uplatniť výdavky na základe dokladov o nákupe pohonných látok najviac do výšky vykázanej z prístrojov satelitného systému sledovania prevádzky vozidiel.
Daňovník, ktorý používa vozidlo vybavené jednotkou satelitného sledovania pohybu vozidla (GPS), ktorá zaznamenáva evidenciu jázd, si ako daňové výdavky môže uplatniť nákup na spotrebované pohonné hmoty. Zároveň evidencia jázd podľa tohto zariadenia slúži ako podklad, na aké cesty bolo vozidlo použité. Daňovník neprepočítava spotrebu podľa osvedčenia alebo podľa technického preukazu ale bude uplatňovať preukázané výdavky na nákup pohonných hmôt.
3. Výdavky vo forme paušálnych výdavkov do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie
Daňovník môže uplatniť výdavky vo forme paušálnych výdavkov do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie primeraného počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo samostatne.
Pri tomto spôsobe si daňovník môže uplatniť paušálne výdavky na spotrebu pohonných hmôt do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu pohonných hmôt za príslušné zdaňovacie obdobie. Daňovník je pritom povinný vychádzať z počtu najazdených kilometrov, ktoré zistí zo stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo samostatne. Pri tomto spôsobe uplatňovania výdavkov na spotrebu PHL daňovník nemusí viesť knihu jázd.
Zmena v uplatnení výdavkov od 21.07.2020
Zmena sa týka iba prvého z vyššie uvedených bodov. Daňovníci, ktorí využívajú systém satelitného sledovania, prípadne využívajú uplatnenie paušálnych výdavkov, aby nemuseli viesť knihu jázd, sa zmeny nedočkali. Tí daňovníci, ktorí poctivo vedú knihu jázd a uplatňujú si preukázateľné výdavky budú mať dôvod na radosť.
Fyzická alebo právnická osoba si môže po novom uplatniť v daňových výdavkoch výdavky (náklady) na spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu prepočítané podľa spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze alebo ak sa v týchto dokladoch spotreba neuvádza, vychádza sa z doplňujúcich údajov výrobcu alebo predajcu, pričom takáto spotreba sa zvyšuje o 20 %; ak sa spotreba uvedená v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze nezhoduje so skutočnou spotrebou pohonných látok alebo sa v týchto dokladoch spotreba neuvádza, je možné vychádzať aj zo spotreby preukázanej dokladom vydaným osobou, ktorej bola udelená autorizácia podľa osobitného predpisu.
Zjednodušene povedané, daňovníci, ktorí vedú knihu jázd, si môžu od 21.7.2020 automaticky zvýšiť vynaložené výdavky na spotrebu pohonných hmôt prepočítaných podľa spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze alebo v doplňujúcich údajoch od výrobcu alebo predajcu o 20 %. Nebudú mať pritom povinnosť dokladovania vyššej spotreby vozidla.
Uvedená zmena logicky reflektuje na vyššiu reálnu spotrebu motorových vozidiel, ako je uvádzaná v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze.
Príklad na uplatnenie výdavkov po zmene zákona
V príklade vychádzame z nasledovných údajov:
spotreba automobilu podľa technického preukazu: 8l/100km
najazdený počet km: 1 000 km
cena pohonných hmôt (pre zjednodušenie máme rovnakú cenu za celý mesiac): 1,1 €/l
celková hodnota dokladov na kúpu pohonných hmôt: 110 €
Výpočet spotreby za daný časový úsek je nasledovný:
Nadspotreba sa za daný mesiac vypočíta nasledovne: celková hodnota dokladov o kúpe – prepočítaná spotreba = 110 – 105,60 € = 4,40 €
4,40 € bude pripočítateľnou položkou v daňovom priznaní na konci roka
Uplatnenie zvýšenej spotreby v rámci mesiaca júl 2020
Trochu komplikovanejšia situácia nastáva v mesiaci júl 2020, nakoľko účinnosť zákona je od 21.07.2020, čiže v priebehu mesiaca. Finančná správa prišla na svojich stránkach s odpoveďou, či daňovník môže zahrnúť do daňových výdavkov spotrebu pohonných hmôt zvýšenú o 20 % aj na nákup uskutočnený pred 21.7.2020 v pomernej časti, ak sa tieto pohonné hmoty spotrebujú pri jazdách realizovaných po 20.7.2020.
Finančná správa vo svojom stanovisku uvádza, že výdavky (náklady) podľa § 19 ods. 2 písm. l) prvého bodu zákona o dani z príjmov je potrebné preukázať dokladom o nákupe pohonných hmôt, pričom zvýšenú spotrebu pohonných hmôt podľa § 19 ods. 2 písm. l) prvého bodu podbodu 1a. je možné uplatniť na jazdy vykonané počnúc 21.7.2020, a to aj vtedy, ak nákup PHL spotrebovaných pri jazdách realizovaných počnúc týmto dátumom daňovník, podľa dokladu o nákupe týchto PHL, uskutočnil ešte pred nadobudnutím účinnosti novely., t. j. pred 21.7.2020.
Ing. Lenka Falatová študovala manažment na ekonomickej univerzite. Následne pôsobila niekoľko rokov ako produktová manažérka vydavateľstva odbornej literatúry, kde sa venovala problematike živnostenského podnikania, daní, účtovníctva, ale aj školstva a odpadového hospodárstva. Následne pracovala na pozícii produktovej manažérky a projektovej manažérky. Venuje sa tiež problematike E-commerce, AI a automatizácii a procesnej analýze v podnikoch.
FOAF.sk firmy - Hosp. výsledky, súvahy, výkazy, DLHY, vlastníci - Zistite TU
