FOAF.sk - Aký má firma zisk? Kto ju vlastní? Kto má dlhy? Zistite TU

Kompletný prehľad účtovných a mzdových veličín platných v roku 2022

účtovné a mzdové veličiny Foto: Getty Images

24. novembra 2021 Zdroj Podnikam.sk Tlačiť

Prinášame vám zoznam mzdových a účtovných veličín platných v roku 2022, ktoré sa použijú aj v roku 2023 pri podávaní daňového priznania k dani z príjmov za rok 2022.

V článku sa postupne pozrieme na daň z príjmov, nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, manželku (manžela), daňový bonus, daňovo uznateľné výdavky, ale aj sociálne a zdravotné poistenie.

Daň z príjmov – sadzby dane

Veličiny	Hodnota
Sadzba dane z príjmu zo základu dane zisteného z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti zníženého o daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie príjmy (výnosy) neprevyšujúce sumu 49 790 eur,	15 %
Sadzba dane z príjmu zo základu dane zisteného z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti zníženého o daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie príjmy (výnosy) prevyšujúce sumu 49 790 eur, z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima (38 553,01 eura) vrátane	19 %
Sadzba dane z príjmu zo základu dane zisteného z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti zníženého o daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie príjmy (výnosy) prevyšujúce sumu 49 790 eur, z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima (38 553,01 eura)	25 %
Sadzba dane z príjmu zo závislej činnosti, ktorý nepresiahne 176,8 – násobok sumy platného životného minima, t. j. 38 553,01 eura vrátane	19 %
Sadzba dane z príjmu zo závislej činnosti, ktorý presiahne 176,8 – násobok sumy platného životného minima, t.j. 38 553,01 eura	25 %
Preddavky na daň z príjmov zo zdaniteľnej mzdy, ktoré počas roka zráža a odvádza zamestnávateľ z miezd svojich zamestnancov	19 % do zdaniteľnej sumy 3 212,75 eura 25 % nad zdaniteľnú sumu 3 212,75 eura

Daň z príjmov – Nezdaniteľná časť na daňovníka

Veličiny	Hodnota
Nezdaniteľná časť na daňovníka v roku 2022 (21 x suma živ. minima, teda 21 x 218,06 eura) Uplatní sa u daňovníka, ktorý za rok 2022 dosiahne základ dane rovný alebo nižší ako 20 235,97 eura (92,8-násobok životného minima)	4 579,26 eura 381,61 eura/mesiac
Nezdaniteľná časť na daňovníka, ak základ dane za rok 2022 je vyšší než 20 235,97 eura	vypočíta sa: 9 638,25 mínus (základ dane/4)
Nezdaniteľná časť daňovníka bude nulová od hranice základu dane	38 553,01 eura

V prémiovej časti obsahu nájdete:

Daň z príjmov – Nezdaniteľná časť na manželku (manžela)
Daň z príjmov – Ostatné nezdaniteľné časti na daňovníka
Daň z príjmov – Daňový bonus a ostatné ukazovatele
Daň z príjmov- Daňovo uznateľné výdavky
Sociálne a ostatné veličiny

Daň z príjmov – Nezdaniteľná časť na manželku (manžela)

Veličiny

Hodnota

Nezdaniteľná časť na manželku (manžela) v roku 2022 (19,2 x suma živ. minima), ak manželka (manžel) nemá vlastný príjem

19,2 x 218,06 eura

Uplatní sa u daňovníka, ktorý za rok 2022 dosiahne základ dane rovný alebo nižší ako 38 553,01 eura (176,8-násobok životného minima)

4 186,75 eura

Nezdaniteľná časť na manželku (manžela) bez príjmu, ak základ dane daňovníka za rok 2022 je vyšší než 38 553,01 eura

vypočíta sa:
13 825 mínus (základ dane/4)

Poznámka:

Suma životného minima pre plnoletú fyzickú osobu sa od 1. júla 2021 zvýšila z 214,83 eura na 218,06 eura. Následkom toho od 1. januára 2022 stúpa aj nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka a jeho manželku.

Ak daňovník v roku 2022 dosiahne základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako je 176,8-násobok platného životného minima (v roku 2022 je to suma 38 553,01 eura) a manželka (manžel) nemá vlastný príjem, môže si nezdaniteľnú časť na manželku (manžela) uplatniť v plnej výške 4 186,75 eura.

Ak manželka (manžel) má vlastný príjem, a ten nepresahuje sumu 4 186,75 eura, tak si daňovník uplatní nezdaniteľnú časť základu dane v čiastke, ktorá zodpovedá rozdielu medzi sumou 4 186,75 eura a vlastným príjmom manželky (manžela).

V prípade, že daňovník v roku 2022 dosiahne základ dane vyšší ako 38 553,01 eura a jeho manželka (manžel) nemá vlastný príjem, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) bude suma zodpovedajúca rozdielu 63,4-násobku životného minima (13 825 eur) a jednej štvrtiny základu dane daňovníka.

Ak manželka (manžel) v takomto prípade má vlastný príjem, tak sa výška nezdaniteľnej časti základu dane vypočítaná podľa predošlého vzorca zníži o vlastný príjem manželky.

TIP Podnikam.sk

Materská dávka, ktorú ako dávku sociálneho poistenia vypláca Sociálna poisťovňa, sa považuje za vlastný príjem manželky, ktorý znižuje nezdaniteľnú časť základu dane na manželku.

Čo sa za vlastný príjem manželky nepovažuje?

Za vlastný príjem manželky sa nepovažujú štátne sociálne dávky, ktoré vyplácajú úrady práce, sociálnych vecí a rodiny. Medzi ne patrí napríklad rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príspevok pri narodení dieťaťa, či príspevok na pohreb.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa bude môcť uplatniť iba na manželku/manžela, ktorá žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a stará sa o maloleté dieťa tiež žijúce s daňovníkom v domácnosti do troch rokov (do šiestich rokov v prípade dieťaťa so zdravotným postihnutím) dieťaťa, alebo ktorá poberala v zdaňovacom období príspevok na opatrovanie, alebo ktorá bola evidovaná na úrade práce.

Túto položku si bude môcť uplatniť manžel na manželku (resp. opačne) žijúcu s daňovníkom v domácnosti v prípade:

ak sa stará o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti alebo
poberá peňažný príspevok na opatrovanie alebo
je zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie alebo
sa považuje za občana so zdravotným postihnutím alebo sa považuje za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Daň z príjmov – Ostatné nezdaniteľné časti na daňovníka

Veličina	Hodnota
Dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie	od 1.1.2017 nemožno uplatniť
Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie	najviac 180 eur ročne
Finančné prostriedky na účelové sporenie a poistné na životné poistenie	od 1.1.2011 nemožno uplatniť

Poznámka: Nezdaniteľnú časť základu dane bolo možné za roky 2013 až 2016 znížiť o 2 % z ročného základu dane sporiteľa v druhom pilieri, max. zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy, čo za rok 2016 bolo do sumy 1 029,60 eura. Od 1. januára 2017 sa však príspevková sadzba do druhého piliera každoročne zvyšuje o 0,25 percentuálneho bodu, a preto zanikla daňová úľava na príspevky do druhého piliera. V roku 2022 príspevková sadzba do druhého piliera dosiahne 5,50 %.

Daň z príjmov – Daňový bonus a ostatné ukazovatele

Veličina	Hodnota
Daňový bonus v roku 2022	Na dieťa do 6 rokov 47,14 eura/mesiac 565,68 eura/rok Na dieťa od 6 rokov do 15 rokov 43,60 eura/mesiac 523,20 eura/rok Na dieťa nad 15 rokov 23,57 eura/mesiac 282,84 eura/rok
Nárok na daňový bonus (ak dosiahnete za rok 2022 príjmy vyššie ako 3 876 eur). Ide o 6-násobok minimálnej mzdy (6×646 eur) platnej v roku 2022. SZČO musí mať zároveň kladný základ dane z príjmov podľa § 6 zákona o dani z príjmov, teda nie daňovú stratu.	3 876 eur
Výška ročného príjmu, do ktorej nemusíte podávať daňové priznanie za rok 2022. Ide o 50 % z nezdaniteľnej časti základu dane.	2 289,63 eura/rok
Výška paušálnych výdavkov, ak si nevediete jednoduché alebo podvojné účtovníctvo a dosahujete príjmy podľa §6 zákona o dani z príjmov	60 % max. 20 000 eur ročne

Daň z príjmov- Daňovo uznateľné výdavky

Veličina	Hodnota
Výška stravného na tuzemských pracovných cestách pre časové pásmo: 5-12 hodín	5,10 eur
Výška stravného na tuzemských pracovných cestách pre časové pásmo: 12-18 hodín	7,60 eura
Výška stravného na tuzemských pracovných cestách pre časové pásmo: nad 18 hodín	11,60 eura
Sadzba náhrady za používanie jednostopového motorového vozidla, trojkolky pre podnikanie	0,053 eura/km
Sadzba náhrady za používanie osobného cestného motorového vozidla pre podnikanie	0,193 eura/km

Sociálne a ostatné veličiny

Veličina	Hodnota
Minimálna hrubá mesačná mzda na rok 2022	646 eur
Minimálna hrubá hodinová mzda na rok 2022	3,713 eura
Životné minimum jednej plnoletej fyzickej osoby (od 1.7.2021)	218,06 eura/mesiac
Životné minimum ďalšej spoločne posudzovanej fyzickej osoby (od 1.7.2021)	152,12 eura/mesiac
Životné minimum zaopatreného alebo nezaopatreného neplnoletého dieťaťa (od 1.7.2021)	99,56 eura/mesiac
Priemerná mesačná nominálna mzda zamestnanca hospodárstva SR v roku 2020	1 133 eur

Sociálne a zdravotné poistenie

Hranica hrubých príjmov za rok 2021, po presiahnutí ktorej musí byť SZČO od 1. júla 2022 (pri odloženom daňovom priznaní od 1. októbra 2022) povinne poistená, dosahuje 6 798 eur. Ide o 12-násobok platného minimálneho vymeriavacieho základu na rok 2022 (12×566,50 eura).

Veličina	Hodnota
Minimálny vymeriavací základ od 1. januára 2022 na zdravotné a sociálne poistenie pre SZČO a dobrovoľne poistenú osobu	566,50 eura
Maximálny vymeriavací základ na sociálne poistenie	7 931 eur

TIP Podnikam.sk:

Maximálny vymeriavací základ na zdravotné poistenie sa od 1. januára 2017 zrušil, zdravotné odvody tak odvtedy nie sú zhora ohraničené.

Najvyšší možný vymeriavací základ na sociálne poistenie od 1. januára 2017 predstavuje 7-násobok priemernej mzdy na Slovensku spred dvoch rokov. Na rok 2022 ide o 7-násobok priemernej mzdy na Slovensku za rok 2020 (7×1 133).

Zamestnanec odvody

Poistenie	Sadzba	Min.VZ	Max.VZ
Starobné poistenie	4 %	646 eur	7 931 eur
Nemocenské poistenie	1,40 %	646 eur	7 931 eur
Poistenie v nezamestnanosti	1 %	646 eur	7 931 eur
Invalidné poistenie	3 %	646 eur	7 931 eur
Zdravotné poistenie	4 %	646 eur	neobmedzený
Zdravotné poistenie – zdravotne postihnutý	2 %	646 eur	neobmedzený
Spolu	13,40 %

Zamestnávateľ odvody

Poistenie	Sadzba	Min.VZ	Max.VZ
Starobné poistenie	14 %	646 eur	7 931 eur
Nemocenské poistenie	1,40 %	646 eur	7 931 eur
Poistenie v nezamestnanosti	1 %	646 eur	7 931 eur
Rezervný fond solidarity	4,75 %	646 eur	7 931 eur
Invalidné poistenie	3 %	646 eur	7 931 eur
Garančné poistenie	0,25 %	646 eur	7 931 eur
Úrazové poistenie	0,80 %	646 eur	neobmedzený
Zdravotné poistenie	10 %	646 eur	neobmedzený
Zdravotné poistenie za zdravotne postihnutého	5 %	646 eur	neobmedzený
Spolu	35,20 %

POZOR!

Od 1. januára 2015 zaviedla vláda pre zamestnancov v pracovnom pomere (netýka sa osôb pracujúcich na dohody o pracovnej činnosti alebo na dohody o vykonaní práce) odvodovú odpočítateľnú položku (OOP) v sume 380 eur mesačne, ktorá znižuje vymeriavací základ na výpočet zdravotných odvodov. V roku 2015 tak boli pri minimálnej mzde v sume 380 eur a uplatnení OPP v rovnakej výške nulové zdravotné odvody pre zamestnanca aj zamestnávateľa.

POZOR!

Od 1. januára 2018 sa OOP dá uplatniť len na vymeriavací základ zamestnanca, nie na vymeriavací základ zamestnávateľa! Inak povedané, táto položka znižuje zdravotné odvody už len samotnému zamestnancovi, nie jeho zamestnávateľovi.

Okrem toho sa od 1. januára 2022 zvyšuje minimálna mzda na Slovensku na 646 eur.

Teoretická maximálna suma OOP však zostáva naďalej vo výške 380 eur. Suma odpočítateľnej položky sa pritom sa znižuje v dvojnásobnej výške k miere zvýšenia príjmu zo zamestnania nad úroveň 380 eur (inak povedané, s rastom príjmu o 1 euro na sumu 380 eur klesá OOP o 2 eurá).

Keďže minimálna mzda každoročne stúpa, avšak hodnota OOP zostáva na úrovni roka 2015, už od 1. januára 2016 nebolo možné si uplatniť túto položku v celej sume 380 eur (od 1. januára 2016 sa totiž minimálna mzda zvýšila na 405 eur).

Pri 646-eurovej minimálnej mzde sa odpočítateľná položka pre zamestnanca slúžiaca na zníženie zdravotných odvodov v roku 2022 nebude dať uplatniť. Nárok na odpočítateľnú položku totiž zaniká pri príjme zamestnanca v sume 570 eur mesačne.

Jedinou možnosťou, kedy OOP v roku 2022 zníži zdravotné odvody zamestnanca, je práca na kratší pracovný úväzok, pri ktorom bude hrubá mesačná mzda nižšia ako 570 eur.